学习情境3营运资金内部控制

现代企业内部控制课件学习情境三营运资金的内部控制现代企业内部控制概论（第六版）案例导入：实际控制人“预付款变借款”违规占用资金受重罚案例背景：资金挪用的隐蔽手段某上市公司实际控制人王海荣为缓解个人债务，授意公司以“预付设备款”名义向7家供应商支付1.9亿余元。供应商收款后按其指令将资金转至其个人账户，用于偿还个人债务。案例后果：违规代价惨重该行为构成非经营性资金占用且未披露，导致公司被ST处理。责任人王海荣被处以警告、600万元罚款，并采取3年证券市场禁入措施。案例内容警示：营运资金内控失效不仅损害公司利益，更会引发严重的法律责任与市场信誉危机。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制案例思考与解析思考题：请结合案例，梳理ST百利在营运资金管理过程中被突破的内部控制关键控制点，并分析这些控制点失效的直接后果。关键失控点授权审批控制失效（一言堂决策）资金支付监控缺失，缺乏有效追踪印章管理存在漏洞，使用流程不规范交易真实性审核流于形式，未实质核查直接后果分析巨额资金被非法占用，造成重大损失信息披露违规，面临监管处罚风险公司治理结构失灵，内控体系形同虚设投资者信心受损，员工职业风险增加启示：营运资金安全需完善内控体系保障，合规意识是企业长远发展的基石。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制课程目录思政案例导入通过真实案例，揭示内控失效的严重后果。营运资金内部控制概述了解营运资金的概念、风险类型及内控目标。职责分工与授权批准掌握不相容职务分离和授权审批的具体要求。货币资金日常控制学习现金和银行存款的日常管理控制措施。案例分析与思考深入分析案例，提出改进建议。指引学习学习资金活动内控指引中的营运资金部分。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制知任务明目的照指引学新知析案例1.熟悉货币资金、应收账款等营运资金项目内部控制的全流程关键控制点和风险点。2.了解6号应用指引中对营运资金日常管理、票据管理、银行账户管理的规范要求。3.掌握营运资金内部控制风险的识别方法与防范措施。1.能够完成企业日常资金收支业务的合规性审核，识别资金收付过程中的潜在风险与舞弊迹象。2.具备应收账款信用管理制度的设计与执行能力，能够针对逾期账款提出催收或坏账处理建议。1.树立严谨细致的工作态度，培养对现金盘点、银行对账、票据审核等日常业务的精准把控意识，杜绝因操作疏漏引发的资金损失风险。2.增强合规守法意识，自觉遵守现金管理条例、支付结算办法等金融法规和企业内控制度，坚守财务人员的职业底线。3.树立持续学习意识，关注企业资金管理新工具、新政策的发展，适应企业营运资金管理的实际需求。知识目标能力目标素质目标严谨细致、合规守法、持续学习

