2024年初级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案

2024年初级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.依据2024年版初级审计师考试大纲中对审计本质属性的界定，国家审计、内部审计、社会审计三类审计活动的核心差异根源是（）A.审计收费标准B.独立性的强弱与维度差异C.审计报告格式D.审计实施周期2.根据《中华人民共和国审计法》（2021年修正），我国国家审计机关的法定行政首长是（）A.国务院总理B.财政部部长C.审计长D.监察委主任3.下列各项中，不属于我国国家审计机关法定职责范围的是（）A.对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督C.对民营企业的年度财务报表的真实性进行强制审计D.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督4.《内部审计具体准则》中明确规定，内部审计机构应当对本单位及所属单位的战略规划、重大决策、重大措施的贯彻落实情况开展的审计类型是（）A.绩效审计B.政策跟踪审计C.经济责任审计D.财务收支审计5.下列关于社会审计业务范围的表述中，符合《注册会计师法》规定的是（）A.社会审计机构无权出具验资报告B.社会审计机构可以接受委托对企业的合并、分立、清算相关事宜出具审计报告C.社会审计机构不得提供会计咨询服务D.社会审计机构有权直接冻结被审计单位的银行账户6.下列审计准则体系层级中，属于我国国家审计最高层级法律规范的是（）A.《中华人民共和国国家审计准则》B.《审计法》C.国家审计署发布的专项审计工作指南D.审计机关内部制定的审计项目操作手册7.审计人员在审计过程中要求被审计单位提供与审计事项相关的所有纸质和电子资料，该行为体现的审计人员职业道德基本要求是（）A.严格依法B.正直诚信C.勤勉尽责D.保守秘密8.下列各项中，不属于审计质量控制体系核心构成要素的是（）A.审计质量责任体系B.审计人力资源管理体系C.审计业务执行全流程管控体系D.审计人员家属福利保障体系9.审计人员在开展审计项目前，对拟审计对象的相关基础信息进行初步调研、确定审计重点方向的工作阶段属于（）A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计整改跟踪阶段10.审计人员通过现场盘点被审计单位的库存现金，确认库存现金账实是否一致，该审计取证方法属于（）A.询问B.观察C.监盘D.函证11.下列各项审计证据类型中，证明力最强的是（）A.被审计单位管理层出具的情况说明B.审计人员亲自编制的库存现金盘点表C.被审计单位销售部门生成的发货单存根D.客户邮寄回的应收账款询证函回函12.审计工作底稿按照内容类别划分，下列属于业务类审计工作底稿的是（）A.审计项目的年度审计计划B.被审计单位营业执照复印件C.应收账款账龄分析表及函证核对记录D.审计组内部的廉政纪律承诺书13.审计人员在审计抽样过程中，由于选择的抽样方法或者样本量不合理，导致得出的审计结论与总体实际情况存在偏差，该类风险属于（）A.抽样风险B.非抽样风险C.固有风险D.控制风险14.下列关于重要性水平的表述中，正确的是（）A.重要性水平设置越高，审计人员需要收集的审计证据规模越大B.重要性水平是审计人员根据职业判断设定的、被审计单位财务报表中存在的错报不会影响报表使用者决策的最大金额阈值C.重要性水平仅能针对财务报表整体层面设定，不能针对特定交易类别设定D.重要性水平一旦确定，后续审计全过程不得进行任何调整15.下列内部控制要素中，属于整个内部控制体系基础的是（）A.风险评估B.控制活动C.控制环境D.信息与沟通16.审计人员针对被审计单位的内部控制开展测试，主要目的是（）A.直接确认财务报表所有项目的错报金额B.验证内部控制设计的合理性和运行的有效性，确定后续实质性程序的性质、时间和范围C.完全替代实质性程序，减少审计工作量D.直接出具内部控制绝对有效的审计结论17.下列各项中，属于销售与收款循环关键业务活动的是（）A.原材料的采购审批与入库登记B.客户订单受理、信用审批、发货与收入确认C.固定资产的采购立项与报废审批D.工资薪酬的计提与发放18.审计人员为了核实被审计单位是否存在虚增营业收入的问题，最有效的审计程序是（）A.抽查管理层会议记录B.从营业收入明细账的记录中抽查对应的销售合同、发货单、客户签收记录、银行回款凭证，验证交易真实性C.核对银行存款日记账的全年发生额D.计算全年的销售成本总额19.审计人员在审计采购与付款循环过程中，为了查找未入账的应付账款，下列审计程序最有效的是（）A.对应付账款所有余额大于10万元的供应商发函询证B.