2025年税务师考试税法（二）真题及答案解析

2025年税务师考试税法（二）真题及答案解析一、单项选择题（本题型共40小题，每小题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在境外但来源于中国境内所得的企业C.依照中国法律成立，实际管理机构在境外的企业D.依照外国法律成立，实际管理机构在境外且在中国境内未设立机构、场所的企业答案A解析居民企业包括依法在中国境内成立的企业，以及依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项C依法在中国境内成立，实际管理机构在境外，仍属于居民企业；选项A依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内，属于居民企业。因本题为单选，从居民企业定义看，A更符合“依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内”的典型表述，C虽也属于居民企业，但A表述最完整契合定义。实际考试中此类题以最优选项为准。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许在发生当期据实扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息、红利答案C解析企业所得税税款、税收滞纳金、向投资者支付的股息红利均不得税前扣除。合理的劳动保护支出允许据实扣除。3.某企业2025年发生职工福利费100万元，当年工资薪金总额500万元。计算企业所得税时，职工福利费准予扣除的金额为（）万元。A.70B.100C.50D.60答案A解析职工福利费扣除限额=5004.企业发生的下列资产损失中，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失D.企业因自然灾害导致的资产损失答案D解析选项A、B、C属于清单申报扣除的资产损失；选项D自然灾害等非正常损失应专项申报扣除。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得答案C解析综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得属于分类所得。6.中国居民个人张某2025年取得工资薪金收入20万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元，无其他扣除。张某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.8.6B.9.6C.10.6D.14.6答案A解析综合所得应纳税所得额=收入额−基本减除费用6万元−专项扣除−专项附加扣除。即20−7.个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.经营所得答案C解析财产租赁所得适用20%比例税率（个人出租住房减按10%）。工资薪金所得和劳务报酬所得属于综合所得，适用3%~45%超额累进税率；经营所得适用5%~35%超额累进税率。8.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的是（）。A.财产保险合同B.技术合同C.个人书立的动产买卖合同D.建设工程合同答案C解析个人书立的动产买卖合同免征印花税。财产保险合同、技术合同、建设工程合同均属于应税合同。9.某企业2025年年初拥有整备质量10吨的货车5辆，当年3月购进整备质量8吨的挂车2辆并投入使用。已知货车年基准税额为每吨60元。该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.3000B.3400C.3600D.3800答案B解析货车应纳税额=10×5×6010.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的是（）。A.个人所有的营业用房B.公园自用的房产C.企业出租的仓库D.个体工商户的经营用房答案B解析公园自用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税，但营业用房不免；企业出租的仓库应缴纳房产税；个体工商户经营用房应缴纳房产税。11.甲企业2025年年初占用耕地3000平方米建设厂房，当地耕地占用税税额为每平方米20元。甲企业应缴纳耕地占用税（）元。A.30000B.60000C.15000D.45000答案B解析耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，应纳税额=300012.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.房屋出租B.房屋继承C.房屋买卖D.房屋抵押答案C解析契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为，包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、互换等。房屋出租、抵押不发生权属转移，不征契税；房屋继承不属于契税征税范围。13.某公司2025年转让一栋2018年购置的办公楼，购置原价1000万元，转让价2000万元（不含增值税）。该公司为增值税一般纳税人，选择简易计税方法。该笔业务应缴纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额和旧房评估价格合计为1200万元，转让环节相关税费为60万元。该笔转让房地产的增值额为（）万元。A.740B.800C.680D.760答案A解析增值额=转让收入−扣除项目金额=200014.根据国际税收法律制度的规定，一缔约国居民企业在另一缔约国设立的常设机构所取得的营业利润，其征税权一般归属于（）。A.居民国B.来源国C.居民国与来源国共享D.第三国答案B解析按照常设机构原则，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在该另一国征税，即来源国对归属于常设机构的利润享有征税权。15.企业发生下列情形中，属于企业所得税视同销售的是（）。