2026年开票收入核对试题及参考答案

2026年开票收入核对试题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共15题，总计30分）1.2026年某制造业增值税一般纳税人全面使用电子发票服务平台开具全电发票，当月开具的发票中含一张红字全电发票，对应原蓝字发票为2025年12月开具、已确认当期收入的销项发票，在进行2026年当月开票收入核对时，该张红字发票应当做以下哪种处理（）A.冲减2025年12月的开票收入，不影响2026年开票收入核对结果B.冲减2026年红字发票开具当月的开票收入C.不冲减任何期间的开票收入，仅调整以前年度损益D.计入当期营业外支出，不影响开票收入统计参考答案：B答案解析：全电发票的开具信息实时同步至税务征管系统，红字发票的开具所属期为开具当月，根据增值税纳税申报比对规则，红字发票对应的冲减税额和收入直接计入开具当期，因此开票收入核对时应当冲减开具当月的开票收入，仅在企业所得税汇算清缴做跨期损益调整，不改变开票收入所属期的核对规则，因此选项B正确。2.根据国家税务总局2025年更新发布的《增值税纳税申报比对管理操作规程（2025修订版）》，开票收入项的核心比对规则为，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应当满足以下哪种关系（）A.小于等于当期申报的应税销售额、税额合计数B.大于等于当期申报的应税销售额、税额合计数C.等于当期申报的应税销售额、税额合计数D.无强制比对逻辑，仅做数据备案参考答案：A答案解析：现行申报比对规则允许企业存在未开票收入，因此企业当期申报的应税收入可以大于开票收入合计，不构成比对异常，若开票收入合计大于申报收入合计，则会触发比对异常监控，因此规则为当期开具应税发票的金额税额合计数应当小于等于当期申报的对应数据，选项A正确。3.某餐饮类小规模纳税人2026年第二季度开具发票的不含税金额合计28万元，其中开具增值税普通发票不含税金额25万元，开具增值税专用发票不含税金额3万元，适用2026年延续实施的小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策，征收率为1%。企业开展内部开票收入核对，计算计入当期企业所得税应税收入的开票相关收入总金额为（）A.28万元B.28.25万元C.25万元D.3万元参考答案：B答案解析：根据企业所得税法及相关政策，小规模纳税人享受免征增值税的税额属于企业的应税收入，应当计入营业外收入缴纳企业所得税，本题中免征的增值税额为25万元×1%=0.25万元，加上开票不含税金额28万元，总计计入企业所得税应税收入的金额为28.25万元，选项B正确。4.下列各项情形中开具的不征税发票，在2026年当期开票收入核对时，应当从开票总金额中剔除的是（）A.房地产开发企业收到购房预收款，开具编码为602“销售自行开发的房地产项目预收款”的不征税发票B.连锁超市发售单用途预付卡，收到客户充值款开具编码为601“预付卡销售和充值”的不征税发票C.某贸易企业2025年10月发生销售业务，已确认未开票收入并完成增值税申报，2026年3月应客户要求补开发票，开具编码为603“已申报增值税未开票补开票”的不征税发票D.某光伏发电企业收到国家财政发电补贴，开具对应编码的不征税发票参考答案：C答案解析：选项C中补开的不征税发票对应的收入已经在之前的所属期确认并申报纳税，不属于当期开票收入，因此核对时必须从当期开票总金额中剔除，避免重复计入收入导致申报异常；其余选项的不征税发票对应业务发生在当期，虽不征收增值税，但属于当期开票范围，仅需要区分征税/不征税分类，不需要剔除，因此选项C正确。5.金税四期全电发票背景下，税务机关对企业开票收入进行核对时，除发票开具数据外，会联动比对以下哪项核心数据（）A.企业的员工工资薪金数据B.企业对公账户及法定代表人个人账户的资金流水数据C.企业的办公场所租赁面积数据D.企业的知识产权持有数量参考答案：B答案解析：金税四期实现了税费数据与金融数据的互联互通，开票收入核对环节会重点比对开票收入规模与资金流入规模的匹配性，防范虚开发票、隐匿收入等风险，因此选项B正确。6.