2026年税务师事务所业务人员培训考试试卷

2026年税务师事务所业务人员培训考试试卷一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《中华人民共和国增值税法》，增值税的纳税义务发生时间，纳税人发生应税交易，收到销售款项或者取得销售款项凭据的当日，为先开具发票的，为开具发票的当日；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税交易完成的当日；若收到预收款项，纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当日B.应税交易完成的当日C.开具发票的当日D.合同约定的收款日期答案B解析依据《增值税法》第二十六条，纳税人采取预收款项方式销售货物或服务，纳税义务发生时间为应税交易完成的当日。2.税务师事务所从事涉税专业服务，应当建立（）制度，对业务质量进行有效控制。A.业务复核B.三级复核C.质量风险控制D.业务质量控制和风险控制答案D解析依据《涉税专业服务基本准则（试行）》，税务师事务所应当建立健全业务质量控制和风险控制制度。3.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该优惠政策执行期限为（）。A.2023年1月1日至2024年12月31日B.2023年1月1日至2027年12月31日C.2024年1月1日至2026年12月31日D.2025年1月1日至2027年12月31日答案B解析根据财政部、税务总局公告2023年第12号，该政策执行至2027年12月31日。4.居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，需办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.3月1日至5月31日D.1月1日至6月30日答案A解析依据《个人所得税法》第十一条，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。5.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的优惠政策，执行期限为（）。A.2023年1月1日至2027年12月31日B.2023年1月1日至2025年12月31日C.2022年1月1日至2024年12月31日D.2024年1月1日至2026年12月31日答案A解析根据财政部、税务总局公告2023年第19号，将减按1%征收率政策延续至2027年12月31日。6.根据《公司法》规定，有限责任公司全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起（）内缴足。A.三年B.四年C.五年D.十年答案C解析2023年修订的《公司法》第四十七条规定，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。7.税务师从事涉税专业服务，下列行为中被禁止的是（）。A.接受税务机关委托开展税收征管评估B.对委托人涉税事项的合法性出具鉴证意见C.利用执业之便谋取不正当利益D.为委托人提供税收政策咨询服务答案C解析依据《涉税专业服务职业道德规范》，税务师不得利用执业之便谋取不正当利益，包括索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物。8.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.按照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费答案D解析依据《企业所得税法》第十条，向投资者支付的股息红利、企业所得税税款、罚金罚款和被没收财物的损失不得税前扣除；特殊工种人身安全保险费属于可扣除项目。9.增值税一般纳税人购进货物用于下列项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.生产应税产品B.无偿赠送客户C.集体福利D.投资入股答案C解析依据增值税制度规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣；无偿赠送客户、投资入股均属于视同销售，进项税额可以抵扣。10.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.一个月B.二个月C.三个月D.六个月答案C解析依据《税收征收管理法》第三十一条，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。11.根据《印花税法》，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（）。A.借款合同B.人身保险合同C.技术合同D.产权转移书据答案B解析《印花税法》所附税目税率表中，应税合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同；人身保险合同不属于印花税征税范围。12.税务机关在征收税款时，税收优先于（）。A.无担保债权B.抵押权C.质权D.留置权答案A解析依据《税收征收管理法》第四十五条，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。13.虚开增值税专用发票的，虚开税款数额（）以上的，构成虚开增值税专用发票罪。A.1万元B.5万元C.10万元D.50万元答案C解析根据《刑法》第二百零五条及相关司法解释，虚开增值税专用发票税款数额10万元以上的，应当立案追诉。14.涉税专业服务机构应当于每年（）前，向主管税务机关报送上一年度从事涉税专业服务的总体情况。A.1月31日B.3月31日C.6月30日D.12月31日答案B解析依据《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条，涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，向主管税务机关报送上一年度从事涉税专业服务的总体情况。15.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5‰B.10‰C.15‰D.20‰答案A解析依据《企业所得税法实施条例》第四十三条，业务招待费支出按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。16.税务师事务所采取合伙制设立的，合伙人对事务所债务承担的责任形式是（）。A.有限责任B.无限责任C.无限连带责任或有限责任D.补充责任答案C解析税务师事务所可以采取普通合伙、特殊普通合伙或有限责任组织形式。普通合伙人对事务所债务承担无限连带责任，特殊普通合伙中非因故意或重大过失造成的债务由全体合伙人承担无限连带责任，有限责任公司形式的以其全部财产承担责任。17.根据《税收征收管理法》，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向税务机关申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日答案B解析依据《税收征收管理法》第十五条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。18.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之五C.千分之二D.千分之五答案B解析依据《税收征收管理法》第三十二条，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。19.税务师事务所接受委托从事涉税鉴证业务，应当出具（）。A.审计报告B.鉴证报告C.咨询报告D.审核意见书答案B解析依据《涉税专业服务监管办法》及《税务师行业涉税专业服务规范基本指引》，涉税鉴证业务完成后应当出具鉴证报告。20.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。A.子女教育B.继续教育C.商业健康保险D.赡养老人答案C解析个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项；商业健康保险属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《增值税法》规定，下列行为中属于视同应税交易的有（）。A.