《税收实务》（第11版）课件 项目八 其他税种纳税实务

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务一

资源税纳税实务任务情境

源辉能源股份有限公司为增值税一般纳税人，2026年3月业务情况如下:(1)月初库存原油50000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，取得不含税销售额100万元。(2)企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产自用原油9500吨。任务一资源税纳税实务(3)伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，取得不含税销售额40万元，其余20000立方米全部由油田自用。任务要求根据资源税法规定，计算该公司应缴纳的资源税税款。任务一资源税纳税实务一、什么是资源税资源税是对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收一种税。任务一资源税纳税实务二、资源税的纳税人、征税范围和税率(一)资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及其管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。(二)资源税的征税范围我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐。通过改革逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。任务一资源税纳税实务(三)资源税的税率现行资源税主要实行从价计征,还有部分税目实行从量计征。税目、税率,依照《税目税率表》执行。《税目税率表》中规定实行幅度税率的,其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况,在《税目税率表》规定的幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的,应当分别确定具体适用税率。任务一资源税纳税实务三、资源税应纳税额的计算(一)从价定率计算应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率1.销售额的一般规定销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额。任务一资源税纳税实务【例8-1】瑞祥公司在2026年3月份生产销售硅灰石原矿5000吨,每吨售价1500元。已知该省硅灰石的资源税税率为2%,计算瑞祥公司2026年3月份应交的资源税。

任务一资源税纳税实务解析:硅灰石资源税的征税对象为原矿或者选矿,以此作为课税依据。所以该企业2026年3月份应纳资源税税额为:

应纳资源税税额=5000×1500×2%=150000元任务一资源税纳税实务2.销售额的特殊规定(1)纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的,或者有自用应税产品行为而无销售额的,主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额:①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;③按后续加工非应税产品销售价格,减去后续加工环节的成本利润后确定。④按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)任务一资源税纳税实务(2)纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。(3)纳税人以自采原矿(经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石)直接销售,或者自用于应当缴纳资源税情形的,按照原矿计征资源税。任务一资源税纳税实务【例8-2】瑞达公司从事铁矿开采,属于一般纳税人。2026年3月将自采的铁原矿加工成铁选矿后销售,取得销售收入60万元(含运杂费3万元,运杂费已开具增值税发票)。另,直接销售自采原矿取得销售收入30万元(含运杂费1万元,运杂费已开具增值税发票)。该公司3月资源税应纳税额如何计算?已知公司所在省份铁矿原矿税率2%,选矿税率1.5%。

任务一资源税纳税实务(4)纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量;当期不足扣减的,可结转下期扣减。准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)任务一资源税纳税实务解析:根据规定,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。应纳税额=(原矿销售额-运杂费)×原矿税率+(选矿销售额-运杂费)×选矿税率

=(300000-10000)×2%+(600000-30000)×1.5%

=14350元任务一资源税纳税实务(二)从量定额计算销售数量,包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。应纳税额=课税数量×单位税额任务一资源税纳税实务【例8-3】广东省精滢公司是矿泉水生产企业,属于一般纳税人。2026年3月份开采并销售矿泉水10000立方米。该公司2026年3月份应缴纳多少资源税?任务一资源税纳税实务解析:根据《广东省资源税税目税率表》的规定,矿泉水的计征方式是从量计征,以原矿为征税对象,税率为每立方米3元。应纳资源税税额=10000×3=30000元四、资源税的减免税项目

(一)有下列情形之一的,免征资源税1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。任务一资源税纳税实务(二)有下列情形之一的,减征资源税1.从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征百分之二十资源税;2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气,减征百分之三十资源税;3.稠油、高凝油减征百分之四十资源税;4.从衰竭期矿山开采的矿产品,减征百分之三十资源税。任务一资源税纳税实务(三)有下列情形之一的,省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税1.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失;2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。任务一资源税纳税实务免征或者减征资源税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。纳税人的免税、减税项目,应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的,不予免税或者减税。任务一资源税纳税实务

(四)特定减免税1.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。2.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税。3.为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，在2027年12月31日之前，继续对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。4.为了鼓励煤炭资源集约开采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。任务一资源税纳税实务五、资源税的征收管理

