2026年餐饮行业涉税知识试题及答案

2026年餐饮行业涉税知识试题及答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案）1.某登记为小规模纳税人的个体餐饮门店，2026年1月至3月累计销售额为26万元，月平均销售额不到10万元，实行查账征收，该门店一季度应当缴纳的增值税为（）A.0元B.2600元C.7800元D.1300元答案：A解析：根据现行延续至2027年底的增值税优惠政策，2026年小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。该门店一季度销售额26万元，未超过30万元免征额度，因此无需缴纳增值税。2.某餐饮企业为增值税一般纳税人，从当地农业生产者手中购入其自产的有机蔬菜用于门店餐饮制作，该企业凭自行开具的农产品收购发票计算抵扣进项税额，适用的扣除率为（）A.0%B.9%C.1%D.13%答案：B解析：增值税一般纳税人购进自产农产品，取得农产品收购发票或者销售发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。餐饮服务适用6%的增值税税率，不属于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，无需加计扣除1%，因此适用9%的扣除率。3.根据现行政策，2026年餐饮行业属于生活性服务业，符合条件的一般纳税人可享受的增值税加计抵减比例为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：现行政策明确，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，政策延续至2027年底，餐饮行业属于生活性服务业范畴，因此适用10%的加计抵减比例。4.某连锁餐饮企业推出储值卡业务，顾客一次性充值5000元，享受赠金500元，储值卡有效期1年，该餐饮企业就该笔储值资金的增值税纳税义务发生时间为（）A.收到储值资金、开具不征税发票的当天B.储值卡到期的当天C.顾客实际发生餐饮消费扣减储值资金的当天D.顾客办理充值的当天答案：C解析：根据增值税纳税义务发生时间相关规定，预付卡发卡企业或者售卡企业销售预付卡时，不缴纳增值税，待持卡人实际消费时，售卡方或者实际提供服务的销售方发生增值税纳税义务。因此该餐饮企业的储值资金应当在顾客实际消费时确认增值税纳税义务。5.增值税一般纳税人餐饮企业销售外卖食品，适用的增值税税率为（）A.13%B.9%C.6%D.0%答案：C解析：根据营改增配套政策规定，餐饮企业销售外卖食品，不属于销售货物，应当按照餐饮服务缴纳增值税，一般纳税人餐饮服务适用6%的增值税税率。6.某登记为个体工商户的餐饮经营者，2026年经营所得应纳税所得额为80万元，符合享受个人所得税减半优惠政策的条件，不考虑其他减免和扣除项目，该经营者当年应当缴纳的经营所得个人所得税为（）A.214500元B.107250元C.42900元D.0元答案：B解析：现行政策延续至2027年底，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。根据经营所得个人所得税税率表，应纳税额=800000×35%-65500=214500元，享受减半优惠后，实际应纳税额=214500×50%=107250元。7.某餐饮企业每日为店内所有员工提供免费的工作午餐，该项服务的增值税处理正确的是（）A.按照市场价视同销售缴纳增值税B.按照成本价视同销售缴纳增值税C.不需要缴纳增值税D.按照成本价转出对应进项即可，无需缴纳增值税答案：C解析：根据增值税暂行条例实施细则及营改增试点相关规定，单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，属于非经营活动，不属于增值税征税范围，不需要缴纳增值税。8.某餐饮品牌企业，2026年为拓展业务购进一栋写字楼一层作为新门店，取得增值税专用发票注明进项税额120万元，该门店专用于餐饮经营，该项进项税额的抵扣方式为（）A.全部进项税额不得抵扣B.进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%C.进项税额在购进当期一次性全额抵扣D.进项税额按折旧比例逐年抵扣答案：C解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分两年抵扣，符合抵扣条件的不动产进项税额可以在购进当期一次性全额抵扣，该门店专用于应税经营，因此可以一次性抵扣全部进项税额。9.某小型餐饮企业为小规模纳税人，2026年二季度合计销售额为42万元，该企业二季度应当缴纳的增值税为（）A.免征增值税，应纳税额0元B.全额减按1%征收，应纳税额4200元C.超过30万元的部分缴纳，应纳税额1200元D.全额按3%征收，应纳税额12600元答案：B解析：根据现行优惠政策，小规模纳税人季度销售额超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税，因此该企业二季度销售额42万元，超过30万元免征额度，应当全额按1%计算缴纳增值税，应纳税额=420000×1%=4200元。10.某餐饮企业开业促销，活动规定：到店消费满100元即可获得10元优惠券，下次消费满100元可直接抵用。某顾客本次实际消费100元，支付全额现金获得优惠券，该餐饮企业本次应当确认的增值税应税销售额为（）A.90元B.100元C.110元D.0元答案：B解析：该促销活动中，本次消费已经全额收取款项，10元优惠券属于下次消费的折扣优惠，纳税义务尚未发生，因此本次应当按实际收取的全额100元确认增值税应税销售额，待顾客下次使用优惠券消费时，再按折扣后的金额确认销售额。