税务师税法二提升试题及答案

税务师税法二提升试题及答案税务师税法二提升试题及答案第一章企业所得税试题1：收入确认**题目**某企业2022年销售一批货物，合同约定采用分期收款方式，总价款为1000万元，约定分5年等额支付，每年年末支付200万元。货物在2022年年初发出，成本为600万元。企业所得税法规定，销售商品采用分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。不考虑其他因素，计算该企业2022年应确认的收入及应纳税所得额。**答案**2022年应确认的收入为合同约定的第一年收款金额，即200万元。应纳税所得额=收入-成本=200万元-(600万元/5)=200万元-120万元=80万元。试题2：资产折旧**题目**某企业2021年12月购入一台生产设备，入账价值为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限为15年，折旧方法及净残值与会计规定一致。假设该企业2022年会计利润为500万元，无其他纳税调整事项，计算该企业2022年应纳税所得额。**答案**会计折旧额=300万元/10=30万元税法折旧额=300万元/15=20万元会计折旧与税法折旧差异=30万元-20万元=10万元应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=500万元+10万元=510万元试题3：税收优惠**题目**某高新技术企业2022年取得符合条件的技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为1000万元。根据企业所得税法，符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。**答案**技术转让所得中，500万元免征企业所得税，剩余200万元减半征收，即按100万元计入应纳税所得额。应纳税所得额=其他应纳税所得额+技术转让所得纳税部分=1000万元+100万元=1100万元应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=1100万元×15%=165万元第二章个人所得税试题4：综合所得**题目**中国居民张某2022年取得工资薪金所得120000元，劳务报酬所得20000元，稿酬所得10000元，特许权使用费所得5000元。专项扣除（三险一金）为24000元，专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）为36000元。计算张某2022年综合所得应纳税所得额及应缴纳的个人所得税。**答案**综合所得收入额=工资薪金所得+劳务报酬所得×(1-20%)+稿酬所得×(1-20%)×70%+特许权使用费所得×(1-20%)=120000元+20000元×80%+10000元×80%×70%+5000元×80%=120000元+16000元+5600元+4000元=145600元应纳税所得额=综合所得收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=145600元-60000元-24000元-36000元=25600元应缴纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=25600元×3%-0=768元试题5：财产租赁所得**题目**李某2022年将其拥有的住房出租，每月取得租金收入3000元，全年共计36000元。出租过程中，李某支付修缮费用共计2000元（有合法票据），并缴纳相关税费1800元。计算李某2022年财产租赁所得应缴纳的个人所得税。**答案**财产租赁所得每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元后为应纳税所得额。每月应纳税所得额=每月租金收入-准予扣除项目-800元=3000元-(2000元/12)-(1800元/12)-800元≈3000元-167元-150元-800元=1883元全年应纳税所得额=1883元×12=22596元应缴纳个人所得税=全年应纳税所得额×税率=22596元×10%=2259.6元试题6：偶然所得**题目**王某2022年参加商场抽奖活动，中得一辆小汽车，市场价值为200000元。商场已代扣代缴个人所得税。计算王某应缴纳的个人所得税（假设商场未将税款转嫁给王某，即王某实际获得的小汽车价值为税后价值）。**答案**偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率20%。设应缴纳个人所得税为X元，则税后价值=税前价值-税款=200000元-X元又因为税款=税前价值×税率=(200000元-X元)/(1-20%)×20%（这里因为税后价值是税前价值减去税款，而税款又是基于税前价值计算的，所以需要通过等式变换求解）更直观的理解是：税前价值=税后价值/(1-税率)所以，税前价值（若未扣税）应为=200000元/(1-20%)=250000元应缴纳个人所得税=250000元×20%=50000元（验证：税后价值=250000元-50000元=200000元，与题目一致）第三章国际税收试题7：境外所得抵免**题目**中国居民企业A公司2022年在境外设立子公司B，B公司当年取得应纳税所得额500万元，在境外缴纳企业所得税100万元。A公司当年境内应纳税所得额为800万元，境内已缴纳企业所得税200万元。假设A公司无其他纳税调整事项，且境外所得税率为20%，计算A公司2022年汇总纳税时应补缴的企业所得税。**答案**B公司境外应纳税所得额=500万元B公司境外已纳税额=100万元B公司境外所得按中国税法计算的应纳税额=500万元×25%=125万元（假设中国税率为25%）境外所得税抵免限额=125万元由于境外已纳税额100万元小于抵免限额125万元，因此可全额抵免。A公司汇总纳税应纳税额=(A公司境内应纳税所得额+B公司境外应纳税所得额)×中国税率-境外已纳税额=(800万元+500万元)×25%-100万元=325万元-100万元=225万元A公司已缴纳境内所得税200万元，因此应补缴企业所得税=225万元-200万元=25万元试题8：非居民企业税收**题目**非居民企业C公司来自中国境内的所得为200万元，其在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益。假设中国对非居民企业的股息、红利等权益性投资收益征收10%的预提所得税，计算C公司应缴纳的企业所得税。**答案**C公司应缴纳的企业所得税=来自中国境内的所得×预提所得税税率=200万元×10%=20万元第四章印花税试题9：合同印花税**题目**某企业2022年签订以下合同：购销合同，金额为500万元；建筑安装工程承包合同，金额为300万元；财产租赁合同，金额为100