某企业2026年1月开具一张全额红字全电发票，对应原蓝字发票为2025年11月开具，原蓝字发票已经交付客户且客户已经勾选抵扣进项税额，该红字发票对应业务为全部销货退回，在开票收入核对时，以下处理正确的是（）A.不冲减当期开票收入，调整2025年11月开票收入B.仅做台账登记，不影响开票收入统计C.全额冲减2026年1月开票收入D.冲减一半开票收入，剩余部分由客户做进项转出处理参考答案：C答案解析：无论原蓝字发票所属期是哪个期间，红字发票开具在2026年1月，就需要冲减开具当期的开票收入，企业所得税的跨期调整不影响开票收入所属期的核对规则，因此选项C正确。7.企业因开票有误作废当月开具的全电发票，同时重新开具正确的全电发票，作废发票金额和重新开具发票金额完全一致，在当月开票收入核对时，对开票收入净额的影响是（）A.增加开票收入净额B.减少开票收入净额C.不影响开票收入净额D.需要根据原发票所属期确定影响参考答案：C答案解析：作废原发票对应开具红字发票冲减，重新开具对应增加相同金额的蓝字发票，一增一减净额为零，因此不影响当期开票收入净额，选项C正确。8.适用差额征税的旅游业一般纳税人，2026年2月开具全额蓝字发票，不含税金额合计100万元，当月允许差额扣除的住宿费、门票费等合计70万元，开票收入核对时，企业内部统计当期开票收入净额应当按照以下哪种口径（）A.按100万元统计开票收入，差额扣除部分做进项转出处理B.按30万元统计开票收入，扣除部分不算开票收入C.按100万元统计开票价税合计，扣除70万元成本后按净额30万元确认收入D.开票收入统计按发票全额100万元，应税收入申报按差额30万元，核对时区分开票总金额和应税开票收入两个口径分别核对参考答案：D答案解析：差额征税业务中，企业开具的发票全额计入开票总金额，仅在申报应税收入时做差额扣除，因此开票收入核对需要分别统计开票总金额和应税开票收入两个口径，确保开票总金额和发票开具数据一致，应税开票收入和申报数据一致，因此选项D正确。9.某企业2026年3月有一张已经开具的全电发票，由于系统同步延迟，税务机关征管系统未收到该发票的开具信息，企业进行开票收入核对和增值税申报时，以下处理正确的是（）A.不确认该笔开票收入，等系统同步后再确认B.正常计入当期开票收入进行申报核对，同步后再做调整C.只确认收入不确认税额D.计入下期开票收入参考答案：B答案解析：企业开票收入核对应当以企业实际开具的发票数据为准，系统同步延迟不改变收入所属期，因此需要正常计入当期，待系统同步完成后再核对差异，选项B正确。10.以下关于未开票收入后期补开发票的开票收入核对处理，说法正确的是（）A.补开的发票必须计入当期开票收入，因此需要补缴一次税款B.补开的不征税发票需要从当期开票总金额中剔除，同时申报时冲减当期未开票收入，不需要重复缴税C.补开的发票只能计入原所属期，冲减原所属期的未开票收入D.补开发票不需要做任何核对处理参考答案：B答案解析：现行规则下，补开前期未开票收入的发票可以开具不征税发票，对应冲减当期未开票收入，不需要重复计入当期应税开票收入，也不需要重复缴税，因此选项B正确。11.税务机关开展开票收入核对时，以下哪种情况不会触发比对异常预警（）A.当期开票金额合计大于当期申报的应税销售额合计B.当期未开票收入栏次填写负数，且未报送相关证明材料C.当期开票金额合计小于当期申报的应税销售额合计D.红字发票金额占当期开票总金额的比例超过30%参考答案：C答案解析：如前所述，申报规则允许企业当期申报收入大于开票收入，也就是存在未开票收入的情况，因此不会触发异常预警，其余选项都会触发预警，选项C正确。12.全电发票模式下，企业导出当期开票汇总数据的正确渠道是（）A.只能从增值税发票综合服务平台导出B.只能从企业自建的开票系统导出C.从电子发票服务平台的发票数据导出模块导出，全电发票数据直接同步汇总D.只能手工统计每张发票，没有汇总导出功能参考答案：C答案解析：2026年全电发票全面推开后，电子发票服务平台提供完整的发票数据汇总导出功能，全电发票的开具数据实时更新汇总，可直接导出用于核对，因此选项C正确。13.某企业2026年4月开具发票，其中包含销售使用过的固定资产开票收入，不含税金额10万元，该笔业务享受减按2%征收增值税的优惠，在开票收入核对时，该笔金额应当（）A.计入当期开票收入，按10万元统计B.不计入当期开票收入，因为是旧货销售C.只计入税额，不计入收入D.