2026年审计师《审计理论与实务》模拟试卷

2026年审计师《审计理论与实务》模拟试卷一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2025年修订发布的《国家审计基本准则》，下列不属于国家审计机关法定权限的是（）。A.检查被审计单位的会计凭证、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统B.直接冻结被审计单位在金融机构的与违反国家规定的财政收支、财务收支行为有关的存款C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为D.依照有关规定向社会公布审计结果2.根据2024年新修订的《内部审计具体准则第2201号——内部审计的独立性与客观性》，下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）。A.内部审计机构需独立设置，不得隶属于财务或业务部门B.内部审计人员开展审计项目时无需与被审计单位有任何工作接触C.内部审计机构负责人的任免无需经过董事会审计委员会同意D.独立性仅指组织层面的独立，不涉及人员个体层面的独立3.下列属于社会审计鉴证业务核心要素的是（）。A.审计收费标准B.审计工作底稿归档期限C.三方关系人D.被审计单位经营规模4.审计区别于其他经济监督活动的根本特征是（）。A.权威性B.独立性C.公正性D.专业性5.按照审计质量控制准则要求，审计机关或会计师事务所开展审计质量控制的首要环节是（）。A.审计项目实施管控B.审计人力资源管理C.审计业务承接和审批D.审计后续整改跟踪6.下列关于审计证据充分性和适当性关系的表述，正确的是（）。A.审计证据质量越高，所需的审计证据数量可以适当减少B.审计证据越充分，其质量越高、证明力越强C.不同来源的审计证据相互矛盾时，直接采信数量更多的那部分证据D.重要性水平越高，所需收集的审计证据数量越多7.审计抽样方法中，属性抽样的核心适用场景是（）。A.对被审计账户的金额进行实质性测试B.对内部控制的执行频率进行符合性测试C.对被审计单位的绩效指标完成情况进行测算D.对审计风险水平进行最终量化评估8.风险基础审计模式下，审计流程的核心逻辑是（）。A.从原始凭证到财务报表的顺向核查B.从财务报表异常点反向追溯业务根源C.以重大错报风险识别、评估和应对为主线分配审计资源D.以内部控制全流程测试覆盖所有审计领域9.下列各项要素中，不属于内部控制体系中控制环境范畴的是（）。A.治理层的重视程度B.人力资源政策C.职责分工控制D.企业文化建设10.审计人员对销售与收款循环实施顺查法的核心作用是（）。A.验证销售收入的完整性，排查少计、漏记收入的问题B.验证销售收入的真实性，排查虚增收入的问题C.验证应收账款的存在性，排查多列应收款项的问题D.验证销售折扣的合规性，排查违规让利的问题11.审计人员函证采购与付款循环的往来款项时，首选的核心函证对象是（）。A.期末余额为零的所有供应商B.当期发生大额交易、期末余额较小甚至为零的供应商C.长期挂账的预收账款客户D.账龄较短的其他应收款对象12.对生产与存货循环实施审计时，下列不属于存货监盘法定要求的是（）。A.审计人员必须全程参与被审计单位的所有存货盘点工作B.监盘过程中需要观察被审计单位的盘点程序执行情况C.对已盘点的存货进行适当抽盘，核对实物与盘点记录的一致性D.对于存放于第三方仓库的大额存货，应当实施函证或异地监盘程序13.货币资金审计中，库存现金监盘的最佳时间安排是（）。A.被审计单位会计期初上班前B.被审计单位当日会计业务结束后C.突击安排在工作日上午上班前D.财务人员午休空档14.审计人员审查筹资与投资循环时，针对所有者权益类项目通常采用的审计策略是（）。A.以抽样审计为主，覆盖70%以上的权益类业务B.采用详细审计的方式，逐笔核查权益变动的合规性C.仅核对期末报表余额，无需追溯当期发生额D.以实质性分析程序替代细节测试，提高审计效率15.下列情形中，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段的是（）。A.被审计单位存在重大未披露的关联方交易B.被审计单位异常重大的未决诉讼，其影响存在高度不确定性且已充分披露C.被审计单位拒绝提供管理层声明书D.审计范围受到重大且广泛的限制16.绩效审计中，下列选项中符合“效果性”评价维度的指标是（）。A.项目实际投入的资金未超过预算额度B.项目建设过程中未发生重大安全事故C.项目建成后带动周边群众增收的实际完成率达到120%D.项目的单位产出能耗较行业平均水平低15%17.