ISO 14019-42026 可持续信息 第 4 部分可持续信息审定与核查机构的原则及要求标准立项发展报告

可持续信息第4部分：可持续信息审定与核查机构的原则及要求标准立项发展报告StandardizationDevelopmentReport:Sustainabilityinformation—Part4:Principlesandrequirementsforbodiesvalidatingandverifyingsustainabilityinformation摘要随着全球可持续发展进程的不断深化，可持续信息披露已成为企业社会责任与资本市场监管的核心议题。为确保可持续信息的可信度与可比性，国际标准化组织（ISO）于2026年2月正式发布ISO14019-4:2026《可持续信息第4部分：可持续信息审定与核查机构的原则及要求》。本标准是ISO14019系列标准的重要组成部分，系统规定了从事可持续信息审定与核查活动的机构在公正性、能力管理、技术方法、质量控制及保密义务等方面的原则性要求与操作性规范。本报告围绕该标准的编制背景、核心内容、技术架构、适用场景及行业影响展开系统阐述，重点分析了该标准对审定与核查机构能力建设与规范化运营的指导作用，并对其在全球可持续信息披露体系中的定位与未来发展趋势进行了展望。报告指出，ISO14019-4:2026的发布填补了国际层面可持续信息审定与核查机构通用要求的标准空白，为第三方机构的合规运营提供了统一的基准框架，对提升可持续信息的公信力、促进绿色金融发展及推动全球可持续发展目标的实现具有重要的支撑意义。关键词：可持续信息；审定与核查；机构要求；ISO14019；公正性；能力管理；国际标准Keywords:Sustainabilityinformation;Validationandverification;Bodyrequirements;ISO14019;Impartiality;Competencemanagement;Internationalstandard一、引言1.1研究背景在全球应对气候变化、推动绿色低碳转型的大背景下，可持续信息——包括环境、社会与治理（ESG）信息——的披露已从自愿性行为逐步演变为强制性义务。据全球报告倡议组织（GRI）统计，全球已有超过70个国家和地区出台了可持续信息披露相关的法规或指引。欧盟《企业可持续发展报告指令》（CSRD）于2023年生效，要求约50,000家企业在欧盟范围内开展强制性可持续报告；国际可持续准则理事会（ISSB）于2023年发布IFRSS1和IFRSS2两项核心准则，为可持续信息披露提供了全球基准。在此趋势下，大量可持续信息需要由独立的第三方机构进行审定（Validation）与核查（Verification），以确保信息的准确性、完整性与可靠性。然而，审定与核查机构的运作质量直接决定了可持续信息的公信力。此前，国际层面缺乏专门针对可持续信息审定与核查机构的原则性要求标准，各机构在公正性管理、人员能力、核查方法等方面存在显著差异，导致审定与核查结果的国际互认程度不高。ISO14019-4:2026的发布填补了这一空白。1.2标准定位ISO14019-4:2026是ISO14019系列标准中的第4部分。该系列标准聚焦于可持续信息领域，系统架构包括：第1部分规定了可持续信息审定与核查的通用原则与要求，第2部分针对具体审定与核查项目的要求，第3部分则对审定与核查机构提出补充性要求。本标准（第4部分）在上述各部分基础上，进一步聚焦于审定与核查机构在组织治理、公正性保障、人员能力、核查程序及质量管控等方面的原则与要求，为从事可持续信息审定与核查业务的机构提供了一套完整的合规框架。二、标准的主要内容2.1范围界定ISO14019-4:2026适用于所有从事可持续信息审定与核查活动的机构，无论其组织类型（独立第三方机构、政府下属机构、企业内部审定部门等）、规模大小或所处行业领域。标准所涵盖的可持续信息包括但不限于：温室气体排放数据、环境绩效指标、社会责任指标、公司治理信息、供应链可持续性数据及其他ESG相关信息。标准既适用于强制性审定与核查场景（如法规合规性核查），也适用于自愿性审定与核查场景（如可持续发展报告的第三方验证）。2.2规范性引用文件本标准在技术内容上与其他重要国际标准形成了有机衔接，主要包括：-ISO/IEC17029:2019《合格评定审定与核查机构通用要求》-ISO14019-1:2025《可持续信息第1部分：通用原则与要求》-ISO14064-3:2019《温室气体第3部分：温室气体声明审定与核查的规范及指南》-ISO/IEC17021-1:2015《合格评定管理体系审核认证机构要求第1部分：要求》-ISO14065:2020《温室气体管理环境信息审定与核查机构要求》这些引用文件为本标准提供了上位框架和基础性技术支撑，确保ISO14019-4与现有国际标准体系保持一致性和兼容性。2.3核心术语与定义标准对以下关键术语进行了明确定义：-可持续信息（Sustainabilityinformation）：组织在环境、社会与治理方面的定量与定性信息，用于反映其可持续发展绩效。