2026年财务内控风险点排查复习题库

2026年财务内控风险点排查复习题库一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于企业内部控制目标的是（）。A.保证企业利润最大化B.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略C.保证企业不发生任何风险D.确保企业员工零失误答案B解析《企业内部控制基本规范》将内部控制目标界定为五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2.不相容职务分离控制属于内部控制要素中的（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案C解析控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。3.在资金管理业务中，下列岗位设置符合不相容职务分离要求的是（）。A.出纳人员兼任会计档案保管B.出纳人员兼任收入、支出、费用账目登记C.出纳人员兼任银行对账单的编制D.出纳人员负责现金收付和银行存款收付，会计人员负责登记总账和明细账答案D解析出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员负责货币资金收付，会计人员负责账务处理，二者相互制约。出纳兼任银行对账单编制无法实现核对控制。4.企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，审批人应当在授权范围内进行审批，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。下列做法正确的是（）。A.审批人超越授权范围审批，经办人先办理后请示B.经办人根据习惯先行办理，事后补办审批手续C.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理D.为简化流程，大额资金支付由一人审批答案C解析《内部会计控制规范——货币资金（试行）》规定，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。5.采购业务中，下列做法存在重大风险的是（）。A.采购申请由使用部门提出，采购部门负责询价B.请购与审批、采购与验收、付款审批与付款执行等岗位相互分离C.大宗采购采用招标方式确定供应商D.采购、验收、付款全部由采购经理一人负责答案D解析采购业务若由一人包办，缺乏相互制约，极易产生舞弊风险。企业应确保采购与验收、付款审批与付款执行等不相容岗位相互分离。6.企业销售与收款业务中，下列控制措施最直接有效的是（）。A.销售部门负责客户信用审批B.开票、发货、收款由同一业务员完成C.应收票据的取得和贴现必须经保管票据以外的主管人员书面批准D.销售退回可不经审批直接冲减收入答案C解析应收票据的保管与审批、票据的取得与贴现等不相容职务应分离，且须经审批。客户信用审批应由信用管理部门或独立人员负责，开票、发货、收款应分别由不同岗位执行。7.下列关于固定资产内部控制的风险点，说法错误的是（）。A.固定资产购置审批权限不明确，可能导致盲目购置、重复建设B.固定资产验收不严，可能导致资产质量不符合要求C.固定资产处置无须审批，可直接按账面净值核销D.固定资产未定期盘点，可能导致账实不符答案C解析固定资产处置必须经过严格的审批程序，评估价值、处置方式、处置价格等均需按规定审核，不得随意处置。8.财务报告编制过程中，下列做法违反内部控制要求的是（）。A.财务报告编制依据真实、完整的账簿记录B.财务报告编制与审核由不同人员负责C.财务报告对外提供前经会计师事务所审计（如适用）D.为满足业绩指标，人为调整收入确认时点答案D解析人为调节收入确认时点属于财务造假，严重违反企业会计准则和内部控制要求，会导致财务报告信息失真。9.下列关于预算管理内部控制的说法，正确的是（）。A.预算编制由财务部门独自完成，无需业务部门参与B.预算内支出无须审批，可直接执行C.预算执行情况应定期分析，对重大差异及时查明原因并采取应对措施D.预算调整可随时进行，不受次数和程序限制答案C解析预算编制需要全员参与，预算内支出仍需按授权审批执行，预算调整应有严格的程序。