2026年房产税土地使用税计算试题(附答案)

2026年房产税土地使用税计算试题(附答案)一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.某企业2025年自有房产原值8000万元，当地规定房产税按房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，该企业全年应缴纳房产税为（）。A.67.2万元B.57.6万元C.96万元D.48万元答案A解析从价计征房产税，应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=8000×（1-30%）×1.2%=67.2万元。2.下列房产中，免征房产税的是（）。A.公园内经营小卖部的房屋B.人民团体自用办公楼C.企业对外出租的仓库D.个人对外出租的商铺答案B解析人民团体自用房产免征房产税。公园内经营用房、出租房产均不属于免税范围。3.某企业2025年将一处原值2000万元的房产出租，年租金收入180万元（不含增值税），该房产当地规定的减除比例为30%，该企业当年应就该项房产缴纳房产税（）。A.16.8万元B.21.6万元C.24万元D.18万元答案B解析房产出租的，以租金收入为计税依据，税率为12%。应纳税额=180×12%=21.6万元。4.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.建筑面积B.实际占用的土地面积C.房产余值D.房产原值答案B解析城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。5.某市一工业企业实际占用土地20000平方米，其中厂区内绿化用地2000平方米。该市城镇土地使用税年税额为每平方米8元，该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。A.14.4万元B.16万元C.17.6万元D.12.8万元答案B解析厂区内绿化用地不属于免税范围，应并入计税面积。应纳税额=20000×8=160000元=16万元。6.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的公共绿化用地B.农林牧渔业生产用地C.商业企业经营用地D.房地产企业开发商品房的用地答案B解析直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。7.某企业2025年3月将一处自用房产改为对外出租，月租金15万元（不含增值税）。该房产原值3000万元，当地减除比例为30%。该企业当年应就该项房产缴纳房产税（）。A.18万元B.26.4万元C.24万元D.21.6万元答案B解析1—2月从价计征：3000×（1-30%）×1.2%×2/12=4.2万元；3—12月从租计征：15×10×12%=18万元；合计=4.2+18=22.2万元。8.城镇土地使用税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案B解析城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，即每平方米年税额固定。9.纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。A.合同签订之次月B.房屋交付使用之次月C.取得房产证之次月D.支付购房款之次月答案B解析购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。10.某企业2025年6月取得一块土地使用权，面积5000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米12元，该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）。A.2.5万元B.3万元C.3.5万元D.6万元答案C解析纳税义务发生时间为取得土地之次月，即7—12月，共6个月。应纳税额=5000×12×6/12=30000元=3万元。11.下列房产中，应征收房产税的是（）。A.军队自用房产B.寺庙内宗教人员生活用房C.居民住宅区内业主共有的经营性房产D.高校学生公寓答案C解析业主共有的经营性房产应征收房产税。军队自用房产、宗教寺庙自用房产、高校学生公寓均免税。12.某企业2025年将一处闲置房产对外投资联营，共担风险，该房产原值4000万元，当地减除比例为30%，该企业当年应就该项房产缴纳房产税（）。A.33.6万元B.28.8万元C.48万元D.0元答案A解析投资联营共担风险的，由被投资方按房产余值缴纳房产税。应纳税额=4000×（1-30%）×1.2%=33.6万元。13.城镇土地使用税按（）计算，分期缴纳。A.月B.季C.年D.半年答案C解析城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。14.某企业2025年年初房产原值合计6000万元，其中2000万元房产用于对外出租，年租金收入240万元（不含增值税），其余自用。当地减除比例为20%，该企业全年应缴纳房产税（）。A.38.4万元B.67.2万元C.58.8万元D.86.4万元答案B解析自用部分：4000×（1-20%）×1.2%=38.4万元；出租部分：240×12%=28.8万元；合计=67.2万元。15.下列情形中，不属于城镇土地使用税法定免税项目的是（）。A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地C.企业仓库用地D.经批准开山填海整治的土地，从使用月份起免缴5—10年答案C解析企业仓库用地属于应税土地，应缴纳城镇土地使用税。16.某公园2025年实际占用土地30000平方米，其中公园办公用房占地1000平方米，经营茶社、商品部用地2000平方米，其余为绿地、水面。当地城镇土地使用税年税额为每平方米6元，该公园当年应缴纳城镇土地使用税（）。A.0元B.1.2万元C.6000元D.1.8万元答案B解析公园绿地、水面及自用办公用地免税，经营用地应征税。应纳税额=2000×6=12000元=1.2万元。17.房产税按年征收、分期缴纳，具体纳税期限由（）确定。A.国家税务总局B.省级税务机关C.省、自治区、直辖市人民政府D.县级人民政府答案C解析房产税按年征收、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。18.某企业2025年1月将一处原值1500万元的房产抵押给银行取得贷款，房产仍由该企业使用。当地减除比例为25%，该企业当年应就该项房产缴纳房产税（）。A.13.5万元B.12万元C.16万元D.10.8万元答案A解析抵押期间房产仍由产权人使用，按房产余值计税。应纳税额=1500×（1-25%）×1.2%=13.5万元。19.纳税人新征用耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为自批准征用之日起满（）时。A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案C解析新征用耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。20.某个人2025年将其自有住房出租，月租金4000元（不含增值税），全年应缴纳房产税（）。A.5760元B.4800元C.2400元D.1920元答案D解析个人出租住房，不区分用途，按4%税率征收房产税。应纳税额=4000×12×4%=1920元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用办公楼B.