大数据审计流程中，“数据清洗”环节的核心作用是（）。A.将被审计单位不同系统的异构数据统一转换为标准格式B.剔除无效值、重复值、异常值，保障审计分析数据的准确性C.按照审计分析维度对原始数据进行分类标记D.打通不同部门之间的涉密数据共享通道18.根据国家审计分级质量控制的相关规定，下列职责中不属于审计组组长法定职责的是（）。A.审定审计实施方案B.对审计项目的总体质量负责C.复核所有审计工作底稿D.替代被审计单位调整财务核算差错19.社会审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）。A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内20.针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，审计人员应当采取的总体应对措施不包括（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，必要时聘请外部专家C.扩大样本规模，全部采用实质性程序应对所有认定层次风险D.选择被审计单位无法预见的审计程序实施核查21.内部控制测试中，下列各项因素与审计样本量呈反向变动关系的是（）。A.可接受的信赖过度风险B.控制执行的频率C.预计总体偏差率D.可容忍偏差率22.变量抽样方法中，货币单位抽样法（PPS抽样）的核心优势是（）。A.无需考虑被审计总体的标准差，样本选择自动偏向大额项目B.适用于低估余额的场景，抽样效率远高于传统变量抽样C.抽样过程中发现单个错报时可直接得出审计结论，无需后续计算D.样本规模与总体变异性直接挂钩，不需要提前预估总体错报水平23.下列情形中，审计人员最适合采用逆查法的是（）。A.被审计单位内控体系混乱、业务记录缺失的小型民营企业审计B.被审计单位业务规模较小、经济业务量较少的行政事业单位审计C.被审计单位财务核算体系完善、存在虚增业绩舞弊风险的上市公司审计D.被审计单位涉及专项资金全覆盖核查的民生类项目审计24.国家审计机关出具的正式审计报告，法定第一送达对象是（）。A.被审计单位B.本级人民政府C.本级人民代表大会常务委员会D.社会公众25.根据《内部审计具体准则第2107号——后续审计》的要求，内部审计机构在出具审计报告后的常规后续审计最长时限不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月26.社会审计人员在审计过程中识别出被审计单位存在的内部控制重大缺陷，应当第一时间向其沟通的对象是（）。A.被审计单位的普通员工B.被审计单位的治理层和管理层C.当地证券监管部门D.会计师事务所的行业协会27.领导干部自然资源资产离任审计的核心评价维度不包括（）。A.生态环境保护约束性指标完成情况B.自然资源资产的保值增值情况C.资源开发利用的合规性情况D.当地GDP的增速完成情况28.下列审计档案资料中，不属于需要永久归档的范畴的是（）。A.审计年度的审计报告正式文本B.审计项目的立项审批文件C.被审计单位提供的年度纸质会计账簿复印件D.涉及重大违纪违法问题的审计移送处理书29.针对评估的高重大错报风险领域，审计人员安排进一步审计程序的最佳时间是（）。A.被审计单位期中会计期末B.被审计单位期末或接近期末C.被审计单位出具季度报表时点D.审计业务约定书约定的任何时间30.2026年审计署明确提出的研究型审计核心目标是（）。A.提高审计项目的完成速度，缩短审计周期B.从体制机制层面揭示问题根源，推动审计成果转化为治理效能C.减少现场审计人员数量，降低审计项目成本D.统一所有审计项目的流程模板，消除审计人员的自由裁量权二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列关于审计独立性的表述中，符合2024年修订的《内部审计职业道德规范》要求的有（）。A.内部审计人员在开展审计活动时需与被审计单位不存在直接的重大经济利益关联B.当审计活动涉及审计人员近亲属任核心管理岗位的项目时，必须主动申请回避C.内部审计机构负责人需直接向董事会下设的审计委员会汇报工作，避免管理层不当干预D.为提升被审计单位内控完善程度，内部审计人员可以提前参与被审计单位的内控制度设计工作E.当审计意见受到外部不当干预时，内部审计人员有权向行业协会或上级审计机构申诉2.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.被审计单位开具的增值税专用发票记账联B.银行出具的被审计单位银行对账单C.供应商出具的往来款项对账单D.