A.将自产货物用于企业办公B.将自产货物用于职工福利C.将自产货物连续生产应税产品D.将自产货物移送至同一县市的分支机构销售答案B解析将自产货物用于职工福利，因资产所有权属已发生改变，属于企业所得税视同销售。将自产货物用于办公、连续生产应税产品以及移送同一县市分支机构销售，所有权属未改变，不属于视同销售。16.中国居民个人王某2025年1月取得全年一次性奖金36000元，选择不并入综合所得单独计税。已知适用按月换算后的综合所得税率表，36000元对应的税率为3%，速算扣除数为0。王某该笔奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.1800C.540D.360答案A解析应纳税额=3600017.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让境内上市公司股票取得的所得，其税务处理为（）。A.按财产转让所得缴纳个人所得税B.暂免征收个人所得税C.按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税答案B解析个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。个人转让限售股取得的所得按财产转让所得征税。18.某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2025年取得来源于中国境内的股息收入100万元。该非居民企业应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.5C.10D.25答案C解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于境内的股息所得，以收入全额为应纳税所得额，适用10%预提所得税税率。应纳税额=10019.根据印花税法律制度的规定，证券交易印花税适用的税率为（）。A.0.5‰B.1‰C.0.3‰D.0.05‰答案B解析证券交易印花税适用税率为成交金额的1‰。20.企业发生的下列利息支出中，计算企业所得税时允许全额税前扣除的是（）。A.向金融机构借款的利息支出B.向关联企业借款超过债资比例部分的利息支出C.向个人借款超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出D.建造固定资产期间发生的资本化利息支出答案A解析向金融机构借款的利息支出，据实扣除。选项B超过债资比例部分不得扣除；选项C超过同期同类贷款利率部分不得扣除；选项D资本化利息应计入固定资产成本，不得当期全额扣除。21.中国居民个人李某2025年取得稿酬收入20000元。该笔稿酬收入计入综合所得的收入额为（）元。A.20000B.16000C.14000D.11200答案D解析稿酬收入以收入减除20%费用后的余额为收入额，再减按70%计算。收入额=2000022.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.企业仓库用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.商业企业办公用地答案C解析直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。企业厂区内绿化用地、仓库用地、商业办公用地均应纳税。23.甲企业2025年应纳税所得额为200万元，属于符合条件的小型微利企业。根据企业所得税优惠政策，其实际税负为（）。A.5%B.10%C.12.5%D.20%答案A解析对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题应纳税所得额200万元中100万元部分实际税负为5%。按现行政策，200万元全部符合小型微利企业条件时，整体实际税负为5%。24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险费B.住房公积金C.大病医疗支出D.企业年金答案C解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。基本养老保险费、住房公积金属于专项扣除；企业年金属于其他扣除。25.某企业2025年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金50万元，当年利润总额200万元。该笔捐赠支出允许在计算企业所得税时扣除的金额为（）万元。A.24B.50C.25D.0答案B解析用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。因此允许扣除50万元。26.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的综合所得适用的超额累进税率中，最低一级税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.20%答案A解析综合所得适用3%~45%七级超额累进税率，最低一级为3%。27.下列合同中，属于印花税应税凭证的是（）。A.法律咨询合同B.会计咨询合同C.审计咨询合同D.技术开发合同答案D解析技术开发合同属于印花税应税凭证中的技术合同。法律、会计、审计等咨询合同不属于应税凭证。28.某企业2025年将一栋自有房产出租，年租金收入100万元（不含增值税）。该房产原值800万元，当地房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。该企业出租该房产应缴纳房产税（）万元。A.6.72B.8.4C.12D.1.2答案C解析房产出租的，以租金收入为计税依据，税率为12%。应纳税额=10029.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）。A.载货汽车B.养殖渔船C.摩托车D.游艇答案B解析养殖渔船免征车船税。载货汽车、摩托车、游艇均属于应税车船。30.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的是（）。A.广告费和业务宣传费B.业务招待费C.研究开发费用D.