2026年会计职称《中级会计实务》培训试卷及答案

2026年会计职称《中级会计实务》培训试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。错选、多选或未选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告基础的是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.配比原则D.实质重于形式原则2.企业购入用于建造固定资产的工程物资，其发生的增值税进项税额，在资产尚未达到预定可使用状态前，应计入（）。A.管理费用B.在建工程成本C.应交税费—应交增值税（进项税额）D.营业外支出3.甲公司于2026年1月1日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在2026年应计提的折旧额为（）万元。A.80B.100C.160D.1204.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提减值准备B.预期信用损失率是指企业对金融资产整个存续期内的预期信用损失C.企业的财务状况严重恶化是判断金融资产发生减值的客观依据之一D.金融资产减值损失的转回计入当期投资收益5.甲公司向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。合同约定乙公司应于2026年3月1日付款。由于乙公司财务困难，经双方协商，甲公司同意乙公司于2026年6月1日付款，但需按年利率5%支付延期付款利息。甲公司应确认的财务费用金额为（）万元。A.1.25B.2.5C.5D.06.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，不包括可变对价B.在附有退货权的情况下，企业应在客户正式退回商品时确认收入C.安装费属于在商品控制权转移给客户之前发生的，不应当计入交易价格D.包括在价格中可区分的售后退货费用，应在客户取得商品控制权时计入收入7.企业因存货盘亏导致的损失，根据造成盘亏的原因，无法查明原因的，经批准后应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他综合收益D.交易性金融资产—公允价值变动损益8.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助均应计入当期损益B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入损益C.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入其他收益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业的未来经济利益9.企业采用计划成本法核算材料成本，期末结转发出材料的计划成本时，应贷记的科目是（）。A.原材料B.在途物资C.基本生产成本D.材料成本差异10.下列各项中，不应计入企业合并财务报表合并范围的是（）。A.受企业共同控制的合营企业B.持有被投资单位20%股权，且具有重大影响力的投资C.持有被投资单位50%股权，且具有控制权的子公司D.持有被投资单位30%股权，且能够对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响的投资二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。错选、少选或未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期会给企业带来经济利益C.由企业过去交易或事项形成D.必须是实物形态12.企业取得的下列款项中，可能构成其他权益工具投资成本的有（）。A.投资方支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利B.投资方为取得该投资而支付的交易费用C.投资方取得的被投资单位已发行的股票但未支付对价D.投资方为取得该投资而发生的评估费用13.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业应当定期对固定资产的可收回金额进行估计C.导致固定资产减值的外部因素可能包括市场利率环境变化、技术进步等D.固定资产减值测试通常包括估计其未来现金流量的现值和比较其公允价值减去处置费用后的净额14.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和一项负债B.租赁负债的初始计量金额等于承租人需支付的各期租金之和C.如果租赁期届满时租赁资产所有权转移给承租人，则该租赁通常属于融资租赁D.承租人发生的履约成本，除预付款项、计入存货成本或资产的支出等外，通常应确认为费用15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移给客户时点确认条件的，应当在该时点确认收入B.企业为特定客户设计并建造的专用资产，应在资产完工时确认收入C.包括在价格中可区分的售后退货费用，应在客户取得商品控制权时计入收入D.在附有退货权的情况下，企业应当在客户有权退货之前，按照预期将退货的可能性估计出预计退货金额，冲减收入16.企业发生的下列支出中，属于费用的是（）。A.销售商品发生的广告费B.购买原材料发生的运输费C.行政管理人员的工资D.为生产产品发生的直接材料成本17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期收益C.政府补助的确认应当符合权责发生制原则和收入定义D.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，如果存在确凿证据表明该项补助是用于补偿该企业已经发生的费用，则应当将其计入其他收益18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当对适用的税法及其变动情况进行评估B.递延所得税负债的确认应当以暂时性差异预计在未来期间转回有关所得税影响为基础C.当期所得税是指企业按照税法规定计算出的应交所得税金额D.递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异而产生的所得税资产19.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的合并报表B.合并资产负债表中的“应付账款”项目，可能包含母公司对子公司的内部往来款项C.合并利润表中的“营业收入”项目，应当是母公司和子公司本期营业收入之和D.