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学习情境3营运资金内部控制营运资金内部控制概述（一）：概念与风险类型营运资金概念指企业在日常生产经营活动中占用的资金，通常指流动资产减去流动负债后的净额。广义上涵盖：货币资金、应收账款、存货等关键资产。货币资金概念与构成企业在生产经营活动中处于货币形态的资金，是流动性最强的资产。主要包括：库存现金：由出纳保管的现款银行存款：存放在银行或金融机构的资金其他货币资金：银行汇票、信用卡存款等核心要点：货币资金是企业的“血液”，流动性最强，也是内控风险最高的环节，需重点关注。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制营运资金内部控制概述（二）：货币资金风险类型资金安全风险货币资金被贪污、挪用、盗窃、诈骗的风险，是企业资金管理的首要威胁。流动性风险企业因资金周转不畅，无法及时支付到期债务，可能导致经营危机。合规性风险资金收支行为违反国家法律法规，可能遭受行政处罚或法律制裁。记录失真风险资金收付记录不准确、不及时，导致会计信息失真，影响决策判断。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制营运资金内部控制概述（三）：企业应关注的风险1.合规风险资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚。2.审批风险资金业务未经适当审批或超越授权审批，可能因舞弊导致损失。3.账户风险银行账户开立、使用、撤销不合规，可能存在资金被挪用风险。4.记录风险资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或财务报告失真。5.票据印章风险票据及印章管理不严，可能引发资金被非法套取的风险。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制营运资金内部控制目标确保资金安全完整防止资金被挪用、侵占或盗窃，保障资产安全。保证资金活动合规合法严格遵守国家法律法规，有效防范各类法律风险。保证资金收付审批适当严格执行审批流程，确保资金流动的合规性和合理性。保证资金信息真实准确确保会计信息真实完整，为经营决策提供可靠依据。提高资金使用效率合理调度资金，优化配置，实现资金效益最大化。企业在建立与实施货币资金内部控制中，至少应当强化职责分工与授权批准、资金收付控制、银行账户管理、票据与印章控制等环节。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制职责分工与授权批准控制（一）：营运资金业务流程业务经办业务部门提出资金支付申请授权审批审批人在授权范围内审批财务复核复核单据的合法性和准确性出纳支付办理资金支付并登记日记账会计记账会计人员登记总账和明细账稽核对账定期进行账证、账账、账实核对通过标准化的六步流程，确保营运资金支付业务的合规性、安全性与准确性。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制职责分工与授权批准控制（二）：不相容职务分离资金支付的申请与审批资金支付的审批与执行资金的执行与记录资金的保管与盘点清查资金的保管与账实核对银行对账单的核对与出纳票据保管与印章保管核心原则：形成相互监督和制约的机制，防止舞弊行为的发生知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制职责分工与授权批准控制（二）：不相容职务分离现金收付及保管只能由经被授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金。规模较大的企业，出纳员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作。保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制职责分工与授权批准控制（二）：不相容职务分离负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离。货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和银行存款账目、现金账目的记账员分离。支票保管职务与支票印章职务分离。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程知任务明目的照指引学新知析案例职责分工与授权批准控制（三）：授权批准制度分级审批根据资金支付金额大小和重要性，设定不同层级的审批权限，确保权责对等。联签制度重大资金支付应当实行集体决策和联签制度，避免个人独断专行带来的风险。预算控制资金支付原则上应在预算范围内，超预算支付需履行特别审批程序，严控资金流向。授权委托制度审批人因故不能履行职责时，应书面委托他人代为审批，确保业务流程的连续性。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制货币资金日常控制（一）：现金控制现金使用范围控制严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，不得超范围支付。库存现金限额控制向开户银行申请核定库存现金限额，超过限额的现金应及时存入银行，降低风险。现金收付控制现金收入及时入账，不得坐支；支出必须有合法原始凭证并经授权审批。现金盘点与核对控制坚持每日盘点，做到日清月结；定期进行突击盘点，确保账实相符。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制货币资金日常控制（一）：现金控制库存现金限额控制企业一般按照三到五天的日常零星开支所需现金核定库存现金的限额，不能超过库存限额留存现金，应及时存入银行。现金收支的控制：（1）企业现金收入应当日送存银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金可以从单位库存现金限额中支付，或从开户银行提取。超过限额的现金支出，应使用支票。不得坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。（3）单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（4）企业从开户行提取现金，应如实写明用途，由财务部门签字盖章，开户银行审批后支付。（5）办理转帐结算不方便，必须使用现金的，事先向开户行提出申请，单位财务处签字盖章，开户行审批后支付。（6）企业取得的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。核对现金帐实是否相符，逐笔记载现金收付，做到日清月结。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制货币资金日常控制（二）：银行存款控制（账户管理）账户开立审批银行账户的开立、变更、撤销必须经过批准。账户备案登记新开账户应向主管财政机关备案，并建立《银行账户登记簿》。严禁出租出借账户严禁为其他单位和个人套取现金或转账。定期清理账户每年应对银行账户进行清理，对长期不使用的账户及时销户。规范账户管理是防范资金风险的第一道防线知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制货币资金日常控制（三）：银行存款控制（收付业务）收付款依据所有银行收付款业务必须依据合法、有效的原始凭证办理，确保业务合规。大额支付审批大额资金支付必须实行分级审批或联签制度，严控资金风险。网上银行控制网上银行支付应实行“双人操作、双人审核”制度，杜绝单人操作风险。资金调拨控制严格控制资金在不同账户间的调拨，确保资金流向清晰、可追溯。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制案例分析与思考（一）：案例回顾涉事主体：ST百利实际控制人王海荣违规手段：利用控制地位，虚构采购合同，以预付款名义支付资金。资金通道：公司付款→供应商收款→资金回流实控人个人账户。涉案金额：违规占用公司资金1.9亿余元核心问题：内控失效导致实控人利用关联交易掏空上市公司资产知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制案例分析与思考（二）：关键控制点失效分析授权审批控制失效实际控制人绕过董事会，直接授意付款，形成“一言堂”，缺乏有效制衡。资金支付与过程监控控制失效资金支付后未跟踪流向，未能及时发现异常，缺乏全流程的资金监控机制。印章管理与财务核对控制失效印章使用可能存在漏洞，银行对账流于形式，未能发现资金异常变动。交易真实性与合规性控制失效财务部门未审核业务真实性，仅凭合同付款，未履行实质性审核职责。关键控制点的集体失效，为资金非法占用提供了可乘之机，暴露了内控体系的严重漏洞。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制案例分析与思考（三）：失效后果分析直接资金损失风险巨额资金被占用，企业流动性安全受威胁，资金链面临断裂风险。监管处罚与披露违规公司被实施ST处理，实际控制人面临巨额罚款和市场禁入处罚。公司治理结构失灵暴露严重的“内部人控制”问题，内部监督机制完全失效。市场声誉与信心受损股价剧烈波动，投资者信心崩塌，严重影响后续融资能力。员工职业与道德风险合规意识淡薄，侵蚀职业操守，导致团队价值观扭曲。内部控制失效不仅是财务问题，更是威胁企业生存的系统性风险知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制案例分析与思考（四）：改进建议完善授权审批机制严格执行“三重一大”决策制度，杜绝“一言堂”，确保决策科学民主。加强资金监控建立资金流向跟踪机制，定期与供应商对账，确保资金使用透明合规。强化印章和票据管理严格执行印章分管制度，加强票据审核流程，防止空白票据流失。确保交易真实性财务部门应深入审核业务背景，核实交易真实性，杜绝虚假交易。健全监督机制充分发挥监事会、独立董事的监督作用，建立常态化的内部审计制度。“防微杜渐，标本兼治，构建企业合规经营的长效机制”思考提问：什么是三重一大？知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制其他营运资金营运资金=流动资产-流动负债营运资金=（货币资金+应收账款+存货+交易性金融资产+预付账款+其他流动资产）-（应付账款+短期借款+应付职工薪酬+应交税费+预收账款+其他流动负债）思考提问：除了货币资金外，还有哪些营运资金？营运资金净额为正数时，说明企业流动资产足以覆盖流动负债，短期偿债能力和资金流动性较强；净额为负数时，可能面临流动性风险，需通过内控优化（如加速应收账款回收、优化存货周转、合理筹划应付账款付款节奏）改善。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、持续学习