职工教育经费答案C解析研究开发费用在据实扣除的基础上，可以按规定比例加计扣除。广告费、业务招待费、职工教育经费按规定限额扣除，不适用加计扣除。31.中国居民个人赵某2025年从中国境外取得股息收入50000元，已在境外缴纳个人所得税8000元。已知该笔所得按照中国税法计算的应纳税额为10000元。赵某该笔境外所得在中国应补缴个人所得税（）元。A.0B.2000C.8000D.10000答案B解析境外所得抵免限额=按中国税法计算的应纳税额=10000元，境外已纳税额8000元未超过抵免限额，可全额抵免，应补缴=32.根据契税法律制度的规定，契税的纳税人是在中国境内（）的单位和个人。A.转移土地、房屋权属的承受方B.转移土地、房屋权属的转让方C.出租房屋的出租方D.承揽建筑工程的施工方答案A解析契税的纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属的承受方（含承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人）。33.某企业2025年年初占用城镇土地面积5000平方米，其中无偿提供给公安机关使用500平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米10元。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.50000B.45000C.55000D.40000答案B解析国家机关自用的土地免征城镇土地使用税，但无偿提供给公安机关使用的土地，公安机关属于国家机关，该部分免税。应缴纳=(34.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的生产经营所得适用的税率形式为（）。A.5%~35%的超额累进税率B.5%~35%的超率累进税率C.20%的比例税率D.3%~45%的超额累进税率答案A解析经营所得（含个体工商户生产经营所得）适用5%~35%五级超额累进税率。35.某企业2025年取得国债利息收入20万元。计算企业所得税时，该笔收入的处理为（）。A.减按50%计入应纳税所得额B.减按25%计入应纳税所得额C.免税收入，不计入应纳税所得额D.全额计入应纳税所得额答案C解析国债利息收入属于企业所得税免税收入。36.根据个人所得税法律制度的规定，个人出租住房取得的所得，减按（）的税率征收个人所得税。A.5%B.10%C.20%D.15%答案B解析个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。37.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.租金收入答案B解析财政拨款属于企业所得税不征税收入。国债利息收入和符合条件的居民企业间股息红利属于免税收入；租金收入属于应税收入。38.某企业2025年支付给残疾职工的工资为40万元。该笔工资在据实扣除的基础上，可以再加计扣除（）万元。A.20B.40C.80D.0答案B解析企业安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，即加计扣除40万元。39.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是（）。A.借款合同B.商标专用权转让书据C.营业账簿中的资金账簿D.营业执照答案D解析营业执照按件贴花，每件5元。借款合同按借款金额计税，商标专用权转让书据按价款计税，资金账簿按实收资本和资本公积合计金额计税。40.中国居民个人陈某2025年2月取得劳务报酬10000元。该笔劳务报酬预扣预缴应纳税所得额为（）元。A.10000B.8000C.5000D.4000答案B解析劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的减除800元费用，超过4000元的减除20%费用。应纳税所得额=10000二、多项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题有2个或2个以上正确答案，不答、错答、漏答均不得分。）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.财政拨款E.接受捐赠收入答案ABCE解析企业所得税应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。财政拨款属于不征税收入。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.违反合同支付的违约金D.未经核定的准备金支出E.向投资者支付的股息答案ABDE解析企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出、向投资者支付的股息均不得税前扣除。违反合同支付的违约金可以税前扣除。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产转让所得属于分类所得。4.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.公园自用的房产D.企业办的学校自用的房产E.企业出租的房产答案ABCD解析国家机关、人民团体、军队自用的房产，个人所有非营业用的房产，公园、名胜古迹自用的房产，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税。企业出租的房产应缴纳房产税。5.根据契税法律制度的规定，下列行为中，免征契税的有（）。A.国家机关承受土地用于办公B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.个人购买家庭唯一住房D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属E.法定继承人通过继承承受房屋权属答案ABDE解析国家机关承受土地用于办公、城镇职工按规定第一次购买公有住房、婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属、法定继承人通过继承承受房屋权属均免征契税。