合并现金流量表反映的是企业集团整体在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况20.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日应当按照即期汇率折算B.外币报表折算差额，在资产负债表日计入其他综合收益C.外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算D.汇率变动产生的汇兑损益，均应计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“对”或“错”填在答题卡相应位置。判断正确的得1分，判断错误的扣0.5分，不答不得分。本类题最低得分为0分。）21.企业外购的存货，其成本包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等，但不包括采购过程中发生的差旅费。（）22.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应当视同自有固定资产计提折旧。（）23.企业确认的预计负债，如果相关预期补偿金额能够可靠计量，应当从预计负债中扣除，确认一项资产。（）24.企业提供的商品或服务在客户取得控制权之前发生重大质量问题的，表明企业尚未履行合同中的主要责任，不应确认收入。（）25.递延所得税资产是指企业预期能够以纳税影响金额抵减未来期间应交所得税的资产。（）26.企业接受的政府补助，如果与企业日常活动相关，且该补助的确认与计量符合收入定义，则应将其确认为收入。（）27.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例取决于企业对合同完工进度的估计。（）28.企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的公允价值上升，可以转回之前计提的减值准备。（）29.在合并财务报表中，长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录，会同时抵销母公司长期股权投资和子公司未分配利润的金额。（）30.企业外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目采用发生时的即期汇率折算。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该批原材料已验收入库，入库成本为105万元。（2）销售商品一批，售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项尚未收到。该批商品的成本为60万元。（3）将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品的成本为20万元，公允价值为25万元（不含增值税）。（4）支付本月销售商品发生的广告费5万元，款项已支付。（5）上月确认的预计负债（产品质量保证）发生实际支出10万元。假设不考虑其他因素，请计算甲公司2026年6月应确认的“应交税费—应交增值税（销项税额）”和“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”金额。32.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年12月31日，乙公司持有某项交易性金融资产，账面价值为500万元。该交易性金融资产在2026年12月31日的公允价值为550万元。该交易性金融资产2026年年初的公允价值为450万元。乙公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，请计算乙公司2026年应确认的“公允价值变动损益”和“递延所得税负债”金额（不考虑期初余额）。五、综合题（本类题共1小题，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算分析。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项为期3年的销售合同。合同约定：甲公司向乙公司销售一套大型设备，总售价为300万元（不含增值税），乙公司应于每年12月31日支付100万元。该设备于2026年1月1日交付乙公司使用。甲公司该设备的成本为240万元。预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。至2026年12月31日，乙公司已支付了2026年的款项。甲公司对该项应收账款计提了5万元的坏账准备。2027年1月1日，由于乙公司发生严重财务困难，无法继续履行合同，经双方协商，甲公司同意乙公司退货，并将该设备以50万元的价格（不含增值税）出售给丙公司，甲公司收到丙公司支付的款项，款项已存入银行。甲公司退回给乙公司已收取的2026年款项105万元（含增值税），假定不考虑其他税费影响。请根据上述资料，分别编制甲公司2026年12月31日和2027年1月1日的相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：权责发生制是企业会计核算的基础。2.B解析：购入用于建造固定资产的工程物资，其增值税进项税额在资产达到预定可使用状态前不得抵扣，应计入资产成本。3.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=固定资产原价×2/预计使用年限=500×2/5=100（万元）。但是，根据公式，第一年折旧额=原价×（2/折旧年限）×（12/12）=500×（2/5）×1=80（万元）。此处题目给出的选项A（80万元）和选项B（100万元）均与标准计算结果（80万元）不符，其中选项A（80万元）更接近标准计算。（注：此题题目设置可能存在偏差，标准答案应为80万元，但按选项选择A）4.C解析：预期信用损失率是指企业预期能够估计的金融资产发生信用损失的概率乘以预期的信用损失金额。选项A错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产也可能需要计提减值。选项B错误，12个月或预期信用周期内的预期信用损失。选项D错误，减值损失的转回计入其他综合收益。5.A解析：延期付款利息=100万元×5%×（6个月/12个月）=2.5万元。但是，题目选项A（1.25万元）与计算结果（2.5万元）不符。（注：此题题目设置可能存在偏差，标准答案应为2.5万元，但按选项选择A）6.A解析：企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，包括可变对价（扣除预计不会发生的对价后的金额）。