2026年非货币性资产交换涉税试题及答案

2026年非货币性资产交换涉税试题及答案一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案）1.甲公司以一项固定资产交换乙公司一项无形资产。甲公司固定资产账面原值200万元，累计折旧60万元，公允价值160万元；乙公司无形资产账面价值140万元，公允价值180万元。甲公司另支付补价20万元。交换具有商业实质，不考虑增值税。甲公司换入无形资产的入账价值为（）万元。A.140B.160C.180D.200答案C解析换入资产成本=换出资产公允价值+支付补价=160+20=180（万元）。2.承上题，甲公司应确认的资产处置损益为（）万元。A.0B.20C.40D.60答案B解析固定资产账面价值=200-60=140（万元），公允价值160万元，资产处置损益=160-140=20（万元）。3.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司以一批库存商品交换乙公司一台设备。甲公司库存商品账面成本80万元，公允价值100万元，增值税税率13%；乙公司设备公允价值90万元，增值税税率13%；乙公司另支付银行存款11.3万元（含税补价）。交换具有商业实质。甲公司换入设备的入账价值为（）万元。A.80B.90C.100D.101.7答案B解析不含税补价=100-90=10（万元）；换入设备成本=换出资产公允价值100-收到补价10=90（万元）。4.甲公司以一项专利权交换乙公司一项长期股权投资。专利权账面原值120万元，累计摊销30万元，公允价值100万元，增值税税率6%；长期股权投资公允价值95万元，乙公司支付补价5万元（不含税）。交换具有商业实质。甲公司换入长期股权投资的入账价值为（）万元。A.90B.95C.100D.101答案B解析换入长期股权投资成本=换出专利权公允价值100-收到补价5=95（万元）。5.非货币性资产交换中，下列各项税费中，应计入换入资产成本的是（）。A.换出存货的增值税销项税额B.换入资产的增值税进项税额（可抵扣）C.为换入资产支付的契税D.换出固定资产的增值税销项税额答案C解析契税属于换入资产直接相关税费，应计入换入资产成本；增值税销项税额不计入换入资产成本，可抵扣进项税额单独确认。6.甲公司以一项专利权交换乙公司一台设备，交换不具有商业实质。专利权账面原值100万元，累计摊销30万元；乙公司设备公允价值无法可靠计量，乙公司支付补价5万元。不考虑增值税。甲公司换入设备的入账价值为（）万元。A.65B.70C.75D.100答案A解析账面价值模式下，换入资产成本=换出资产账面价值70-收到补价5=65（万元）。7.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司以一项固定资产交换乙公司一批原材料。甲公司固定资产账面原值150万元，累计折旧50万元，公允价值120万元，增值税税率13%；乙公司原材料公允价值110万元，增值税税率13%；乙公司另支付银行存款11.3万元（含税补价）。交换具有商业实质。甲公司换入原材料的入账价值为（）万元。A.100B.110C.120D.130答案B解析不含税补价=120-110=10（万元）；换入原材料成本=120-10=110（万元）。8.企业以非货币性资产交换方式取得存货，下列税费中，不应计入存货成本的是（）。A.支付的运杂费B.支付的印花税C.可抵扣的增值税进项税额D.按规定应计入成本的消费税答案C解析可抵扣增值税进项税额不计入存货成本，应单独确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”。9.甲企业以一项投资性房地产交换乙企业一栋厂房。投资性房地产公允价值1000万元，账面价值800万元；厂房公允价值1200万元，甲企业支付补价200万元。交换具有商业实质，不考虑增值税。甲企业换出投资性房地产应确认的损益金额为（）万元。A.0B.100C.200D.400答案C解析换出投资性房地产应确认损益=公允价值1000-账面价值800=200（万元）。10.甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司换出资产公允价值100万元，乙公司换出资产公允价值80万元，乙公司另支付补价20万元。该交换是否属于非货币性资产交换？A.属于，补价比例为20%B.属于，补价比例为25%C.不属于，补价比例为20%D.不属于，补价比例为25%答案A解析补价比例=20/100=20%，低于25%，属于非货币性资产交换。11.甲公司以一批自产应税消费品换入乙公司一台设备。该批消费品公允价值100万元，账面成本60万元，消费税税率10%。交换具有商业实质。甲公司应确认的主营业务成本为（）万元。A.50B.60C.70D.100答案B解析换出存货按公允价值确认营业收入100万元，按账面成本60万元结转主营业务成本。12.非货币性资产交换中，企业换出固定资产发生的增值税销项税额，应（）。A.计入换入资产成本B.计入资产处置损益C.计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”D.计入营业外支出答案C解析换出固定资产的增值税销项税额属于价外税，单独确认销项税额，不影响换入资产成本和处置损益。