被审计单位管理层出具的书面声明E.第三方物流机构出具的存货仓储入库单据3.下列关于审计工作底稿管理的要求中，符合准则规定的有（）。A.审计工作底稿未经批准不得向被审计单位或第三方提供B.同一审计项目的不同底稿之间需要标注清晰的交叉索引关系C.审计工作底稿记录的内容应当包含审计人员得出的审计结论和判断依据D.所有电子审计工作底稿无需留存纸质版本，仅存储电子档案即可E.审计工作底稿的编制人、复核人都应当在对应底稿上签字确认4.下列各项要素中，属于COSO新修订的内部控制框架五大核心要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.外部监管E.监控活动5.审计人员审查采购与付款循环的重大错报风险时，应当重点关注的风险点有（）。A.虚列采购支出套取资金设立“小金库”B.长期挂账应付账款未及时清理形成坏账损失C.采购定价机制不透明造成利益输送D.暂估入库存货未做账务处理导致存货低估E.销售退回未做入账处理导致收入虚增6.下列关于审计风险管理的表述中，正确的有（）。A.审计风险是客观存在的，无法完全消除B.可以通过扩大审计范围将检查风险降至可接受水平C.重大错报风险是被审计单位本身存在的，审计人员无法控制其高低D.审计风险=重大错报风险×检查风险E.可接受的审计风险水平越高，审计人员需要收集的审计证据数量越多7.绩效审计中，常用的定量分析方法包括（）。A.内容分析法B.成本效益分析法C.回归分析法D.目标成果法E.案例研究法8.下列关于国家审计、内部审计、社会审计三者关系的表述中，正确的有（）。A.国家审计机关可以对内部审计工作进行业务指导和监督B.社会审计机构出具的审计报告国家审计机关可以直接采信，无需复核C.内部审计出具的成果可以作为国家审计和社会审计的重要参考D.三类审计的审计目标完全一致，都是为了维护国家财经秩序E.社会审计机构接受委托开展国有资产相关审计业务时，应当接受审计机关的监督9.审计人员识别出被审计单位存在的收入舞弊风险后，可以采取的应对程序有（）。A.针对期末大额销售交易，延伸核查其对应的物流凭证、回款记录和客户背景B.对期末新增的陌生客户实施实地走访，核实交易真实性C.缩小函证范围，仅对余额较大的应收账款客户发函D.检查资产负债表日后的销售退回记录，核实是否存在提前确认收入的情形E.直接采信被审计单位提供的收入明细账，不再实施额外核查10.下列情形中，审计人员可以提出审计移送处理、将相关线索移交纪检监察或司法机关的有（）。A.被审计单位负责人涉嫌挪用公款1000万元B.被审计单位财务人员虚开发票涉嫌刑事犯罪C.被审计单位违规发放津补贴120万元，涉及多名责任人D.被审计单位会计核算出现小额笔误，已自行调整E.被审计单位部分报销凭证附件不全，已要求补充完善三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分。每题由5个小题组成，每小题2分，每小题的备选项中，有一个或多个符合题意，错选不得分，漏选的每个正确选项得0.5分）案例一：某省审计厅2026年2月派出审计组，对所辖A市2025年度乡村振兴衔接资金的分配、管理和使用情况开展专项审计，审计组在准备阶段收集了A市2025年衔接资金的政策文件、项目清单和财务数据，审计过程中通过大数据比对筛选疑点线索，延伸核查了12个乡镇的27个帮扶项目，最终发现部分项目存在资金截留、套取、闲置等问题。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.审计组在审计准备阶段的下列做法中，符合国家审计准则要求的有（）。A.了解A市乡村振兴衔接资金相关的政策背景和管理要求B.评估该项目的审计重要性水平和可能存在的重大风险点C.编制正式的审计实施方案并报审计机关分管领导审定D.直接提前告知被审计单位所有的审计疑点线索，要求对方自行核查2.审计组通过大数据比对发现的下列情形中，属于涉嫌违规套取衔接资金的疑点线索有（）。A.多个帮扶项目的受益农户身份信息重合，同一人多次申报补贴B.某项目的施工方负责人同时是该乡镇负责项目审批的公职人员近亲属C.某项目的报销发票开具方已在2025年年初办理工商注销手续D.衔接资金整体拨付进度达到92%，超过年度预设的85%的进度目标3.审计组延伸核查项目现场时，实施的下列审计程序中，合规有效的有（）。A.随机走访部分受益农户，核实补贴发放的实际到账情况B.现场比对帮扶项目的实际建设内容和申报的建设方案是否一致C.直接没收被审计单位涉嫌造假的全部财务资料D.对项目现场的实物状态进行拍照留痕，纳入审计工作底稿4.针对审计发现的某乡镇截留200万元衔接资金用于平衡本级行政经费的问题，审计组可以依法作出的处理措施有（）。