计入固定资产清理，不算开票收入参考答案：A答案解析：无论业务类型是什么，当期开具的应税发票都需要计入当期开票收入统计，旧货销售也属于开票收入范围，因此选项A正确。14.企业内部开展开票收入核对的核心目的是（）A.配合税务机关检查，和企业内部核算无关B.确保开票数据和增值税申报收入、企业所得税账面收入一致，及时发现差异和风险C.统计企业的开票数量，不需要核对收入金额D.核对客户有没有抵扣进项，和企业收入无关参考答案：B答案解析：企业内部开票收入核对的核心目的是防控税务风险，确保开票数据、申报数据、账面数据三者一致，及时发现漏报、错报等问题，因此选项B正确。15.以下哪种红字发票不需要冲减当期开票收入（）A.销货折让红字发票B.销货退回红字发票C.开票有误冲红后重开，重开金额和原发票一致D.现金折扣红字发票参考答案：D答案解析：现金折扣是企业为了提前收款给予的折扣，不需要开具红字发票冲减原开票收入，现金折扣计入财务费用，不调整开票收入，因此选项D正确，其余三种都需要冲减开票收入。二、多项选择题（每题4分，共10题，总计40分）1.2026年全电发票全面覆盖后，企业内部开展开票收入核对需要提取的基础数据来源包括（）A.电子发票服务平台导出的当期开具全电发票的汇总数据、明细数据B.增值税发票综合服务平台导出的当期纸质发票、纸质电子发票开具数据C.企业开票系统导出的红字发票、作废发票明细数据D.企业财务账套中主营业务收入、其他业务收入、营业外收入的账面发生额数据E.客户对账提供的已收发票汇总清单参考答案：ABCDE答案解析：全电发票时代，部分企业仍会留存少量纸质发票业务，因此需要汇总两类渠道的开票数据，红字发票、作废发票是调整净额的核心数据，同时需要和账面收入、客户对账数据交叉核对，因此所有选项都是正确的。2.下列关于红字发票对开票收入核对影响的说法中，正确的有（）A.购买方已经勾选抵扣进项税额的蓝字发票，发生销货退回的，由销售方开具红字发票，红字发票金额直接冲减销售方开具当期的开票收入B.销售方已经审核通过红字发票信息表，尚未实际开具红字发票的，不需要提前冲减当期开票收入C.开具红字折让发票对应原蓝字发票已经全额确认收入的，红字折让金额直接冲减当期开票收入D.所有跨年度开具的红字发票，都必须调整原所属期的开票收入，不影响当期开票收入E.开票有误作废重开，新蓝字发票金额与原蓝字发票一致的，不影响当期开票收入净额参考答案：ABCE答案解析：选项D错误，跨年度红字发票一律计入开具当期冲减开票收入，仅在企业所得税汇算清缴时做跨期调整，不需要调整原所属期的开票收入数据，其余选项均正确。3.下列各项中，属于当期开票收入核对时需要从开票总金额中剔除的项目有（）A.补开前期已申报未开票收入的不征税发票B.红字发票的不含税金额C.不征税预收款开具的不征税发票D.开具给客户的增值税专用发票记账联E.代开的增值税发票金额参考答案：AB答案解析：选项C的不征税预收款发票属于当期开具的发票，需要计入开票总金额，仅在计算应税开票收入时剔除，不需要从开票总金额中剔除；选项D的记账联是正常开票的原始凭证，不需要剔除；选项E的代开发票也属于企业的开票收入，不需要剔除，只有补开的不征税发票和红字发票需要从总金额中剔除，因此选项AB正确。4.金税四期背景下，税务机关开展开票收入核对会重点核查以下哪些异常情形（）A.红字发票开具金额占当期开票总金额比例过高B.大量补开前期不征税发票，未开票收入长期为负数C.开票收入规模与企业水电能耗、运力消耗不匹配D.开票收入规模与企业资金流入规模不匹配E.开票收入连续三个月小于未开票收入参考答案：ABCD答案解析：选项E不属于重点异常情形，企业业务发展过程中，可能存在大量未开票收入，开票收入小于未开票收入属于正常情况，其余四项都是金税四期重点监控的异常情形，因此选项ABCD正确。5.下列关于小规模纳税人开票收入核对的说法中，正确的有（）A.小规模纳税人享受免征增值税的，免征的增值税需要计入企业所得税应税收入，核对开票相关总收入时需要加上该部分税额B.小规模纳税人代开的增值税专用发票，不需要计入企业的开票收入核对C.小规模纳税人补开前期发票的，需要从当期开票收入中剔除补开金额，避免超过免征额D.小规模纳税人开具的不征税发票，不需要计入当期应税开票收入E.