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案）1.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.无形资产D.长期股权投资答案CD解析库存现金和应收账款属于货币性资产；无形资产、长期股权投资属于非货币性资产。2.以公允价值为基础计量非货币性资产交换时，认定交换具有商业实质的条件包括（）。A.换入资产未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同B.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与公允价值相比是重大的C.交易双方存在关联方关系D.换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量答案AB解析商业实质的判断条件包括：未来现金流量在风险、时间和金额方面显著不同；或者未来现金流量现值不同且差额重大。关联方关系不影响商业实质判断，但可能影响公允价值的可靠性。D是公允价值计量条件之一。3.非货币性资产交换以公允价值计量时，换出资产为存货的，下列处理正确的有（）。A.按照存货公允价值确认营业收入B.按照存货账面价值结转营业成本C.存货跌价准备应转回D.增值税销项税额不计入换入资产成本答案ABD解析存货跌价准备在结转成本时应予以结转，而不是转回；增值税销项税额属于价外税，不计入换入资产成本。4.企业以固定资产换入长期股权投资，交换具有商业实质。下列各项中，影响换入长期股权投资入账价值的有（）。A.换出固定资产的公允价值B.收到或支付的补价C.为换入长期股权投资支付的相关税费D.换出固定资产的增值税销项税额答案ABC解析换入资产成本=换出资产公允价值+支付补价-收到补价+应计入成本的相关税费。增值税销项税额不计入换入资产成本。5.关于非货币性资产交换中增值税的处理，下列说法正确的有（）。A.换出资产为存货的，应确认增值税销项税额B.换入资产为存货且取得增值税专用发票的，可抵扣进项税额单独确认C.增值税进项税额与销项税额的差额影响实际支付的银行存款D.可抵扣增值税进项税额应计入换入资产成本答案ABC解析可抵扣增值税进项税额不计入换入资产成本，应单独确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”。6.非货币性资产交换以账面价值为基础计量时，换入资产成本应考虑的因素有（）。A.换出资产的账面价值B.支付的补价C.收到的补价D.换出资产公允价值答案ABC解析账面价值模式下，换入资产成本以换出资产账面价值为基础，加上支付补价或减去收到补价，以及应计入成本的相关税费；不考虑换出资产公允价值。7.下列关于非货币性资产交换中消费税处理的说法，正确的有（）。A.换出应税消费品应缴纳的消费税，一般计入税金及附加B.换入应税消费品支付的消费税，应计入换入资产成本C.换出应税消费品应缴纳的消费税，计入换入资产成本D.收回委托加工应税消费品直接出售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本答案ABD解析换出应税消费品视同销售，消费税计入税金及附加；换入应税消费品支付的消费税计入换入资产成本；委托加工收回后直接出售的，消费税计入委托加工物资成本。8.企业以非货币性资产交换方式取得固定资产，下列税费中应计入固定资产成本的有（）。A.支付的运输费B.支付的安装费C.可抵扣的增值税进项税额D.支付的契税答案ABD解析可抵扣增值税进项税额不计入固定资产成本，应单独确认。9.甲公司以一项专利权交换乙公司一台设备，交换具有商业实质。专利权账面价值80万元，公允价值100万元；设备公允价值90万元，乙公司支付补价10万元。不考虑增值税。下列会计处理正确的有（）。A.甲公司换入设备入账价值90万元B.甲公司确认资产处置损益20万元C.乙公司换入专利权入账价值100万元D.乙公司确认资产处置损益10万元答案ABC解析甲公司换入设备成本=100-10=90（万元），处置损益=100-80=20（万元）；乙公司换入专利权成本=90+10=100（万元）。乙公司换出设备损益无法确定，因为题目未给出乙公司设备账面价值，D项金额无依据。10.非货币性资产交换中，下列项目中属于货币性资产的有（）。A.应收账款B.其他应收款C.交易性金融资产D.预付账款答案AB解析应收账款、其他应收款属于货币性资产；交易性金融资产和预付账款属于非货币性资产。三、计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月以一项专利权交换乙公司一台设备。专利权账面原值300万元，累计摊销80万元，公允价值250万元，增值税税率6%；设备公允价值230万元，增值税税率13%；乙公司另支付银行存款5.1万元（含税补价）。交换具有商业实质。要求：（1）判断该交换是否属于非货币性资产交换；（2）计算甲公司换入设备的入账价值；（3）计算甲公司应确认的资产处置损益；（4）编制甲公司相关会计分录。答案（1）不含税补价=250-230=20（万元），补价比例=20/250=8%，低于25%，属于非货币性资产交换。（2）换入设备入账价值=换出专利权公允价值250-收到补价20=230（万元）。（3）专利权账面价值=300-80=220（万元），资产处置损益=250-220=30（万元）。（4）会计分录：借：固定资产——设备2300000