A.要求该乡镇立即追回全部截留的资金，归还原资金渠道B.对该乡镇作出罚款1000万元的处罚决定C.向纪检监察机关移送该问题线索，追究相关责任人的党纪政务责任D.出具审计决定书，责令被审计单位限期整改5.后续跟踪审计阶段，A市审计局的下列做法中，符合审计署关于审计整改工作要求的有（）。A.建立问题整改台账，实行“销号制”管理，对未完成整改的问题持续跟踪B.将审计发现的典型问题和整改情况向A市党委政府专题汇报C.对整改过程中弄虚作假、敷衍整改的单位，依规向社会公开通报D.所有整改资料无需归档，直接销毁减少档案存储压力案例二：某会计师事务所2026年1月承接A股上市公司甲公司2025年度财务报表审计业务，指派注册会计师李某担任项目合伙人，项目组在审计过程中重点关注了甲公司2025年营收同比增长45%的异常情况，针对销售与收款、存货等高风险领域实施了针对性审计程序。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.项目组针对甲公司营收异常增长的情况，评估其可能存在虚增收入的舞弊风险时，可以采取的风险评估程序有（）。A.对比分析甲公司2025年各季度的收入变动趋势和同行业可比公司的变动情况B.访谈甲公司销售部门负责人，了解2025年新增客户的背景和业务合作模式C.核查甲公司2025年新增客户的工商注册时间、经营规模是否和交易规模匹配D.直接默认甲公司的收入全部真实，无需实施额外核查2.项目组针对甲公司大额应收账款实施函证程序的下列做法中，符合社会审计准则要求的有（）。A.审计人员独立控制函证的发出和回收全过程，不经过甲公司财务人员之手B.收到回函显示差异120万元，审计人员核查差异原因，确认是未达账项且合理后予以确认C.对于多次发函未回的客户，审计人员实施替代程序，检查对应的销售合同、发货凭证和期后回款记录D.直接将甲公司提供的客户盖章的对账单作为审计证据，不独立发函3.项目组实施存货监盘程序时，遇到的下列特殊情况中，处理方式正确的有（）。A.部分存货存放在距离本地1000公里的异地仓库，审计人员委托当地其他合格注册会计师代为监盘B.被审计单位所属的海产品存货在水下无法直接盘点，审计人员聘请专业的第三方测绘机构协助测算存货数量C.资产负债表日正值疫情封控无法到达现场，审计人员通过视频连线方式全程监督盘点过程，并后续在可行时间抽盘10%以上的存货D.直接以被审计单位提供的盘点表为准，不到现场实施监盘4.项目组核查甲公司银行存款的下列审计程序中，能够有效发现银行存款舞弊风险的有（）。A.独立从银行获取甲公司的全年银行账户流水，和甲公司的银行存款明细账逐笔核对B.核对银行存款余额调节表中的未达账项的真实性，核查期后入账情况C.向所有银行账户独立发函，包括已经销户的银行账户D.仅核对银行存款期末余额，不核查当期发生额5.审计结束后，项目组发现甲公司存在占净利润35%的重大关联方交易未在财务报表附注中披露，且甲公司管理层拒绝修改，在该情况下注册会计师应当出具的审计报告类型不可能为（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见案例三：某省属国有能源集团内部审计部2026年3月对旗下全资子公司乙公司2025年度安全生产专项经费的使用和内部控制情况开展审计，审计过程中发现乙公司存在经费挪用、内控流程缺失等多项问题。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.审计人员发现的下列问题中，应当认定为内部控制重大缺陷的有（）。A.安全生产专项经费的审批权限全部由总经理一人掌握，没有设置分级审批机制B.2025年全年的安全生产经费支出中，有60%的支出未附任何原始凭证和审批记录C.少量低值易耗品采购的报销凭证漏填经办人员签字D.安全生产经费的年度使用进度为78%，未达到集团要求的80%的考核目标2.审计人员获取的下列证据中，证明力最强的审计证据有（）。A.审计人员直接从银行调取的乙公司安全生产经费专户的银行流水B.乙公司管理层盖章出具的安全生产经费使用情况说明C.审计人员现场拍摄的乙公司安全生产设备未采购、未安装的实物照片D.乙公司财务人员提供的安全生产经费明细账3.针对审计发现的乙公司管理层挪用300万元安全生产经费用于对外投资造成损失的问题，内部审计部门可以采取的措施有（）。A.直接作出免除乙公司总经理职务的人事处理决定B.将该问题线索移交集团纪检监察部门处置C.在内部审计报告中明确指出该问题的性质和造成的损失，提出针对性整改意见D.将该审计结果作为集团对乙公司年度绩效考核的重要参考依据4.后续跟踪审计阶