-审定（Validation）：基于客观证据，对可持续信息的合理性假设、方法论及数据来源进行评估的过程。-核查（Verification）：基于客观证据，对可持续信息的准确性、完整性与一致性进行验证的过程。-公正性（Impartiality）：审定与核查机构在开展活动时保持客观、无偏见、避免利益冲突的状态。-能力（Competence）：审定与核查人员具备的知识、技能和经验，能够有效完成审定与核查任务。-审定声明/核查声明（Validation/VerificationStatement）：审定与核查机构在完成审定或核查活动后出具的书面结论文件。2.4基本原则标准确立了可持续信息审定与核查机构必须遵循的六项基本原则：1.公正性原则：机构须识别、分析和消除潜在的公正性风险，确保审定与核查活动的独立性。机构须建立公正性管理机制，包括但不限于利益冲突识别制度、人员独立性声明制度及定期公正性审查制度。2.能力原则：机构须建立系统化的能力管理制度，确保审定与核查人员具备履行任务所需的知识、技能和经验。能力管理涵盖人员招聘、培训、考核、授权及持续发展等环节。3.保密原则：机构须对在审定与核查活动中获取的信息承担保密义务，建立信息安全管理体系，确保客户信息的机密性，同时须明确保密信息的例外情形（如法律要求披露的情形）。4.基于证据的方法原则：审定与核查活动须以客观证据为基础，运用恰当的审核技术和抽样方法，确保证据的充分性与适当性。5.风险导向原则：机构须根据审定与核查对象的特点和风险状况，合理配置资源，聚焦高风险领域。6.持续改进原则：机构须建立并维护质量管理体系，通过内部审核、管理评审和投诉处理等机制实现持续改进。2.5机构层面要求2.5.1法律与组织架构审定与核查机构须为具有法律人格的实体，或为法律实体中可明确界定、职能独立的部分。机构须建立与其业务规模相适应的组织架构，明确各层级的职责与权限。对于隶属于大型组织或母公司的审定与核查机构，标准特别强调须确保其审定与核查职能的独立性。机构须指定一名具备足够能力和权限的负责人，对审定与核查活动的质量负总责，并配置一名技术负责人负责技术方法的管理。机构须建立技术委员会或类似职能机制，对审定与核查方法的科学性与适用性进行审议与监督。2.5.2公正性管理公正性管理是本标准的核心内容之一。标准要求审定与核查机构：-建立并实施公正性管理程序，系统识别和评估可能影响公正性的风险因素（包括但不限于：咨询业务与审定核查业务的利益冲突、薪酬激励机制的扭曲效应、外部压力与干预等）；-对公正性风险进行分类、评估和管控，采取消除、缓解或告知等措施；-设立公正性委员会（可由内部或外部人员组成），对公正性事项进行独立监督；-建立人员和机构的利益冲突申报制度，定期审查和维护利益冲突登记；-确保审定与核查活动不受到商业、财务或其他压力的不利影响。2.5.3能力管理标准对审定与核查机构的能力管理提出了系统性要求：-机构须识别和界定可持续信息审定与核查各岗位的能力要求和资格标准；-建立能力评价体系，通过笔试、面试、现场观察和绩效评估等方式对人员进行定期考核；-制定培训计划，确保人员持续掌握最新的审定与核查技术、标准要求和行业知识；-建立人员授权制度，明确各人员的授权范围和权限等级，确保仅授权人员在授权范围内开展审定与核查活动；-对审定与核查人员的持续专业发展（CPD）提出明确要求，鼓励人员持续提升专业素养。2.5.4质量管理体系审定与核查机构须建立文件化的质量管理体系，包括：-质量方针和质量目标；-质量手册及配套程序文件；-风险评估和风险管控机制；-内部审核与管理评审计划；-不符合项控制和纠正措施程序；-投诉处理和争议解决机制；-记录控制与文件管理程序。2.6审定与核查活动要求2.6.1审定与核查程序标准要求审定与核查机构在开展工作前须进行委托评审，包括评估客户的法律地位与信用状况、明确审定与核查的范围、对象、准则依据及预期用途，并对客户申报的信息进行初步风险评估。在此基础上，机构须制定详细的审定与核查方案，包括信息资料评审、现场检查、数据验证和实质性测试等环节。在审定/核查实施完成后，机构须编写审定报告/核查报告，清晰说明审定/核查的结论、依据和限定条件，并向客户出具正式审定声明/核查声明。声明内容须与审定/核查的实际发现一致，并明确声明使用范围和责任限制。2.6.2记录管理标准要求审定与核查机构保存完整的活动记录，包括但不限于：-委托评审和合同评审记录；-审定与核查计划及实施记录；-原始数据和分析记录；-审定/核查报告；-人员授权和能力评价记录；-投诉处理和质量改进记录。记录保存期限建议不低于一个完整的审定/核查周期加上后续监督周期，且不少于5年。2.7与相关标准的技术衔接ISO14019-4:2026在技术内容上与以下标准形成了紧密衔接：|标准编号|标准名称|衔接关系||---------|---------|----------||ISO/IEC17029:2019|审定与核查机构通用要求|提供上位通用框架，本标准的编制基础||ISO14019-1:2025|可持续信息通用原则与要求|形成系列标准的有机组成部分||ISO14064-3:2019|温室气体声明审定与核查规范|提供温室气体领域的审定核查技术方法||ISO14065:2020|环境信息审定与核查机构要求|在机构要求层面存在互补关系||ISO/IEC17021-1:2015|管理体系审核认证机构要求|为管理体系类审定核查提供参照|三、标准修订的企事业单位/标委会介绍3.1主要起草机构概述ISO14019-4:2026由国际标准化组织环境管理技术委员会（ISO/TC207）负责制定。