(一)纳税义务发生时间纳税人销售应税产品,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日;自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。1.纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间是:任务一资源税纳税实务（1）采取直接收款结算方式销售应税产品的，无论应税产品是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。（2）采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。（3）采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。任务一资源税纳税实务（4）采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品并办妥托收手续的当日。（5）委托代销应税产品的，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日。2.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。任务一资源税纳税实务(二)纳税期限资源税按月或者按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的,应当自月度或者季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。水资源税按季或者按月征收,由主管税务机关根据实际情况确定。任务一资源税纳税实务

(三)纳税地点纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。六、资源税的纳税申报资源税按月缴纳,申报纳税期限为月份终了后15日内。任务一资源税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务二

城镇土地使用税纳税实务任务二城镇土地使用税纳税实务任务情境黄河实业有限责任公司是一家大型生产企业，地处黄河路26号，主要生产A、B两种产品。公司2026年1月账面实际拥有土地面积25000平方米，当地政府规定的城镇土地使用税为15元/平方米，并采取按年计征，分季度缴纳方式征收。任务二城镇土地使用税纳税实务任务要求1.计算该公司2026年全年应纳城镇土地使用税。2.计算该公司2026年第1季度缴纳城镇土地使用税。一、什么是城镇土地使用税城镇土地使用税,是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人,按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。任务二城镇土地使用税纳税实务二、城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税率(一)城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人,是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。任务二城镇土地使用税纳税实务(二)城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围,包括城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。(三)城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。任务二城镇土地使用税纳税实务三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算

(一)城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。(二)城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税义务人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。其计算公式为:全年应纳税额=计税土地面积×适用税额任务二城镇土地使用税纳税实务【例8-4】某小城市购物中心实行统一核算,土地使用证上载明,该企业实际占用土地情况为:中心店占地8200平方米,一分店占地3600平方米,二分店占地5800平方米,企业仓库占地6300平方米。经税务机关确认,该企业所占用土地分别适用市政府确定的以下税额:中心店位于一等土地地段,每平方米年税额7元;一分店位于二等土地地段,每平方米年税额5元;二分店位于三等土地地段,每平方米年税额4元;仓库位于五等土地地段,每平方米年税额1元。计算该购物中心年应纳城镇土地使用税税额。任务二城镇土地使用税纳税实务解析:中心店占地应纳税额=8200×7=57400元一分店占地应纳税额=3600×5=18000元二分店占地应纳税额=5800×4=23200元仓库占地应纳税额=6300×1=6300元该购物中心年应纳税额=57400+18000+23200+6300=104900元任务二城镇土地使用税纳税实务四、城镇土地使用税的税收优惠

(一)减免城镇土地使用税的基本规定(二)减免城镇土地使用税的特殊规定任务二城镇土地使用税纳税实务五、城镇土地使用税的征收管理(一)纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。(二)纳税义务发生时间1.购置新建的商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书次月起，缴纳城镇土地使用税。任务二城镇土地使用税纳税实务3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起，缴纳城镇土地使用税。4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用次月起，缴纳城镇土地使用税。5.新征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。6.新征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳城镇土地使用税。任务二城镇土地使用税纳税实务7.通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。任务二城镇土地使用税纳税实务(三)纳税申报与纳税地点城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。任务二城镇土地使用税纳税实务六、城镇土地使用税的纳税申报土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。任务二城镇土地使用税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务三

房产税纳税实务任务三房产税纳税实务任务情境张龙和张虎是兄弟俩，哥哥张龙在农村务农，弟弟张虎在省城做生意。2026年3月：哥哥张龙在村里（非镇人民政府所在地）盖了一楼房对外出租，每年租金6000元；弟弟张虎在省城的桃园小区购买了一处房产用来出租，每年租金12000元。桃园小区所在地的税务局税收管理员要求张虎缴纳房产税。张虎很纳闷：我哥哥从未交过房产税，自己也从未听说过出租房子要交房产税，为什么要我缴纳呢？任务三房产税纳税实务任务要求如果你是该辖区的税收管理员，你该如何答复呢？一、什么是房产税