定期分析预算执行情况是预算控制的重要环节。10.企业内部控制评价报告应由（）负责编制。A.财务部门B.内部审计部门C.审计委员会D.董事会或类似权力机构答案D解析根据《企业内部控制评价指引》，企业董事会或类似权力机构对内部控制评价报告的真实性负责，并负责批准对外披露或报送的内部控制评价报告。11.下列不属于内部控制风险评估应关注的风险类别的是（）。A.战略风险B.经营风险C.天气风险D.财务报告风险答案C解析风险评估一般关注战略风险、经营风险、财务报告风险、合规风险等。天气风险除非对特定企业有重大影响，否则不属于通用内控风险评估范围。12.企业应当定期对存货进行盘点，盘点工作应由（）共同进行。A.仓库保管员单独B.财务人员单独C.仓库保管员、财务人员及相关独立人员D.外部审计师答案C解析存货盘点应由仓库保管、财务记录及独立监督人员共同参与，确保账实核对客观公正。13.关于印章管理，下列做法正确的是（）。A.财务专用章由出纳一人保管并使用B.个人名章由本人或其授权人员保管，财务专用章由专人保管，使用须审批C.为方便付款，将财务专用章、法人章、发票专用章集中放在一起由一人保管D.印章管理人员临时外出时，可将印章交由任意同事代为保管答案B解析印章管理应遵循不相容职务分离原则，财务专用章与个人名章应分别保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。14.在财务内控风险排查中，发现银行预留印鉴由出纳一人保管并使用，该现象属于（）。A.授权审批风险B.不相容职务未分离风险C.会计系统控制风险D.预算控制风险答案B解析银行预留印鉴与支票（或网银U盾）若由同一人保管，则该人员可独自完成付款，属于典型的不相容职务未分离风险。15.企业发生重大自然灾害后，对受灾存货进行清理处置，该业务应重点关注的内部控制环节是（）。A.存货采购审批B.存货保管C.存货处置的审批与账务处理D.存货的验收入库答案C解析存货处置应经过审批，并对处置收入、损失进行准确核算，防止资产流失或账实不符。16.下列各项中，不属于内部控制信息与沟通要素内容的是（）。A.建立反舞弊机制B.建立信息传递的渠道，确保信息及时、准确传递C.建立举报投诉制度D.对内部控制运行情况进行定期评价答案D解析对内部控制运行情况进行定期评价属于内部监督要素。信息与沟通包括信息收集、传递、反舞弊、举报投诉等。17.在财务内控风险点排查中，识别出"某业务员长期负责同一客户且无轮岗"属于（）。A.采购风险B.销售与收款风险C.人力资源风险D.合同管理风险答案B解析业务员长期负责同一客户，可能形成客户关系垄断，产生隐瞒坏账、截留货款等舞弊风险，属于销售与收款业务的关键风险点。18.下列控制措施中，属于预防性控制的是（）。A.每月编制银行存款余额调节表B.定期进行存货盘点C.会计凭证须经审核后方可入账D.内部审计部门对销售业务进行专项审计答案C解析凭证审核是在错误或舞弊发生前进行拦截，属于预防性控制。对账、盘点、审计属于检查性控制。19.对于财务内控风险排查中发现的问题，下列整改措施最合理的是（）。A.只追究当事人责任，不修订制度B.仅补办相关手续，不完善流程C.分析问题根源，修订完善相关内控制度并加强执行监督D.对问题隐瞒不报，内部消化答案C解析风险排查的最终目的是改进内控体系，应针对问题成因完善制度、优化流程并强化监督执行。20.企业内部控制缺陷按其影响程度可分为（）。A.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.设计缺陷和执行缺陷C.固有缺陷和剩余缺陷D.人为缺陷和系统缺陷答案A解析按照《企业内部控制评价指引》，内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。设计缺陷和执行缺陷是按成因划分的，不属于同一分类标准。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业财务内控风险点排查常用方法的有（）。A.个别访谈B.穿行测试C.抽样检查D.比较分析答案ABCD解析财务内控风险点排查可采用访谈、审查文档、穿行测试、抽样、比较分析、专题讨论等多种方法。2.企业资金活动至少应当关注的风险包括（）。A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资B.