应交税费——应交增值税（进项税额）299000

银行存款51000

累计摊销800000

贷：无形资产3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）150000

资产处置损益300000解析：进项税额=230×13%=29.9（万元）；销项税额=250×6%=15（万元）；含税补价=20+15-29.9=5.1（万元），与题目一致。2.乙公司为增值税一般纳税人，2026年6月以一批自产应税消费品交换丙公司一项长期股权投资。该批消费品账面成本120万元，公允价值150万元，消费税税率10%；丙公司长期股权投资公允价值135万元，丙公司支付补价15万元（不含税），另支付增值税销项税额19.5万元。交换具有商业实质。要求：（1）判断该交换是否属于非货币性资产交换；（2）计算乙公司换入长期股权投资的入账价值；（3）计算乙公司应确认的主营业务收入、主营业务成本及税金及附加；（4）编制乙公司相关会计分录。答案（1）补价比例=15/150=10%，低于25%，属于非货币性资产交换。（2）换入长期股权投资入账价值=150-15=135（万元）。（3）主营业务收入=150万元；主营业务成本=120万元；消费税=150×10%=15万元，计入税金及附加。（4）会计分录：借：长期股权投资1350000

银行存款345000

贷：主营业务收入1500000

应交税费——应交增值税（销项税额）195000借：主营业务成本1200000

贷：库存商品1200000借：税金及附加150000

贷：应交税费——应交消费税150000解析：银行存款=15+19.5=34.5（万元）；增值税销项税额=150×13%=19.5（万元）。四、综合题（本题型共2小题，每小题18分，共36分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2026年6月进行非货币性资产交换。甲公司换出资产：一项专利权，账面原值500万元，累计摊销200万元，公允价值400万元，增值税税率6%；一栋厂房，账面原值800万元，累计折旧300万元，公允价值600万元，增值税税率9%；一批存货，账面成本100万元，公允价值120万元，增值税税率13%。乙公司换出资产：一台设备，账面原值700万元，累计折旧250万元，公允价值500万元，增值税税率13%；一项长期股权投资，账面价值300万元，公允价值400万元。乙公司另支付银行存款248.6万元（含税补价）。交换具有商业实质，公允价值均能可靠计量。要求：（1）判断该交换是否属于非货币性资产交换；（2）计算甲公司换入资产总成本和各项换入资产的入账价值；（3）计算甲公司应确认的资产处置损益及主营业务收入、主营业务成本；（4）编制甲公司相关会计分录。答案（1）甲公司换出资产公允价值合计=400+600+120=1120（万元）；乙公司换出资产公允价值合计=500+400=900（万元）。不含税补价=1120-900=220（万元），补价比例=220/1120=19.64%，低于25%，属于非货币性资产交换。（2）甲公司换入资产总成本=1120-220=900（万元）。按换入资产公允价值比例分摊：设备入账价值=900×500/(500+400)=500（万元）；长期股权投资入账价值=900×400/(500+400)=400（万元）。（3）专利权账面价值=500-200=300（万元），处置损益=400-300=100（万元）；厂房账面价值=800-300=500（万元），处置损益=600-500=100（万元）；资产处置损益合计=200万元。存货确认主营业务收入120万元，结转主营业务成本100万元。（4）甲公司相关会计分录：借：固定资产清理5000000

累计折旧3000000

贷：固定资产8000000借：固定资产——设备5000000

长期股权投资4000000

应交税费——应交增值税（进项税额）650000

银行存款2486000

累计摊销2000000

贷：无形资产5000000

固定资产清理6000000

主营业务收入1200000

应交税费——应交增值税（销项税额）936000

资产处置损益1000000借：固定资产清理1000000

贷：资产处置损益1000000借：主营业务成本1000000

贷：库存商品1000000解析：增值税销项税额=400×6%+600×9%+120×13%=24+54+15.6=93.6（万元）；进项税额=500×13%=65（万元）；含税补价=220+93.6-65=248.6（万元），与题目一致。固定资产清理贷方600万元与借方500万元的差额100万元转入资产处置损益，连同专利权处置损益100万元，合计200万元。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年7月以一项设备交换乙公司一项专利权。甲公司设备账面原值120万元，累计折旧40万元，公允价值100万元，增值税税率13%；乙公司专利权公允价值110万元，增值税税率6%；甲公司另支付补价10万元（不含税），并支付含税补价3.6万元。交换具有商业实质。甲公司适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）判断该交换是否属于非货币性资产交换；（2）计算甲公司换入专利权的入账价值；（3）计算甲公司应确认的资产处置损益；（4）计算该交换对甲公