抽查被审计单位资产负债表日前后的银行付款凭证，核查付款对应的采购交易是否计入正确的会计期间C.核对采购明细账和总账的余额是否一致D.计算应付账款占流动负债的比例，和行业均值对比20.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）A.审计人员必须对所有存货进行亲自盘点，完全替代被审计单位的存货盘点工作B.审计人员需要现场监督被审计单位的存货盘点过程C.审计人员应当根据盘点情况进行适当抽盘D.对于存放于异地的存货，审计人员可以委托当地审计机构或者第三方中介机构开展监盘21.下列各项中，属于生产与存货循环应当计提跌价准备的情形是（）A.存货的市场售价持续低于账面成本，处置后可收回金额低于账面原值B.存货暂时存放于外部仓库C.存货已经按照采购订单完成入库D.存货已经全额结转销售成本22.审计人员核查被审计单位的在建工程科目余额时，发现某项已经达到预定可使用状态的在建工程迟迟未结转至固定资产科目，该做法直接导致的结果是（）A.当期营业成本虚增B.当期累计折旧计提不足，资产负债表中固定资产项目金额虚减，在建工程项目金额虚增C.当期营业收入虚增D.当期应交增值税金额虚增23.下列各项中，属于货币资金循环关键内部控制要求的是（）A.银行出纳人员可以同时负责会计档案保管工作B.货币资金的收付业务可以由同一人全程完成，无需其他人员复核C.被审计单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表D.空白支票和财务印章可以全部交由出纳一人保管24.审计人员对被审计单位的库存现金进行突击盘点，最适宜的时间是（）A.年初上班第一天B.当日营业开始前或者当日营业结束后C.管理层召开全体会议的时间D.税务稽查入场的当天25.下列审计报告类型中，属于我国国家审计机关对外出具的法定审计报告类型的是（）A.无保留意见审计报告B.内部审计通知书C.社会审计业务约定书D.审计决定书26.下列关于审计整改工作的表述中，不符合《审计法》要求的是（）A.被审计单位应当按照审计报告的要求，在规定时限内完成审计发现问题的整改工作B.审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查C.审计发现的重大问题整改情况不需要向本级人民政府通报D.被审计单位负责人对本单位提供的审计整改结果的真实性和完整性负责27.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在严重的财政收支违法行为，已经涉嫌犯罪，审计机关应当采取的正确处理方式是（）A.直接对相关责任人判处刑罚B.将相关线索移送司法机关依法追究刑事责任C.直接忽略该问题，仅对轻微违规问题出具整改意见D.要求被审计单位自行内部处理，不得对外披露28.下列各项中，属于绩效审计核心评价内容的是（）A.被审计单位财务数据的记账凭证是否齐全B.被审计单位预算资金使用的经济性、效率性、效果性C.被审计单位所有员工的考勤记录是否完整D.被审计单位采购合同的纸张质量是否合格29.下列关于经济责任审计的表述中，错误的是（）A.经济责任审计仅对国有企事业单位的主要负责人开展B.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖惩的重要参考依据C.经济责任审计可以在领导干部任职期间开展，也可以在其离任时开展D.经济责任审计不需要界定领导干部应当承担的责任类型30.下列各项中，不属于审计机关的审计处理措施的是（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.依法给予行政处罚D.责令按照国家统一的财务、会计制度的有关规定进行处理单项选择题参考答案及解析：1.答案：B。解析：独立性是审计的本质属性，三类审计的独立性维度和强度存在核心差异：国家审计体现为法定的行政独立性，内部审计体现为面向组织内部的相对独立性，社会审计体现为双向独立的第三方鉴证属性，是三类审计活动的核心差异根源，其余选项均为三类审计的外在表现形式差异，不是核心根源。2.答案：C。解析：《审计法》明确规定我国国家审计机关的负责人为审计长，主管全国的审计工作，直接向国务院总理负责。3.答案：C。解析：我国国家审计机关的审计监督对象为国有资源、国有资产、公共资金使用相关的单位和项目，不对民营企业进行强制审计，仅在涉及公共资金投入或者委托审计的场景下可以开展相关工作。4.答案：B。解析：政策跟踪审计的核心目标就是监督重大战略部署、政策措施的落地执行情况，属于内部审计机构的法定职责范畴。5.答案：B。解析：《注册会计师法》明确规定社会审计机构可以承接资本验证、企业合并分立清算审计、财务报表审计、会计咨询等相关业务，不具备公权力属性，无权直接冻结被审计单位银行账户。