房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。任务三房产税纳税实务二、房产税的纳税人、征税范围和税率(一)房产税的纳税人房产税的纳税人是征税范围内的房屋的产权所有人,包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人和使用人四类。任务三房产税纳税实务(二)房产税的征税范围房产税的征税对象是房产,即有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇、工矿区内的房产,在其他地区的房产不征房产税。任务三房产税纳税实务(三)房产税的税率现行房产税采用的是比例税率。具体有两种税率:1.按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的,税率为1.2%。2.按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。任务三房产税纳税实务三、房产税的计税依据和应纳税额的计算(一)房产税的计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征收的,称为从价计征;按照房产租金收入征收的,称为从租计征。任务三房产税纳税实务1.从价计征《房产税暂行条例》规定,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定。任务三房产税纳税实务2.从租计征房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。所谓房产租金收入,是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。

任务三房产税纳税实务(二)房产税应纳税额的计算1.从价计征房产税的计算。从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征的。计算公式为:应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%2.从租计征房产税的计算。从租计征是按房产租金收入计征的。计算公式为:应纳税额=租金收入×12%(或4%)任务三房产税纳税实务【例8-5】黎辉有限责任公司2026年上半年共有房产5处,原值4000万元。3月1日起将原值200万元的一座仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。3月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元(房产税的扣除比例为30%)。计算其本年度的应纳房产税。任务三房产税纳税实务解析:

(1)房产原值扣除出租部分后再扣除20%从价计税。房产按计税余值计税=(4000-200)×(1-30%)×1.2%=31.92万元

(2)3月1日出租房产，1月2月按计税余值即2个月使用期计税。上半年按计税余值计税＝200×(1-30%)×1.2%÷12×2＝0.28万元任务三房产税纳税实务

(3)出租房产10个月计税。按租金收入计税＝1.5×10×12%＝1.8万元(4)在建工程完工转入房产应自办理验收手续次月起计税，共9个月。在建工程完工转入房产计税＝500×(1-30%)×1.2%÷12×9＝3.15万元应纳房产税合计＝31.92+0.28+1.8+3.15＝37.15万元任务三房产税纳税实务四、房产税的税收优惠根据《房产税暂行条例》以及细则等有关规定,下列房产免征房产税:(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产。(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位(包括差额预算管理的事业单位、中国人民银行总行机关、由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算单位或差额预算单位)自用的房产。任务三房产税纳税实务(三)宗教寺庙、公园(文化宫)、名胜古迹自用的房产。(四)个人所有非营业用的房产,主要是指居民住房,不分面积多少一律免征房产税;对个人拥有的营业用房或者出租的房产,应征房产税。(五)经财政部和国家税务总局批准免税的其他房产。任务三房产税纳税实务五、房产税的征收管理(一)房产税纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起，缴纳房产税。2.纳税人将自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税义务人在办理手续前，即已使用或出租、出借的，从当月起，缴纳房产税。任务三房产税纳税实务4.纳税人购置新建的商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，从房地产权属登记机关签发权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，从交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用之次月起，缴纳房产税。任务三房产税纳税实务(二)房产税的纳税期限房产税按年征收,分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。(三)房产税的纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点,分别向房产所在地主管税务机关缴纳房产税。任务三房产税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务四

耕地占用税纳税实务任务四耕地占用税纳税实务任务情境某地土地储备中心按当地政府统一规划对经批准流入土地市场的100亩耕地（农用地转用审批文件中未标明建设用地人）进行购买，通过土地整理后作为储备用地。任务要求该土地储备中心的收储行为是否发生纳税义务?一、什么是耕地占用税耕地占用税是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人,就其实际占用耕地面积征收的一种税。任务四耕地占用税纳税实务二、耕地占用税的纳税人、征税范围和税率

(一)耕地占用税的纳税人耕地占用税的纳税人是在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。(二)耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税义务人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

任务四耕地占用税纳税实务具体包括：1.耕地。2.园地。3.林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。4.草地、苇田。

任务四耕地占用税纳税实务(三)耕地占用税的税率我国耕地占用税税率采用地区差别定额税率,税额规定如下:

1.人均耕地不超过1亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为10元至50元;2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8元至40元;3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6元至30元;4.人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元至25元。任务四耕地占用税纳税实务三、耕地占用税应纳税额的计算

(一)计税依据耕地占用税以纳税人占用的耕地面积为计税依据,以每平方米为计税单位,按照规定的适用税额一次性征收。(二)应纳税额的计算应纳税额=应税土地面积×适用税额任务四耕地占用税纳税实务【例8-6】某市土地储备中心收储6000平方米耕地用于招拍挂,该处耕地适用的定额税率为25元/平方米。计算该土地储备中心应纳耕地占用税税额。解析:应纳税额=6000平方米×25元/平方米=150000元

任务四耕地占用税纳税实务四、耕地占用税的税收优惠

(一)免征耕地占用税军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。(二)减征耕地占用税1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。任务四耕地占用税纳税实务2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税。任务四耕地占用税纳税实务五、耕地占用税的征收管理耕地占用税由税务机关负责征收。耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人改变原占地用途,需要补缴耕地占用税的,其纳税义务发生时间为改变用途当日。任务四耕地占用税纳税实务纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,缴纳耕地占用税。任务四耕地占用税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务五

土地增值税纳税实务任务五土地增值税纳税实务任务情境某县房地产开发企业于2026年3月与该县土地收储中心签订土地转让合同，以招拍挂方式取得2万平方米土地，其取得土地使用权的价款为1000万元，取得土地证书后，该房地产公司对此地块进行三通一平建设，支付土地三通一平费用250万元，并在当年签订合同，将三通一平后此地块的1/5转让给另一家企业，转让收入600万元任务五土地增值税纳税实务任务要求请你计算该企业转让土地使用权应纳的土地增值税。一、什么是土地增值税

土地增值税,是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。任务五土地增值税纳税实务二、土地增值税的纳税人、征税范围和税率

(一)土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。(二)土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围包括:1.转让国有土地使用权。2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。(三)土地增值税的税率任务五土地增值税纳税实务(三)土地增值税的税率任务五土地增值税纳税实务级数增值额与扣除项目金额的比率/%税率/%速算扣除率/%1不超过50%的部分300250%~100%的部分4053100%~200%的部分50154超过200%的部分6035三、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算

(一)计税依据土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额,即纳税人转让房地产取得的应税收入减除法定扣除项目金额后的余额。1.转让房地产取得的应税收入的确定纳税人转让房地产取得的应税收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看,包括货币收入、实物收入和其他收入。任务五土地增值税纳税实务2.法定扣除项目金额的确定准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括以下几项:

(1)取得土地使用权所支付的金额(2)房地产开发成本(3)房地产开发费用(4)旧房及建筑物的评估价格及有关规定(5)与转让房地产有关的税金任务五土地增值税纳税实务3.土地增值额的计算纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额为土地增值额,其计算公式为:土地增值额=房地产转让收入-扣除项目金额任务五土地增值税纳税实务(二)应纳税额的计算根据《土地增值税暂行条例》规定,土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的土地增值额和规定的税率计算征收。其计算公式为:应纳土地增值税税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)在实际工作中，分步计算比较烦琐，一般可以采用速算扣除法计算。即应纳土地增值税税额=土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数任务五土地增值税纳税实务具体公式为：1.土地增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额＝土地增值额×30%2.土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%土地增值税税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×5%3.土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%土地增值税税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×15%4.土地增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×35%其中，5%、15%、35%分别为二级、三级、四级土地的速算扣除系数。任务五土地增值税纳税实务【例8-7】水岸公司转让房地产所取得的收入为320万元,经税务机关确认的扣除项目金额为80万元,试计算该公司应缴纳土地增值税的税额。