小规模纳税人的开票收入只需要核对增值税，不需要核对企业所得税参考答案：ACD答案解析：选项B错误，代开的增值税专用发票也属于企业的开票收入，需要计入核对；选项E错误，小规模纳税人也需要核对开票收入与企业所得税收入的一致性，因此选项ACD正确。6.全电发票模式下，开票收入核对和传统纸质发票模式相比的变化有（）A.开票数据实时同步，数据差异产生的概率更低B.红字发票开具不需要纸质资料，流程更简化，红冲频率更高，需要重点核对红字发票的真实性C.不征税补开发票更加规范，减少了重复征税的风险D.企业导出汇总数据更便捷，核对效率更高E.全电发票不需要做开票收入核对，因为税务机关已经同步了数据参考答案：ABCD答案解析：选项E错误，即便数据实时同步，企业仍然需要核对内部数据和征管数据的一致性，处理补开、红冲等特殊业务，因此仍然需要开展开票收入核对，其余选项均正确。7.企业进行开票收入和申报收入核对时，产生差异的合理原因包括（）A.存在未开票收入，导致申报收入大于开票收入B.补开前期不征税发票，剔除后导致开票收入小于申报收入C.红字发票冲减当期收入，导致开票收入减少D.不征税发票开具，导致开票总金额增加但应税收入不增加E.差额征税业务，开票总金额大于应税收入金额参考答案：ABCDE答案解析：所有选项都是产生差异的合理原因，企业只需要留存相关证明材料即可，因此全选。8.下列各项中，属于不征税发票开具范围，不需要计入当期应税开票收入的有（）A.预付卡充值B.房地产预收款C.补开前期已申报未开票收入D.融资性售后回租标的物销售E.销售旧货参考答案：ABCD答案解析：销售旧货属于应税行为，需要计入应税开票收入，因此选项E错误，其余选项都属于不征税范围，不计入当期应税开票收入，正确。9.企业开展开票收入核对的步骤包括（）A.导出当期所有渠道的开票明细和汇总数据B.剔除需要调整的特殊项目（补开发票、红字发票等）C.计算当期应税开票收入净额D.和增值税申报的应税收入、企业所得税账面收入比对E.对差异进行核查，处理异常，留存核对记录参考答案：ABCDE答案解析：所有选项都是开票收入核对的正确步骤，因此全选。10.当开票收入核对发现比对异常，企业应当采取的正确处理方式有（）A.核查差异产生的原因，区分合理差异和错误差异B.对合理差异，留存相关证明材料（合同、发货单、原申报记录等）备查C.对错误差异，比如漏记开票收入、错冲红字发票，及时更正申报调整D.收到税务机关异常提示后，积极配合提供证明材料，不隐瞒业务真实性E.直接调整下期开票收入，不处理当期差异参考答案：ABCD答案解析：选项E错误，当期差异需要当期处理，不能直接留到下期调整，会累积风险，其余选项都是正确处理方式，因此选项ABCD正确。三、判断题（每题1分，共10题，总计10分）1.全电发票模式下，企业开票数据已经实时同步至税务机关，企业内部不需要再开展开票收入核对工作。（）参考答案：错误答案解析：全电发票虽然数据实时同步，但企业仍然存在补开发票、红字冲减、差额征税等特殊业务，需要对开票数据进行调整，确保和申报收入、账面收入一致，因此仍然需要开展内部核对工作，本题说法错误。2.企业当期开具的所有发票金额加总就是当期应税开票收入净额，不需要做任何剔除调整。（）参考答案：错误答案解析：当期开具的发票中包含补开前期的不征税发票、红字发票等特殊项目，都需要从应税开票收入中剔除，因此本题说法错误。3.未开票收入后期补开发票，只要开具了不征税发票，就不会产生重复征税的问题。（）参考答案：正确答案解析：补开的不征税发票不计入当期应税收入，同时冲减当期未开票收入，对应的收入已经在前期申报纳税，因此不会重复征税，本题说法正确。4.跨年度开具的红字发票，必须冲减原蓝字发票所属期的开票收入，不能冲减开具当期的开票收入。（）参考答案：错误答案解析：根据增值税申报规则，红字发票一律冲减开具当期的开票收入，跨年度红字发票也不例外，仅在企业所得税汇算清缴时做跨期调整，因此本题说法错误。5.开票收入核对只需要核对增值税，不需要和企业所得税的账面收入进行核对。（）参考答案：错误答案解析：开票收入是企业收入的核心组成部分，需要和企业所得税的账面收入核对，排查隐匿收入、错记收入等风险，因此本题说法错误。6.小规模纳税人季度开票金额合计超过30万元，但剔除补开的前期发票后应税销售额不超过30万元，仍然可以享受免征增值税政策。（）参考答案：正确答案解析：补开的前期发票对应的销售额已经在前期申报纳税，不属于当期应税销售额，剔除后符合条件的仍然可以享受免税政策，本题说法正确。