7.A解析：盘亏存货，属于管理原因且无法查明原因的，计入管理费用。8.B解析：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入损益。9.C解析：计划成本法下，发出材料的计划成本计入相关成本费用科目，同时贷记“材料成本差异”（超支借记，节约贷记）。“原材料”是借记科目，“在途物资”是购入未到货或未入库材料的科目，“基本生产成本”是贷记对象之一，但C更直接地对应发出材料的计划成本结转。10.A解析：根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》应用指南，共同控制合营企业的财务和经营政策，不构成控制，不属于合并范围。选项B、C、D均构成控制或重大影响，应纳入合并范围。二、多项选择题11.A,B,C解析：资产的定义包含由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益、由企业过去交易或事项形成三个特征。形态可以是实物形态，也可以是非实物形态（如无形资产）。12.A,B,D解析：投资方为取得投资所支付的交易费用应计入投资成本。支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，不影响投资成本。取得的被投资单位已发行的股票但未支付对价，意味着投资成本为0。发生的评估费用应计入当期损益。13.B,C,D解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，但后续期间公允价值回升可以转回（实务中较少见且有条件）。企业应定期估计可收回金额。导致减值的外部因素包括市场利率、技术进步等。减值测试包括现值和公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者。14.A,C,D解析：租赁期开始日，承租人同时确认租赁负债和使用权资产。租赁负债初始计量是基于未来各期付款额的现值。如果租赁期届满所有权转移，通常视为融资租赁。履约成本一般确认为费用，除非是预付款项、计入存货成本或资产的支出等。15.A,D解析：收入确认应满足五个条件，在客户取得控制权时点确认是其中之一。为特定客户设计的专用资产，应在客户验收合格时确认收入。附有退货权，需估计预计退货金额，冲减收入。价格中可区分的售后退货费用，应在客户取得商品控制权时计入收入（作为负债）。16.A,B,C解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。销售广告费、购买原材料的运输费、行政管理人员的工资均符合费用定义。直接材料成本是计入资产成本的部分，最终会转入成本或费用。17.A,C,D解析：政府补助可以表现为货币性或非货币性资产。确认政府补助需符合收入定义和权责发生制。与日常活动相关的政府补助，符合收入定义的确认为收入。用于补偿已发生支出的补助，计入其他收益。18.A,B,C,D解析：企业需持续评估税法变化。递延所得税负债基于未来转回的暂时性差异。当期所得税是按税法计算的应交金额。递延所得税资产是企业预期可抵减未来所得税的权益。19.A,B,D解析：合并财务报表主体是母子公司集团。合并报表抵销内部往来，但内部往来款项本身仍可能在个别报表中体现（如未达账项）。合并营业收入是抵销内部交易损益前的总额。合并现金流量表反映集团整体现金流。20.A,C,D解析：外币一般项目资产负债表日按即期汇率折算。外币交易初始确认按交易发生日即期汇率。汇率变动产生的汇兑损益，一般项目计入当期损益；财务报表折算差额计入其他综合收益。三、判断题21.对解析：外购存货成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等，但差旅费是为采购人员服务的，不属于存货本身的成本。22.对解析：融资租赁实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬，承租人应视同自有固定资产处理，包括计提折旧。23.错解析：确认的预计负债，如果存在确凿证据表明收到政府补偿，且补偿是用于补偿该预计负债所对应的费用，可以将收到的补偿冲减预计负债，确认为一项资产（如递延收益），而不是直接从预计负债中扣除确认资产。24.对解析：如果商品或服务在客户取得控制权前发生重大质量问题，表明企业尚未履行主要责任，不应确认收入。25.对解析：递延所得税资产是企业预期能够用于抵减未来期间应交所得税的资产。26.对解析：与企业日常活动相关、符合收入定义的政府补助，应确认为收入。27.对解析：完工百分比法下，收入确认比例依据对合同完工进度的估计。28.错解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。资产公允价值上升不能转回减值准备。29.对解析：长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，会同时抵销母公司长期股权投资（账面价值）和子公司所有者权益（股本、资本公积、留存收益等）。30.错解析：外币报表折算时，资产负债表资产和负债项目按资产负债表日即期汇率折算。所有者权益项目中的未分配利润是按期末即期汇率折算的，但其他项目如股本、资本公积通常是按发生时的即期汇率折算的。四、计算分析题31.应交税费—应交增值税（销项税额）=10.4万元计算过程：销项税额=销售商品销售额×税率=80万元×13%=10.4万元原材料入库不产生销项税额。产品用于捐赠，视同销售，计算销项税额=公允价值×税率=25万元×13%=3.25万元。但题目未要求单独列出，销项税额计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”的总额。广告费计入管理费用，不涉及增值税销项。产品质量保证预计负债转回，冲减“应交税费—应交增值税（销项税额）”或计入营业外收入，这里假设冲减销项税额（实务中通常冲减进项税额或计入其他收益，此处按题目要求计算）。冲减金额=10万元×13%=1.3万元。总销项税额=10.4+3.25-1.3=12.35万元。（注：根据题目选项，此题计算结果与选项10.4万元不符，按标准计算过程，销项税额合计为12.35万元）根据题目要求选择最接近或指定的选项，此处选择A。应交税费—应交增值税（进项税额转出）=1.3万元计算过程：购入原材料进项税额=13万元。将自产产品用于捐赠，视同销售，其进项税额需要转出=25万元×13%=3.25万元。支付广告费5万元，款项已支付，假设取得合规发票，进项税额可抵扣。上月确认的预计负债（产品质量保证）发生实际支出10万元，冲减预计负债，同时冲减“应交税费—应交增值税（进项税额）”=10万元×13%=1.3万元。总进项税额转出=3.25+1.3=4.55万元。（注：此题题目设置可能存在偏差，按标准计