任务五土地增值税纳税实务解析:第一种方法,按《土地增值税暂行条例》规定的方法计算。(1)计算土地增值额。土地增值额=360-80=240万元(2)计算土地增值额与扣除项目金额之比。土地增值额与扣除项目金额之比=240÷80=300%可见,土地增值额超过扣除项目金额200%,分别适用30%、40%、50%和60%四级税率。任务五土地增值税纳税实务(3)分别计算各级次土地增值税税额。①土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分,适用30%的税率。这部分土地增值额为80×50%=40万元应纳的土地增值税税额为40×30%=12万元②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,适用40%的税率。这部分土地增值额为80×(100%-50%)=40万元应纳的土地增值税税额为40×40%=16万元任务五土地增值税纳税实务③土地增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,适用50%的税率。这部分土地增值额为80×(200%-100%)=80万元应纳的土地增值税税额为80×50%=40万元④土地增值额超过扣除项目金额200%的部分,适用60%的税率。这部分土地增值额为240-(80×200%)=80万元应纳的土地增值税税额为80×60%=48万元(4)将各级的土地增值税税额相加。税额合计为12+16+40+48=116万元任务五土地增值税纳税实务第二种方法,按《土地增值税暂行条例实施细则》规定的速算扣除法计算。

(1)计算土地增值额。土地增值额=320-80=240万元

(2)计算土地增值额与扣除项目金额之比。土地增值额与扣除项目金额之比=240÷80=300%>200%(3)计算土地增值税税额。应纳土地增值税税额=240×60%-80×35%=116万元任务五土地增值税纳税实务四、土地增值税的税收优惠(一)建造普通标准住宅的税收优惠纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。任务五土地增值税纳税实务(二)国家征用、收回的房地产的税收优惠因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。(三)个人转让房地产税收优惠自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。(四)其他税收优惠任务五土地增值税纳税实务五、土地增值税的征收管理

(一)纳税申报1.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报.2.纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。

3.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。任务五土地增值税纳税实务(二)纳税地点土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。在实际工作中，纳税地点的确定又可分为以下两种情况：1.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报即可；当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地税务机关申报纳税。任务五土地增值税纳税实务2.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在其居住所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。任务五土地增值税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务六

契税纳税实务任务六契税纳税实务任务情境

黄先生打算从李先生处购买个人的第一套住房，两人约定于2026年3月16日办理房屋过户手续。房屋面积90平方米，单价7000元/平方米，总价63万元。两位先生不知道办理房屋过户手续时应该由谁交纳契税，缴纳多少契税。任务六契税纳税实务任务要求

请你帮助黄先生和李先生确定应该由谁缴纳契税?应纳税额是多少?一、什么是契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。任务六契税纳税实务二、契税的纳税人、征税范围和税率

(一)契税的纳税人根据《中华人民共和国契税法》的规定:凡在我国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。任务六契税纳税实务(二)契税的征税范围根据《中华人民共和国契税法》的规定,契税的征税对象为境内转移的土地使用权和房屋权属。具体为:1.土地使用权出让2.土地使用权转让3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋互换任务六契税纳税实务(三)契税的税率由于我国经济发展不平衡,各地经济差别较大,所以契税实行3%~5%的幅度税率。契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。任务六契税纳税实务三、契税应纳税额的计算(一)契税的计税依据契税的计税依据为不动产的转移价格。(二)契税应纳税额的计算契税应纳税额,依照《契税法》规定的税率和计税依据计算征收。计算公式为:应纳税额=计税依据×税率任务六契税纳税实务【例8-8】居民王某有两套住房,将一套出售给居民李某,成交价为100万元;将另一套住房与居民张某住房交换,并支付差价款4万元。试计算王某、李某、张某相关行为应缴纳的契税(假定税率为1%)。

任务六契税纳税实务解析:(1)王某应缴纳契税=40000×1%=400(元)(2)李某应缴纳契税=1000000×1%=10000(元)(3)张某不缴纳契税。任务六契税纳税实务【例8-9】李某与陈某签订房屋买卖合同,双方约定,李某将100平方米的住房和15平方米的门市房以26万元的价格转让给陈某,经地税局人员认定住宅单价为每平方米2000元,门市房单价为每平方米4000元,该地门市房适用的契税税率为4%,该住宅适用的契税税率为1.5%,陈某应缴纳的契税多少元?