7.差额征税业务中，开票总金额就是应税开票收入，不需要做差额扣除调整。（）参考答案：错误答案解析：差额征税业务中，发票全额开具，应税收入按差额计算，因此开票收入核对需要区分开票总金额和应税开票收入两个口径，对差额部分做扣除调整，本题说法错误。8.金税四期比对时，开票收入大于申报收入一定会触发异常预警，需要企业说明原因。（）参考答案：正确答案解析：根据现行申报比对规则，当期开具应税发票的金额合计大于当期申报的应税销售额合计的，会触发比对异常，需要企业说明原因，因此本题说法正确。9.企业开具的不征税发票不属于应税收入，因此核对时一律不需要统计。（）参考答案：错误答案解析：不征税发票也需要计入当期开票总金额统计，仅在计算应税开票收入时剔除，不能完全不统计，否则会出现开票总金额和税务机关数据不一致的情况，因此本题说法错误。10.开票收入核对过程中产生的所有差异都属于风险异常，需要更正申报。（）参考答案：错误答案解析：很多差异属于合理差异，比如未开票收入导致的申报收入大于开票收入，差额征税导致的开票总金额大于应税收入，都属于合理差异，只需要留存资料，不需要更正申报，因此本题说法错误。四、案例分析题（每题10分，共2题，总计20分）1.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2026年1月全部开具全电发票，当月相关开票业务整理如下：（1）当月开具销售货物蓝字全电发票，不含税金额合计1200万元，其中包含应客户要求补开的2025年12月已申报未开票收入的不征税发票，不含税金额100万元；（2）当月共开具3张红字全电发票：①2025年11月销售给丙公司的货物发生10%折让，开具红字折让发票不含税金额50万元；②2026年1月5日开具给丁公司的发票抬头填写错误，当月作废红冲后重新开具正确发票，红字发票不含税金额20万元，重新开具的蓝字发票不含税金额20万元；③2026年1月销售给戊公司的货物全部退回，当月开具全额红字发票，不含税金额30万元；（3）当月收到客户提交的红字信息表，已经审核通过，但由于系统故障，红字发票实际开具时间为2026年2月1日，该红字发票对应原蓝字发票不含税金额15万元，开在2025年12月；（4）当月开具2张不征税发票：预付卡充值不征税发票12万元，不动产租赁预收款不征税发票80万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司2026年1月应税开票收入不含税净额；（2）甲公司2026年1月增值税申报时，申报的应税开票收入应当为多少？是否会触发比对异常？说明理由；（3）针对补开的100万元不征税发票，甲公司应当如何进行处理，开票收入核对时需要注意哪些要点？参考答案：（1）甲公司2026年1月应税开票收入不含税净额计算过程如下：当期全部蓝字发票不含税金额：1200万元；减：需要剔除的补开不征税发票：100万元；减：当期开具的三张红字发票不含税金额合计：50+20+30=100万元；加：当期重新开具的蓝字发票不含税金额：20万元；预付卡充值和不动产预收款不征税发票不计入应税开票收入，未开具的15万元红字发票不影响当期收入；最终2026年1月应税开票收入不含税净额=1200-100-100+20=1020万元。（2）甲公司申报的应税开票收入应当为1020万元，不会触发比对异常。理由：甲公司已经按照规则剔除了补开的不征税发票，正确冲减了当期红字发票，重开的发票没有影响净额，开票收入净额和申报收入一致，符合比对规则，因此不会触发异常；如果甲公司未剔除补开的100万元不征税发票，会导致开票收入为1120万元，大于申报收入，触发比对异常预警。（3）处理方式：补开的100万元不征税发票，对应收入已经在2025年12月申报未开票收入缴纳增值税，因此甲公司2026年1月增值税申报时，需要在增值税纳税申报表附列资料（一）的未开票收入栏次填写负数100万元，冲减当期未开票收入，不需要重复缴纳增值税。核对要点：①需要将补开的100万元不征税发票从当期应税开票收入总金额中剔除，避免重复计入收入导致开票收入虚增；②需要留存原2025年12月的未开票收入申报记录、销售合同、发货单、客户对账记录等资料，以备税务机关核查，因为未开票收入填写负数会触发