投资决策失误，导致资金使用效益低下C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境D.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈答案ABCD解析上述四项均为《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》明确的资金活动主要风险。3.下列岗位中，属于不相容职务的有（）。A.出纳与会计档案保管B.销售业务经办与应收账款记账C.固定资产采购审批与采购执行D.费用报销审批与费用报销执行答案ABCD解析以上四项均存在相互制约关系，若由同一人担任，可能掩盖舞弊行为，应实行职务分离。4.关于销售与收款业务的内部控制，下列说法正确的有（）。A.客户信用调查与信用审批可以合并由销售经理负责B.销售合同的签订、审批、执行应相互分离C.应收账款的记录与销售业务经办应分离D.销售退回和折让应经授权批准，并确保退回货物验收后办理退款答案BCD解析信用调查与信用审批属于不相容职务，不能由同一人负责，否则无法有效控制信用风险。5.财务内控风险点排查中，下列迹象可能表明存在资金占用或挪用风险的有（）。A.银行存款余额调节表长期未编制B.现金日记账与总账不一致C.银行回单、对账单被涂改D.出纳频繁更换答案ABC解析出纳频繁更换本身不一定表明舞弊，但若未办理交接手续或交接不清，则存在风险。ABC三项均可能是资金被侵占、挪用的信号。6.关于采购业务的内部控制，下列控制措施正确的有（）。A.请购、审批、采购、验收、付款岗位相互分离B.对于大宗采购，采用招投标方式确定供应商C.采购人员可以直接办理付款，无需独立审批D.建立供应商准入和评估制度，定期评价供应商信誉和供货质量答案ABD解析采购付款必须经过独立审批，采购人员不得同时办理付款审批和付款执行。7.企业进行财务内控风险点排查时，对发现的一般缺陷可采取的处理方式包括（）。A.向管理层报告，制定整改计划B.立即向董事会报告并对外披露C.由责任部门限期整改，并跟踪验证整改效果D.不记录、不处理答案AC解析一般缺陷应向管理层报告，由相关部门整改并验证。对外披露通常针对重大缺陷或重要缺陷。不记录、不处理违反内控评价要求。8.下列各项中，属于财务报告编制风险点的有（）。A.财务报告编制依据不充分，随意调整会计政策B.资产、负债、损益确认不准确C.财务报告审核流于形式D.未按规定披露关联方交易答案ABCD解析上述四项均可能导致财务报告失真，是财务报告流程中的常见风险点。9.下列关于预算控制风险点的表述，正确的有（）。A.预算编制不科学，可能导致预算缺乏约束力B.预算执行监控不力，可能导致预算形同虚设C.预算调整未经审批，可能导致预算失控D.预算考核不严，可能导致奖惩缺乏依据答案ABCD解析预算编制、执行、调整、考核各环节均存在风险，企业应建立全过程预算控制。10.企业构建反舞弊机制，至少应当关注下列哪些舞弊情形？（）A.收受贿赂、回扣B.侵占或挪用资产C.在财务报告中虚假记载、误导性陈述或重大遗漏D.泄露企业商业秘密答案ABCD解析根据《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》等规定，反舞弊机制重点关注损害企业经济利益的各种舞弊行为，包括贿赂、侵占资产、财务造假、泄密等。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（）答案正确2.出纳人员可以兼任固定资产明细账的登记工作。（）答案错误解析出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账不属于上述限制范围，但若涉及资产保管与记录分离，则需具体情况具体分析。本题按常规原则判断为错误。3.企业可以根据自身业务特点，在不违反基本规范的前提下，适当简化关键控制环节。（）答案错误解析关键控制环节不可简化，如不相容职务分离、授权审批等属于基本要求，必须严格执行。4.财务内控风险点排查只需要关注财务部门的工作流程。（）答案错误解析财务内控风险涉及企业各项业务活动，如采购、销售、投资、筹资等，需跨部门排查，不能仅局限于财务部门。5.