任务六契税纳税实务解析:应纳税额=2000×100×1.5%+4000×15×4%=5400元四、契税的税收优惠

(一)依据《中华人民共和国契税法》的规定免征契税的情形(二)省、自治区、直辖市决定免征或者减征契税的情形(三)契税优惠政策衔接任务六契税纳税实务五、契税的征收管理

(一)纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。(二)纳税地点契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时,应向土地、房屋所在地税务机关申报纳税。任务六契税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务七

车船税纳税实务任务七车船税纳税实务任务情境江苏省南京市的赵先生今年已经五十多岁了，他的儿子小赵今年特意买了一辆哈弗H6(燃油版)来孝敬辛苦一生的父亲，索性一下子把车险和车船税都交齐了，之后把手续给了赵先生，并嘱咐他每年按时缴纳车险和车船税，赵先生突然问道：“车船税？车船税是什么意思啊？开车还要交税？”这个问题可问懵了小赵。任务七车船税纳税实务任务要求

请你以税收管理员的身份解答老赵提出的问题。

一、什么是车船税车船税是对在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》中《车船税税目税额表》所规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人征收的一种税。任务七车船税纳税实务二、车船税的纳税人、征税范围和税率

(一)车船税的纳税人车船税的纳税人是指在我国境内车船的所有者或管理者。(二)车船税的征税范围1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。任务七车船税纳税实务(三)车船税的税率车船税实行定额税率,即对应税车船规定单位固定税额。车船税的单位税额,采取幅度税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

任务七车船税纳税实务三、车船税应纳税额的计算(一)计税依据车船税所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。(二)应纳税额的计算车船税实行从量定额征税方法,计算公式为:应纳税额=计税依据×适用税率新车船购置当年的应纳税额自发生纳税义务的当月起按月计算。计算公式为:应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月数任务七车船税纳税实务【例8-10】津畅海运有限责任公司2026年拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨、180.7吨。已知车船税税额：净吨位≤200吨，每吨3元；200吨<净吨位≤2000吨，每吨4元。请计算该公司2026年应纳的车船税税额。任务七车船税纳税实务解析:该公司2026年应纳车船税税额

=200.5×4+180.7×3=1344.1元四、车船税的税收优惠

(一)下列车船免征车船税1.捕捞、养殖渔船;

2.军队、武装警察部队专用的车船;

3.警用车船;4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。任务七车船税纳税实务

(二)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。任务七车船税纳税实务(三)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。(四)国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的,一次性免征改挂当年车船税。

任务七车船税纳税实务五、车船税的征收管理(一)纳税地点车船税由税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。任务七车船税纳税实务(二)纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。(三)纳税期限车船税按年申报缴纳,一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。纳税人具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。任务七车船税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务八

车辆购置税纳税实务任务八车辆购置税纳税实务任务情境

张女士于2026年3月份购置了一辆坦克300(燃油版)2025款2.0T挑战者自用。支付了购车款199800元（含增值税），同时购买专用工具支付了2000元，车辆装饰费8000元，购车款199800元由汽车专营店开具了“机动车销售统一发票”，其他款项只开具了收据。任务八车辆购置税纳税实务任务要求张女士购车时是否需要缴纳车辆购置税?一、什么是车辆购置税车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人征收的一种税。任务八车辆购置税纳税实务二、车辆购置税的纳税人、征税范围和税率(一)车辆购置税的纳税人根据《车辆购置税法》规定,在我国境内购置应税车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。任务八车辆购置税纳税实务(二)车辆购置税的征税范围车辆购置税以列举的车辆为征税对象,征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。