个人所有非营业用房产C.企业对外出租的厂房D.公立学校教学楼答案ABD解析国家机关、人民团体、军队自用房产免税；个人所有非营业用房产免税；公立学校教学楼属于国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产，免税。企业出租厂房应征税。2.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征的，以房产原值一次减除一定比例后的余值为计税依据B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备C.从租计征的，以租金收入为计税依据D.对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，不征收房产税答案ABC解析以劳务或其他形式抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定租金收入并计税，D项错误。3.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.企业厂区内的绿化用地B.市政街道用地C.商业企业库房用地D.机场飞行区用地答案AC解析企业厂区内绿化用地应征税；商业企业库房用地应征税。市政街道用地免税；机场飞行区用地免税。4.下列项目中，属于房产税征税范围的有（）。A.城市的生产经营用房B.建制镇的工业厂房C.工矿区的企业仓库D.农村的个体经营用房答案ABC解析房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。5.下列情形中，城镇土地使用税纳税义务发生时间表述正确的有（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起C.新征用耕地，自批准征用之次月起D.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起答案AB解析新征用耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，C项错误；购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳，D项表述不完整。6.下列房产中，应按房产余值计算缴纳房产税的有（）。A.企业自用厂房B.企业对外出租的办公楼C.融资租赁方式租入的房屋D.以房产投资联营、收取固定收入不承担联营风险的房产答案AC解析融资租赁房屋由承租人按房产余值计税；自用厂房按房产余值计税。对外出租和收取固定收入的投资联营房产按租金计税。7.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.宗教寺庙自用土地免征城镇土地使用税B.企业办的学校、医院用地免征城镇土地使用税C.农副产品加工用地免征城镇土地使用税D.纳税人因停产闲置不用的土地，可暂免征收城镇土地使用税答案AB解析农副产品加工用地不属于直接用于农业生产用地，应征税；企业停产闲置土地不属于法定免税范围。8.下列各项中，属于房产税纳税人的有（）。A.房屋产权所有人B.房屋产权出典的承典人C.产权未确定的房产代管人D.租用房屋的承租人答案ABC解析房产税纳税人为产权所有人；出典的由承典人缴纳；产权未确定的由房产代管人或使用人缴纳。承租人一般不是房产税纳税人。9.某企业2025年7月新购置一栋办公楼，下列税务处理正确的有（）。A.房产税自2025年8月起缴纳B.房产税自2025年1月起缴纳C.城镇土地使用税自2025年8月起缴纳D.城镇土地使用税自2025年1月起缴纳答案AC解析购置新建商品房，房产税自房屋交付使用之次月起缴纳，城镇土地使用税亦自交付使用之次月起缴纳。10.下列情形中，可免征城镇土地使用税的有（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.经批准开山填海整治的土地，从使用月份起免缴5—10年C.港口码头用地D.房地产开发企业开发商品房的建设用地答案AB解析港口码头用地免税；房地产开发企业开发商品房用地在商品房建成前应征收城镇土地使用税。三、判断题（每题1分，共10分）1.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。答案正确2.房产出租的，以房产租金收入为房产税计税依据，税率为1.2%。答案错误解析房产出租的，以租金收入为计税依据，税率应为12%。3.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。答案正确4.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税。答案错误解析企业厂区以内的绿化用地应征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起缴纳房产税。答案错误解析应为自签发房屋权属证书之次月起缴纳。6.房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。答案正确7.城镇土地使用税采用比例税率。答案错误解析城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率。8.个人出租住房，按4%的税率征收房产税。答案正确9.新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税。答案错误解析新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。10.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。答案正确四、计算分析题（每题10分，共40分）1.某企业2025年年初拥有房产情况如下：（1）自用厂房一栋，房产原值5000万元；（2）出租仓库一栋，房产原值2000万元，年租金收入180万元（不含增值税）；（3）职工宿舍一栋，房产原值1500万元。当地规定房产税减除比例为30%。要求：计算该企业2025年全年应缴纳的房产税。答案自用房产（厂房+宿舍）应纳房产税=（5000+1500）×（1-30%）×1.2%=6500×70%×1.2%=54.6万元。出租仓库应纳房产税=180×12%=21.6万元。全年应纳房产税合计=54.6+21.6=76.2万元。解析自用房产按房产余值从价计征，税率为1.2%；出租房产按租金收入从租计征，税率为12%。两者分别计算后汇总。2.某工业企业2025年实际占用土地50000平方米，其中：（1）生产车间用地30000平方米；（2）厂区内绿化用地5000平方米；（3）厂区外市政绿化用地3000平方米；（4）职工医院用地2000平方米；（5）对外出租场地10000平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米10元。要求：计算该企业2025年全年应缴纳的城镇土地使用税。答案应计税面积=生产车间30000+厂区内绿化5000+对外出租场地10000=45000平方米。免税面积=厂区外市政绿化用地3000+职工医院用地2000=5000平方米。全年应纳税额=45000×10=450000元=45万元。解析企业厂区以外的公共绿化用地免税；企业办的医院用地免税。厂区内绿化用地应计入计税面积；对外出租场地虽改变用途，仍由该企业缴纳城镇土地使用税。3.某企业2025年4月1日将一处原值3600万元的房产对外出租，租期2年，年租金216万元（不含增值税），租金于4月1日一次性收取2年租金432万元。当地房产税减除比例为30%。要求：计算该企业2025年应就该项房产缴纳的房产税。