学习情境3营运资金内部控制关于营运资金授权的案例某企业规定：为对货币资金开支实行严格的控制，在年度预算内的资金预算，5万元以下的开支由财务处长审批；5万元至20万元的开支由总会计师审批；20万元至50万元的开支由总会计师签署意见，总经理审批；50万元以上的开支由董事会商讨决定。

某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭证，要求按照采购合同约定用转账支票支付上月采购某种货物的货款6万元。碰巧当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小李也因病请假，小李的个人名章和票据经财务处长同意由小王保管，但小王平时只负责日常零星开支和与银行对账，不经手支票开立事务。因此财务处长答复采购处，暂时无法支付货款。但是采购部说按照采购合同，当日若无法付款，将支付供货方一定的违约金。在此情况下，财务处长着手启动了临时授权程序。

第一，他立即与总会计师取得联系，说明具体情况，总会计师同意先由财务处长代签，出差回来后再办理补签手续。财务处长将总会计师的特别授权意见及时告知了相关复核人员。

第二，财务处长授权小王暂行小李的职权，待小李病假回来后仍各归其位，各负其责。

第三，向管理公司法定代表人图章的小张说明情况，取得其支持。至此，特别授权程序完成，采购货款得以顺利支付。营运资金内控单选题1.下列各项中，不属于营运资金管理核心内容的是（）A.应收账款回收管理B.存货周转控制C.长期股权投资核算D.应付账款付款筹划2.企业为加速营运资金周转，应重点控制的存货管理指标是（）A.存货周转率B.资产负债率C.毛利率D.净资产收益率3.营运资金内部控制中，应收账款信用政策的核心作用是（）A.降低产品生产成本B.平衡销售规模与坏账风险C.提高产品市场占有率D.简化账务处理流程4.下列各项中，属于营运资金流动性风险的典型表现是（）A.存货积压导致资金沉淀B.固定资产投资超标C.研发费用占比过高D.股东分红比例过高5.企业对应付账款进行付款筹划时，合理的内控策略是（）A.一律提前付款以获取现金折扣B.无计划拖延付款以占用资金C.在信用期内合理安排付款，平衡资金占用与供应商关系D.优先支付小额款项，延后支付大额款项答案：CABAC营运资金内控多选题1.营运资金内部控制的核心目标包括（）A.保障流动资产安全完整B.提高营运资金周转效率C.平衡流动性与盈利性D.控制流动负债规模与风险E.实现长期资产保值增值2.下列各项中，属于营