个人购买家庭唯一住房减征契税，并非免征。6.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.建设工程合同D.租赁合同E.法律咨询合同答案ABCD解析买卖合同、借款合同、建设工程合同、租赁合同均属于印花税应税合同。法律咨询合同不属于应税凭证。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.季节性停用的机器设备答案ABCD解析选项A、B、C、D均不得计算折旧扣除。季节性停用的机器设备可以计提折旧扣除。8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.住房租金D.赡养老人E.基本养老保险答案ABCD解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。基本养老保险属于专项扣除。9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.企业的生产车间用地D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年E.商品仓储设施用地答案ABD解析直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地（免税5~10年）均免征城镇土地使用税。企业生产车间用地、商品仓储设施用地应纳税。10.根据国际税收法律制度的规定，下列各项中，属于税收居民身份判定标准的有（）。A.住所标准B.居所标准C.国籍标准D.实际管理机构所在地标准E.注册地标准答案ABDE解析税收居民身份判定标准主要包括住所标准、居所标准、注册地标准、实际管理机构所在地标准。国籍标准不属于税收居民身份判定的普遍标准。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款E.企业取得的政府补助答案ABC解析国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利、符合条件的非居民企业取得的与机构场所有实际联系的股息红利均属于免税收入。财政拨款属于不征税收入，企业取得的政府补助一般为应税收入（符合特定条件可作不征税收入处理）。12.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队专用的车船C.警用车船D.外国驻华使领馆的车船E.载货汽车答案ABCD解析捕捞、养殖渔船，军队专用的车船，警用车船，外国驻华使领馆的车船均免征车船税。载货汽车应缴纳车船税。13.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.稿酬所得答案ABCD解析财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得均适用20%比例税率。稿酬所得属于综合所得，适用3%~45%超额累进税率。14.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失E.企业因火灾发生的资产损失答案ABCD解析选项A、B、C、D均属于清单申报扣除的资产损失。因火灾等非正常原因造成的资产损失应专项申报扣除。15.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据B.个人书立的动产买卖合同C.铁路运输合同D.无息或者贴息借款合同E.财产保险合同答案ABD解析财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据，个人书立的动产买卖合同，无息或者贴息借款合同免征印花税。铁路运输合同、财产保险合同应缴纳印花税。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用15%优惠税率的有（）。A.国家重点扶持的高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.小型微利企业D.设在西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业E.居民企业答案ABD解析国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业、设在西部地区从事国家鼓励类产业的企业均适用15%优惠税率。小型微利企业实际税负为5%（减按25%计入应纳税所得额按20%税率征收），居民企业适用25%基本税率。17.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.保险赔款C.军人的转业费D.抚恤金E.工资薪金所得答案ABCD解析国债利息、保险赔款、军人的转业费、抚恤金均免征个人所得税。工资薪金所得应缴纳个人所得税。18.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的有（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.以继承方式无偿转让房地产D.以房地产进行投资、联营E.合作建房后按比例分房自用答案ABD解析转让国有土地使用权、转让地上建筑物及其附着物、以房地产投资联营（非房地产开发企业暂免，但需视具体情况）应缴纳土地增值税。以继承方式无偿转让房地产不征土地增值税，合作建房后按比例分房自用暂免征税。本题D以房地产投资联营在一般企业中属于应征范围，故入选。19.根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的有（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.外购的专利权E.通过捐赠取得的无形资产答案ABC解析自行开发支出已扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产不得计算摊销扣除。外购专利权、通过捐赠取得的无形资产可以计算摊销扣除。20.根据契税法律制度的规定，契税的征税对象包括（）。A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与E.