单位将自产的货物用于集体福利B.单位将购进的货物用于个人消费C.单位将自产的货物无偿赠送其他单位D.个人将购买的货物用于投资E.单位将委托加工的货物分配给股东答案ACDE解析根据《增值税法》视同应税交易的规定，单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送其他单位或者个人，以及将购进的货物用于投资、分配等，均视同销售；将购进的货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。2.根据《企业所得税法》，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息红利收入答案ABC解析不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；国债利息收入属于免税收入，符合条件的居民企业之间的股息红利收入属于免税收入。3.下列各项中，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项；财产租赁所得属于分类所得。4.根据《发票管理办法》，发票应当载明的内容包括（）。A.发票名称、发票代码和号码B.联次及用途C.客户名称D.开户银行及账号E.开票日期答案ABCDE解析依据《发票管理办法实施细则》，发票的基本内容包括发票名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。5.税务师从事涉税专业服务应当遵循的职业道德要求包括（）。A.自愿委托B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正E.保密义务答案BCDE解析依据《涉税专业服务职业道德规范》，税务师应当遵循诚实守信、客观公正、廉洁自律、保密义务等职业道德要求；自愿委托是服务关系确立的原则，不属于职业道德范畴。6.下列行为中，属于虚开发票行为的有（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票E.开具金额与实际交易金额一致的发票答案ABCD解析依据《发票管理办法》第二十一条，虚开发票行为包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。7.根据企业所得税相关规定，企业发生的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.未经核定的准备金支出C.合理的劳动保护支出D.与取得收入无关的其他支出E.按规定计算的固定资产折旧答案ABD解析依据《企业所得税法》第十条，向投资者支付的股息红利、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的支出不得税前扣除；合理的劳动保护支出和固定资产折旧准予扣除。8.税务机关实施税收强制执行措施的范围包括（）。A.从事生产、经营的纳税人的商品B.从事生产、经营的纳税人的货物C.从事生产、经营的纳税人的存款D.纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房E.扣缴义务人的财产答案ABCE解析依据《税收征收管理法》第四十条，税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施范围之内。9.税务师事务所应当依照规定建立的质量控制制度包括（）。A.业务承接与保持B.业务委派C.业务实施D.业务复核E.业务档案管理答案ABCDE解析依据《税务师事务所质量控制规范》，税务师事务所应当建立覆盖业务承接与保持、业务委派、业务实施、业务复核、业务档案管理等环节的质量控制制度。10.下列各项中，属于税收违法行为检举受理范围的有（）。A.偷税行为B.逃税行为C.虚开发票行为D.违规享受税收优惠政策E.税务人员索贿受贿行为答案ABCDE解析依据《税收违法行为检举管理办法》，检举范围包括偷税、逃税、骗税、虚开发票等税收违法行为，以及税务机关、税务人员违法违纪行为。三、判断题（每题1分，共20分）1.《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行。答案正确2.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。答案正确3.个人取得的中奖收入属于偶然所得，适用20%的比例税率。答案正确4.居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。答案正确5.全面数字化的电子发票与纸质发票具有同等法律效力。答案正确6.税务师可以同时在两个以上税务师事务所执业。答案错误解析依据《税务师职业资格制度暂行规定》，税务师不得同时在两个以上税务师事务所执业。7.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还。答案错误解析依据《税收征收管理法》第五十一条，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案正确解析根据财政部、税务总局公告2021年第19号，企业发生的职工教育经费支出，自2021年1月1日起，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。9.纳税人兼营不同税率的应税交易，应当分别核算不同税率应税交易的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案正确10.税务师事务所应当对本所业务人员出具的涉税服务成果进行复核，未经复核不得对外出具。答案正确11.对因税务机关责任致使纳税人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金。答案错误解析因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。答案正确13.个人所得税综合所得汇算清缴的补税金额不超过400元的，可以免于办理汇算清缴。答案正确解析根据财政部、税务总局公告2023年第32号，年度综合所得收入不超过12万元且需汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴。14.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。答案正确15.涉税专业服务机构可以代理委托人办理纳税申报、退税申请等涉税事项。答案正确16.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。答案正确17.委托方要求税务师出具虚假涉税鉴证报告的，税务师应当拒绝出具。答案正确18.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后36个月内不得再申请免税。答案正确19.税务师事务所应当在年度终了后向税务机关报送涉税专业服务业务信息。答案错误解析涉税专业服务机构应当于每年3月31日前报送上一年度总体情况，且应按税务机关要求报送专项业务信息。20.纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的才可以向人民法院提起行政诉讼。答案正确解析依据《税收征收管理法》第八十八条，纳税争议适用复议前置。四、简答题（每题8分，共16分）1.简述增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。答案（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。解析依据《增值税法》第二十一条及相关规定。特别注意，购进餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务也属于不得抵扣进项税额的项目。2.简述税务师从事涉税专业服务应当遵循的基本执业规范。答案（1）遵守法律法规和职业道德，按照业务约定书约定履行义务；（2）保持独立、客观、公正，不得因利益冲突损害委托人合法权益；（3）对执业中知悉的委托人商业秘密和个人隐私予以保密；（4）按照涉税专业服务业务规范的要求开展业务，确保执业质量；（5）不得违反规定以税务机关名义或者冒充税务人员执业；（6）不得采取夸大宣传、诋毁同行等不正当竞争手段承揽业务。解析依据《涉税专业服务基本准则（试行）》及《涉税专业服务职业道德规范（试行）》。五、案例分析题（14分）某税务师事务所接受甲公司委托，为其提供2025年度企业所得税汇算清缴鉴证服务。经