风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。（）答案正确6.企业内部控制评价报告应当至少每年披露一次。（）答案正确解析根据监管要求，上市公司及按规定需披露内控评价报告的企业，应至少每年对外披露一次。7.会计人员发现账实不符时，在查明原因后可直接进行账务调整，无需审批。（）答案错误解析账实不符需查明原因，按规定权限审批后处理，不得擅自调整账簿记录。8.企业为防范风险，可以要求所有财务业务均由总经理一人审批。（）答案错误解析重大业务应实行集体决策或联签制度，单人审批无法形成权力制衡，反而增加风险。9.内部审计部门应当独立于财务部门，直接对董事会或审计委员会负责。（）答案正确10.财务内控风险点排查发现的重大问题，应当及时向企业管理层和董事会报告。（）答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业财务内控风险点排查的基本程序。答案（1）制定排查计划，明确排查范围、重点、方法和分工；（2）收集相关资料，包括制度文件、流程文档、财务报表、合同档案等；（3）实施风险评估，运用访谈、穿行测试、抽样等方法识别和分析风险点；（4）汇总排查结果，形成风险清单和问题清单；（5）提出整改建议，督促相关部门落实整改并跟踪验证。解析可结合企业实际情况调整，但核心步骤包括计划、实施、报告、整改跟踪。2.简述货币资金业务中的主要风险点及防控措施。答案主要风险点：（1）资金被贪污、挪用、私存私放；（2）付款未经授权审批，造成资金损失；（3）银行存款账实不符；（4）票据、印章管理不严。防控措施：（1）实行不相容职务分离，出纳与会计、印章保管与票据保管等岗位分离；（2）严格执行授权审批制度，重大资金支付实行集体决策；（3）定期编制银行存款余额调节表，定期盘点现金；（4）加强票据、印章管理，建立领用、核销台账；（5）利用网上银行等系统设置分级审批权限。3.在财务内控风险排查中，如何识别采购业务的虚假采购风险？答案（1）检查采购申请单、合同、验收单、入库单、发票等单据是否齐全、一致；（2）核对供应商资质，分析是否存在关联方关系；（3）抽查采购价格，与市场同类价格比较，判断是否异常；（4）实地查验存货，确认采购业务真实发生；（5）分析应付账款变动趋势，关注异常挂账；（6）进行穿行测试，验证采购流程是否被合规执行。4.简述企业内部控制评价中"重大缺陷"的认定标准。答案重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。具体表现包括：董事、监事和高级管理人员舞弊；企业更正已公布的财务报告；注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效等。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某公司财务部共有4人：财务经理张某、会计李某、出纳王某、会计助理赵某。近期风险排查发现以下情况：（1）出纳王某同时保管财务专用章和法人章，并负责银行对账单的编制与核对；（2）会计李某负责应收账款明细账登记，同时负责销售发票的开具；（3）财务经理张某审批所有付款申请，包括自己经手的差旅费报销；（4）会计助理赵某长期未轮岗，负责同一家供应商的对账工作已6年；（5）公司月末由出纳王某编制银行存款余额调节表，且连续3个月未与银行对账单核对。要求：请指出上述情况中各存在哪些内控风险点，并提出改进建议。答案：（1）出纳王某同时保管财务专用章和法人章，并负责银行对账单编制与核对，存在不相容职务未分离风险。财务专用章与法人章应分别保管，银行对账单的编制与核对应由出纳以外的人员负责。（2）会计李某负责应收账款明细账登记与销售发票开具，存在销售与收款记录职责未分离的风险。开具发票属于销售业务执行，应收账款记录属于会计记录，应由不同人员负责。（3）财务经理张某审批自己的差旅费报销，属于越权审批和自我审批，缺乏独立性。费用报销审批与经办人应分离，张某的报销应由上级或指定人员审批。（4）会计助理赵某长期负责同一供应商对账，未轮岗，存在串通舞弊风险。应实行关键岗位定期轮换或由不同人员交叉复核。（5）银行存款余额调节表长期未编制，无法及时发现银行存款账实差异，属于重大风险隐患。应立即编制，并由独立人员复核，查明未达账项原因。解析：答题时需针对每项情况指出风险