6.答案：B。解析：《审计法》是我国审计领域的最高层级法律规范，其余选项均为低于法律层级的部门规章、操作规范类文件。7.答案：A。解析：审计人员严格依法要求其依照法定权限和程序获取审计资料，保障审计工作合法合规开展。8.答案：D。解析：审计质量控制体系围绕审计业务全流程管控设计，不涉及审计人员家属福利保障相关内容。9.答案：A。解析：审计计划阶段的核心工作包含前期调研、确定审计目标、编制审计工作方案、明确审计人员分工等内容。10.答案：C。解析：监盘是审计人员现场监督被审计单位实物资产盘点，并进行适当抽盘以确认资产真实性的取证方法，库存现金盘点属于典型的监盘程序。11.答案：B。解析：审计人员自行编制的审计证据属于亲历证据，证明力高于外部传来证据、内部生成的原始凭证，是所有选项中证明力最强的类别。12.答案：C。解析：业务类审计工作底稿是直接对应具体审计项目实施过程形成的工作记录，其余选项分别属于综合类、备查类工作底稿范畴。13.答案：A。解析：抽样风险是审计抽样方法本身固有风险，指样本特征不能完全代表总体特征导致的审计结论偏差风险。14.答案：B。解析：重要性水平与审计证据规模呈反向变动关系，重要性水平越低需要收集的审计证据越多；重要性水平可以分为报表整体层面和特定交易类别、账户余额层面，审计过程中可以根据实际情况动态调整重要性水平。15.答案：C。解析：控制环境是整个内部控制体系的基础，决定了整个组织的内部控制文化基调，其余要素均建立在控制环境的基础上运行。16.答案：B。解析：内部控制测试的核心作用是验证内控运行有效性，据此合理调整后续实质性程序的资源投入，不能直接替代实质性程序，也无法直接确认所有报表项目的错报金额。17.答案：B。解析：销售与收款循环覆盖从客户获取到收入确认、款项收回的全流程，客户订单受理、信用审批、发货与收入确认属于该循环的核心业务活动。18.答案：B。解析：从收入明细账追查到原始交易凭据的逆查法，是核实营业收入真实性、排查虚增收入问题的最核心审计程序。19.答案：B。解析：检查资产负债表日后付款对应的原始凭据，核查相关采购交易是否应当计入报告期负债，是查找未入账应付账款的核心程序，其余方法均无法覆盖已经付款但未挂账的应付账款场景。20.答案：A。解析：存货盘点是被审计单位的会计责任，审计人员的责任是通过监盘和抽盘验证存货的真实性，不能完全替代被审计单位的盘点工作。21.答案：A。解析：当存货可变现净值低于账面成本时，按照会计准则要求应当计提存货跌价准备。22.答案：B。解析：达到预定可使用状态的在建工程应当及时结转固定资产并计提折旧，延迟结转将导致固定资产项目金额虚减、在建工程项目金额虚增，当期折旧计提不足，利润虚增。23.答案：C。解析：货币资金内部控制要求不相容岗位分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，空白支票和财务印章不得由同一人保管，每月至少编制一次银行存款余额调节表。24.答案：B。解析：库存现金突击盘点应当选择不影响被审计单位正常经营活动的时点，在当日营业开始前或者结束后开展，防止被审计单位提前转移资金掩盖账实不符的问题。25.答案：D。解析：审计决定书是国家审计机关法定出具的、具有法律效力的审计文书，其余选项分别属于社会审计报告、内部审计文书、业务约定书范畴。26.答案：C。解析：《审计法》明确要求审计机关应当将重大问题的整改落实情况向本级人民政府和上一级审计机关通报。27.答案：B。解析：审计机关没有司法量刑权，发现涉嫌犯罪的线索应当第一时间移送司法机关依法处理。28.答案：B。解析：绩效审计的核心评价维度是资金使用的经济性、效率性、效果性，也就是通常所说的“3E”目标。29.答案：D。解析：经济责任审计的核心工作成果就是界定领导干部在任职期间相关经济活动中应当承担的直接责任、主管责任、领导责任三类责任。30.答案：C。解析：依法给予行政处罚属于审计机关的行政处罚权限范畴，不属于审计处理措施的类别。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于审计独立性核心表现维度的有（）A.组织机构独立B.经济来源独立C.业务工作独立D.人员身份独立E.审计经费完全与被审计单位挂钩2.下列关于国家审计机关权限的表述中，正确的有（）A.审计机关有权要求被审计单位按照规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料B.审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统C.审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止E.