地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。

(三)车辆购置税的税率车辆购置税的税率为10%。

任务八车辆购置税纳税实务三、车辆购置税应纳税额的计算(一)车辆购置税的计税依据车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。1．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；2．纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；3．纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；4．纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。任务八车辆购置税纳税实务(二)车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。其计算公式为:应纳税额=计税价格×税率1．购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。任务八车辆购置税纳税实务【例8-11】刘先生2026年3月从某汽车销售公司购买小汽车准备家庭使用，支付了含增值税价款在内的款项226000元，另支付临时牌照费500元、代收保险费1000元，支付购买工具和零配件价款3000元、车辆装饰费1350元。计算刘先生应纳车辆购置税税额。任务八车辆购置税纳税实务解析:计税价格=226000÷(1+13%)=200000元应纳税额=200000×10%=20000元2．进口自用应税车辆应纳税额的计算纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率3．其他自用车辆应纳税额的计算纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）任务八车辆购置税纳税实务4．特殊情形下应税车辆应纳税额的计算（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。应纳税额计算公式如下：应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额应纳税额不得为负数。任务八车辆购置税纳税实务（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式如下：应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）应退税额不得为负数。使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。任务八车辆购置税纳税实务四、车辆购置税的税收优惠1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆;2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;4.设有固定装置的非运输专用作业车辆;任务八车辆购置税纳税实务5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。6.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。

7.原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。8.对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。任务八车辆购置税纳税实务五、车辆购置税的征收管理(一)纳税申报车辆购置税实行一车一申报制度。(二)纳税义务发生时间车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。任务八车辆购置税纳税实务(三)纳税地点纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报:1.需要办理车辆登记的,向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;2.不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。(四)纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

任务八车辆购置税纳税实务谢谢大家税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务九

印花税纳税实务任务九印花税纳税实务任务情境

2026年3月，税务稽查人员对某公司2025年下半年的印花税缴纳情况进行检查。通过与企业座谈，实地检查各类印花税凭证，了解到该公司购销环节均不订立书面合同，因此从未申报缴纳印花税。财会人员很困惑：我没有签订合同也要按规定贴花吗？任务九印花税纳税实务任务要求请你以税务稽查人员的身份为该公司的财会人员讲解印花税的有关规定。一、什么是印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。凡发生书立、领受、使用应税凭证行为,就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。印花税具有以下特点:

(一)征税范围广泛凡《中华人民共和国印花税法》列举的合同、产权转移书据、营业账簿及证券交易,都必须依法缴纳印花税。任务九印花税纳税实务(二)税率低,税负轻印花税最高税率为1‰,最低税率为0.05‰。(三)征收操作简单纳税人在书立、领受、使用应税凭证,发生纳税义务时,应自行计算其应纳税额,可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳税款。任务九印花税纳税实务二、印花税的纳税人、征税范围和税率(一)印花税的纳税人在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人。1.立合同人2.立据人3.立账簿人4.使用人任务九印花税纳税实务【例8-12】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是()。

A.立合同的双方当事人B.合同的证人C.权利、许可证照的领受人

D.产权转移书据的立据人解析:选择AD。任务九印花税纳税实务(二)印花税的征税范围1.书面合同:包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同及财产保险合同。2.产权转移书据:包括土地使用权出让书据;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移);股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的);商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。任务九印花税纳税实务3.营业账簿:印花税税目中的营业账簿是指财务会计账簿,是按照财务会计制度的要求设置的,反映生产经营的账册。印花税法中的营业账簿是指记载实收资本和资本公积的账簿,对其他营业账簿不征收印花税。4.证券交易:是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。任务九印花税纳税实务【例8-13】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()。

A.建设工程合同B.土地经营权转移书据

C.商标专用权转移书据D.商标注册证解析:选择AC任务九印花税纳税实务(三)印花税的税率印花税采用比例税率。现行印花税的比例税率分为五档:分别是0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰。任务九印花税纳税实务三、印花税应纳税额的计算(一)印花税的计税依据印花税的计税依据为各种应税凭证上记载的计税金额。(二)印花税应纳税额的计算印花税纳税人的应纳税额,根据应纳税凭证的计税金额和比例税率计算,其计算公式为:应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率任务九印花税纳税实务【例8-14】日昇昌公司与顺达物流公司签订了两份运输保管合同,第一份合同载明总金额100万元,运费和保管费未分别记载;第二份合同注明运费50万元,保管费10万元。请为日昇昌计算公司这两份合同的印花税税额。任务九印花税纳税实务解析:同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的,按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的,从高适用税率。第一份合同,运费和保管费款分别记载,按保管费保管费的千分之一的税率计算印花税;第二份合同注