ISO/TC207成立于1993年，是ISO下设的负责环境管理领域标准制定的专业技术委员会，秘书处由加拿大标准协会（SCC）承担，现有参与成员国40余个，观察成员国30余个。在ISO14019-4的制定过程中，ISO/TC207下设的可持续信息审定与核查工作组（WG14）具体承担了标准草案的编制工作。WG14由来自中国、德国、英国、美国、日本、加拿大、法国、荷兰、巴西等国家的标准化专家组成，同时吸纳了来自全球报告倡议组织（GRI）、国际可持续准则理事会（ISSB）、国际认可论坛（IAF）、国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）等国际组织的联络代表参与。3.2主要参与单位——中国质量认证中心在ISO14019-4:2026的编制过程中，中国质量认证中心（CQC）作为中国在该领域的核心技术支撑单位，深度参与了标准草案的研讨与制定工作。中国质量认证中心（ChinaQualityCertificationCentre，简称CQC）成立于1985年，是中国最大的专业认证机构之一，由中国检验认证集团（CCIC）举办，隶属于国务院国有资产监督管理委员会。CQC是经中国国家认证认可监督管理委员会（CNCA）批准设立、中国合格评定国家认可委员会（CNAS）认可的综合性认证机构，业务范围覆盖管理体系认证、产品认证、服务认证、低碳与节能认证、审定与核查等多个领域。在可持续信息审定与核查领域，CQC具有深厚的技术积累。CQC是国内最早开展温室气体审定与核查业务的机构之一，参与了国家发展改革委温室气体自愿减排交易机制（CCER）的方法学研究和审定核查规则制定，承担了生态环境部多项应对气候变化相关研究课题。同时，CQC积极参与国际标准制定，是中国参与ISO/TC207工作的重要技术支撑单位，在全国环境管理标准化技术委员会（SAC/TC207）中承担了多项国际标准对口工作。在ISO14019-4的编制过程中，CQC专家凭借在审定与核查领域的丰富实践经验，在机构能力管理、公正性保障机制、核查程序规范等方面提出了多项建设性意见，特别是在协调ISO14019-4与ISO/IEC17029以及ISO14065之间的技术一致性方面发挥了积极的桥梁作用。CQC的参与不仅提升了中国在可持续信息审定核查国际标准制定中的话语权，也为中国审定与核查机构与国际标准的对接奠定了坚实基础。四、标准的行业影响与应用价值4.1提升可持续信息公信力4.2促进国际互认与贸易便利化在可持续信息披露日益全球化的背景下，审定与核查结果的国际互认是降低跨境合规成本的关键。ISO14019-4为各国审定与核查机构的运作提供了统一基准，为国家认可机构（如CNAS、UKAS、DAkkS等）建立认可方案提供了国际标准依据，有助于推动审定与核查结果的国际互认，减少重复审定与核查。4.3推动绿色金融发展可持续信息是绿色金融的基础设施。准确、可靠的可持续信息是绿色信贷、绿色债券、ESG投资等金融产品定价和风险管理的前提。本标准的发布有助于提升可持续信息的质量，为金融机构提供可信的决策依据，引导资本流向可持续领域，进一步推动绿色金融体系的健康发展。4.4对企业可持续管理实践的促进ISO14019-4的发布不仅约束审定与核查机构，也间接推动了企业可持续管理实践。一方面，企业需要按照更高标准准备可持续信息，促进了企业数据管理体系的完善；另一方面，机构审定与核查的规范化也使企业获得了更具参考价值的第三方反馈，有利于企业识别差距、持续改进可持续绩效。五、结论与展望ISO14019-4:2026《可持续信息第4部分：可持续信息审定与核查机构的原则及要求》是国际标准化组织在可持续信息披露领域的一项重要标准成果。作为ISO14019系列标准的关键组成部分，该标准系统规定了可持续信息审定与核查机构在公正性、能力管理、质量管理、审定核查程序等方面应遵循的原则和要求。它的发布填补了国际层面可持续信息审定与核查机构专用标准的空白，为全球审定与核查机构的规范运营和合规管理提供了权威依据。展望未来，随着全球可持续信息披露从自愿走向强制、从定性走向定量、从分散走向统一，可持续信息审定与核查的需求将持续增长。ISO14019-4标准将在此过程中发挥越来越重要的基础性作用。预计在后续的标准修订中，将进一步纳入数字化审定与核查技术（如区块链、大数据、人工智能在审定核查中的应用）、适应不同行业特殊需求的行业指南，以及与其他国际可持续报告框架（如ISSB、GRI、CSRD）在实施层面的深度协调。中国审定与核查机构应紧紧抓住ISO14019-4发布实施的契机，加强能力建设，提升服务质量，积极参与国际标准制修订工作，在全球可持续信息审