审计机关有权直接干预被审计单位的正常生产经营决策3.下列各项中，属于我国内部审计机构法定权限的有（）A.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及现场勘察实物B.参与研究制定本单位的规章制度C.对正在发生的严重违反财经法规的行为做出临时制止决定D.对可能转移的违规资产申请临时封存E.直接免除违规下属单位负责人的职务4.下列属于审计职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力E.为被审计单位的所有违规行为保密5.下列各项中，属于审计证据基本质量特征的有（）A.适当性B.充分性C.合法性D.相关性E.重要性6.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险是财务报表在审计前已经存在重大错报的可能性C.检查风险是审计人员实施审计程序后没有发现重大错报的可能性D.重大错报风险完全可以由审计人员人为控制调整为0E.在既定的重大错报风险水平下，审计人员可以通过增加审计程序降低检查风险7.下列控制活动中，属于实物控制范畴的有（）A.对资产接触设置授权审批流程B.定期盘点实物资产并和账面记录核对C.对重要资产设置防盗装置D.建立财产记录和文件管理制度E.所有的采购业务必须经过管理层签字审批8.审计人员针对销售与收款循环开展内部控制测试，下列符合内部控制要求的做法有（）A.销售发货职能和收入记账职能由不同人员分工完成B.客户信用审批岗位和销售业务开拓岗位相互分离C.所有的销售退回必须经过专门的部门审批并办理入库登记D.出纳人员同时负责登记主营业务收入明细账E.由独立于销售人员的岗位定期向客户发送往来款项对账单9.下列审计程序中，可以有效核实被审计单位固定资产真实性的有（）A.抽取大额固定资产采购的验收报告、采购合同、发票、付款凭证B.实地查看固定资产的存放地点和实际使用状态C.核查固定资产的权属证明文件，比如不动产权证、车辆行驶证等D.直接按照被审计单位提供的固定资产清单确认资产存在E.对盘盈盘亏的固定资产核查具体原因并进行相应账务调整10.下列各项中，属于审计报告应当包含的核心要素的有（）A.审计依据B.被审计单位名称C.审计评价意见D.审计发现问题的事实描述E.针对问题的改进意见和建议多项选择题参考答案及解析：1.答案：ABCD。解析：审计独立性要求审计经费不得与被审计单位直接挂钩，避免经济利益关联影响独立性，E选项表述错误，其余四个选项均为独立性的核心表现维度。2.答案：ABCD。解析：审计机关不得干预被审计单位的正常生产经营决策，E选项表述错误，其余选项均为《审计法》规定的国家审计机关的法定权限。3.答案：ABCD。解析：内部审计机构没有直接任免下属单位负责人的人事权限，E选项表述错误，其余选项均属于内部审计机构的法定权限范畴。4.答案：ABCD。解析：审计人员对涉及重大违法违规的行为不得保密，应当按照法定程序对外披露移送，E选项表述错误，其余均为审计职业道德的基本原则。5.答案：ABCD。解析：审计证据的两大核心质量特征是充分性和适当性，其中适当性又包含相关性和合法性（可靠性）两个子维度，重要性是审计项目的评价标准，不属于审计证据的质量特征。6.答案：ABCE。解析：重大错报风险是审计对象的固有风险，不能由审计人员完全控制为0，只能通过评估确定其水平，D选项表述错误，其余选项均符合审计风险模型的核心定义。7.答案：ABCD。解析：所有采购业务必须经过管理层签字审批属于职责分工控制和授权审批控制范畴，不属于实物控制，其余选项均为实物控制的典型措施。8.答案：ABCE。解析：出纳人员不得兼任收入、支出、债权债务账目的登记工作，D选项属于严重的内控缺陷，其余选项均符合销售与收款循环的内控要求。9.答案：ABCE。解析：直接按照被审计单位提供的清单确认资产，无法排查虚增固定资产的问题，不能有效核实资产真实性，其余程序均可以为固定资产真实性提供充分的审计证据。10.答案：ABCDE。解析：所有选项的要素均属于审计报告的法定必备内容，覆盖审计全流程的核心成果。三、案例分析题（共3个案例，每个案例10分，共30分。每小题有多项符合题意的备选项，错选不得分，漏选得相应分值）案例一：2024年3月，某省审计厅派出审计组对当地国有装备制造企业甲公司2023年度财务收支情况开展审计，审计组重点抽查了销售与收款循环相关业务，获得如下资料：1.甲公司2023年全年账面确认营业收入12.6亿元，较2022年增长38%，远超行业12%的平均增速；2.审计人员对比应收账款明细账发现，2023年末应收账款余额4.7亿元，较年初增长67%，远高于营业收入增幅；3.甲公司将销售收款的业绩权重设置为仅占销售人员考核权重的5%，95%的考核权重为销售额指标。要求：根据上述资料，为下列问题从备选