房屋出租答案ABCD解析契税征税对象包括土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换等。房屋出租不发生权属转移，不属于契税征税范围。三、计算题（本题型共2大题，每小题2分，共16分。每大题有4个小题，每小题只有一个正确答案。）（一）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入6000万元；（2）取得国债利息收入40万元；（3）产品销售成本4000万元；（4）税金及附加300万元；（5）销售费用800万元（其中广告费600万元）；（6）管理费用500万元（其中业务招待费60万元）；（7）财务费用100万元（均为银行借款利息）；（8）营业外支出80万元（其中通过公益性社会组织向灾区捐赠50万元，税收滞纳金10万元，罚款20万元）。已知：广告费和业务宣传费扣除比例为当年销售（营业）收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年度会计利润总额为（）万元。A.260B.300C.340D.220答案A解析会计利润总额=60002.该企业2025年度广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增300C.调增600D.调减300答案A解析广告费扣除限额=60003.该企业2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增24C.调增30D.调增60答案B解析业务招待费发生额的60%=60×60%=36（万元），销售收入的5‰=60004.该企业2025年度公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增50C.调增18.8D.调增31.2答案C解析公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=（二）中国居民个人刘某2025年度有关收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入15000元，全年专项扣除合计36000元，专项附加扣除合计24000元；（2）3月取得劳务报酬收入20000元，预扣预缴个人所得税3200元；（3）5月取得稿酬收入10000元，预扣预缴个人所得税1120元；（4）全年一次性奖金30000元，选择不并入综合所得单独计税；（5）8月取得特许权使用费收入5000元，预扣预缴个人所得税800元。已知：全年一次性奖金30000元适用按月换算后的综合所得税率表，税率为3%，速算扣除数为0。根据上述资料，回答下列问题：1.刘某2025年综合所得收入额为（）元。A.180000B.206000C.208000D.213000答案B解析工资薪金收入额=15000×12=180000（元）；劳务报酬收入额=20000×2.刘某2025年综合所得应纳税所得额为（）元。A.145600B.139600C.157600D.151600答案A解析应纳税所得额=收入额−基本减除费用60000−专项扣除36000−专项附加扣除24000=2056003.刘某2025年综合所得汇算清缴应补（退）个人所得税为（）元。A.2568B.退1680C.补3200D.退5120答案B解析综合所得应纳税额=85600×10%−2520=6040（元）。全年已预扣预缴税额=工资薪金预扣+32004.刘某2025年全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.900B.1800C.2700D.600答案A解析全年一次性奖金单独计税，应纳税额=30000四、综合分析题（本题型共2大题，每小题2分，共24分。每大题有6个小题，每小题可能有一个或多个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）（一）某居民企业（增值税一般纳税人）2025年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得不含税收入8000万元，销售成本5200万元；（2）其他业务收入500万元，其他业务成本300万元；（3）税金及附加420万元；（4）管理费用900万元（其中业务招待费80万元，研究开发费用200万元）；（5）销售费用700万元（其中广告费和业务宣传费500万元）；（6）财务费用200万元（其中向非金融企业借款利息支出80万元，借款金额1000万元，年利率8%，金融企业同期同类贷款利率为6%）；（7）营业外收入100万元；（8）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织捐赠60万元，支付合同违约金20万元，税收滞纳金30万元，罚款40万元）；（9）已计入成本费用的工资薪金总额1500万元，职工福利费200万元，职工教育经费120万元，工会经费40万元；（10）该企业为高新技术企业，适用15%企业所得税税率。已知：广告费和业务宣传费扣除比例为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除标准为发生额的60%且不超过销售（营业）收入的5‰；研发费用未形成无形资产的，在据实扣除基础上按100%加计扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例分别为14%、2%、8%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年度会计利润总额为（）万元。A.730B.760C.830D.880答案A解析会计利润=营业收入−营业成本−税金及附加−期间费用+营业外收入−营业外支出=(2.该企业2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增32C.调增37.5D.调增42.5答案C解析销售（营业）收入=8000+500=85003.该企业2025年度广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增500C.调增1275D.