11.餐饮企业对顾客过期未消费的储值卡余额进行清理，将余额转为企业营业外收入，该项收入的企业所得税处理正确的是（）A.不需要确认企业所得税应税收入B.需要确认为企业所得税应税收入，缴纳企业所得税C.转资本公积不需要纳税D.冲减管理费用不需要纳税答案：B解析：根据企业所得税法实施条例规定，确实无法偿付的应付款项，应当计入企业收入总额计算缴纳企业所得税，顾客过期未消费的储值卡余额属于企业确实无法偿付的应付预收款项，因此应当确认应税收入缴纳企业所得税。12.某餐饮有限责任公司，符合小型微利企业条件，2026年经营应纳税所得额为280万元，该企业当年应当缴纳的企业所得税为（）A.70万元B.14万元C.28万元D.0万元答案：B解析：现行政策延续至2027年底，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。因此该企业应纳税额=280×5%=14万元。13.某餐饮企业增值税一般纳税人，从个体蔬菜批发商处购入免税蔬菜，取得批发商开具的增值税免税普通发票，该发票对应的进项税额处理正确的是（）A.可以按照9%计算抵扣进项税额B.不可以抵扣进项税额C.可以按照1%计算抵扣进项税额D.可以按照3%计算抵扣进项税额答案：B解析：根据增值税进项抵扣相关规定，只有从农业生产者手中购入自产农产品，取得免税销售发票或者收购发票才可以计算抵扣进项税额，从流通批发零售环节购入农产品取得的免税普通发票，不得计算抵扣进项税额。14.根据现行支持自主就业退役士兵创业就业的税收优惠政策，餐饮企业招录自主就业退役士兵，符合条件的可享受定额扣减税费优惠，全国通用的最高年度扣减额度为（）A.6000元B.10000元C.15000元D.20000元答案：D解析：现行政策规定，企业招用自主就业退役士兵，符合条件的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年6000元，最高可上浮至20000元，全国通用上限为每人每年20000元。15.下列餐饮企业支出对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）A.购进食材用于员工福利部门聚餐B.因管理不善导致食材变质报废C.支付门店租赁的租金取得增值税专用发票D.老板个人购买奢侈品取得抬头为企业的专用发票答案：C解析：根据增值税暂行条例规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，以及非正常损失的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。支付门店租赁租金用于生产经营，取得合法专票，对应的进项税额可以抵扣。二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项业务中，属于餐饮行业增值税应税范围的有（）A.门店堂食服务B.外卖食品销售C.为周边企业提供定点团餐服务D.门店自制熟食礼盒对外销售E.出租闲置的临时门面答案：ABCDE解析：根据增值税征税范围规定，餐饮企业提供的堂食、外卖、团餐均属于餐饮服务，属于增值税应税范围；餐饮企业自制熟食礼盒对外销售，根据现行政策也属于餐饮服务范畴，属于应税范围；出租闲置门面属于不动产经营租赁，也属于增值税应税范围，因此全部选项均正确。2.下列餐饮企业支出中，准予在企业所得税税前扣除的有（）A.购进生鲜食材取得的合法合规发票B.为全体员工缴纳的符合规定的基本社会保险和住房公积金C.发生的符合规定条件的广告费和业务宣传费支出D.支付给供应商的合同违约金E.未按时申报缴纳税款产生的税收滞纳金答案：ABCD解析：根据企业所得税法规定，税收滞纳金、行政罚款不得在税前扣除，其他合法合规的与生产经营有关的支出准予扣除，因此E选项错误，ABCD正确。3.关于餐饮行业增值税进项税额抵扣，下列说法正确的有（）A.从农业生产者购入自产水果，凭农产品收购发票按9%计算抵扣进项税额B.从一般纳税人供应商购入冷冻肉产品，取得增值税专用发票按9%抵扣进项税额C.从小规模供应商购入面粉，取得开具的1%征收率增值税专用发票，可以按9%计算抵扣进项税额D.购入门店经营用不动产，专用于餐饮经营，进项税额可以一次性全额抵扣E.购入粽子发放给员工作为端午福利，进项税额可以抵扣答案：ABCD解析：从小规模纳税人处购进农产品，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票的，准予按照增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算抵扣进项税额，因此C选项正确；发放给员工的节日福利属于集体福利，对应的进项税额不得抵扣，因此E选项错误。4.下列关于餐饮行业发票开具的说法，符合现行规定的有（）A.餐饮企业销售储值卡时，应当向购卡人开具增值税不征税普通发票，不得开具增值税专用发票B.消费者为个人的，餐饮企业不得向个人开具增值税专用发票C.企业因公消费取得餐饮发票，餐饮企业应当开具抬头为企业名称的增值税普通发票D.顾客实际消费时，餐饮企业可以按规定开具对应发票E.餐饮企业提供折扣促销，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税答案：ABCDE解析：以上选项全部符合现行发票管理和增值税计税规定。预付卡销售环节不得开具增值税专用发票，只能开具不征税普通发票；个人消费者不得开具增值税专用发票；企业消费应当开具抬头为企业的发票；实际消费时可按规定开票；折扣额在金额栏注明的按折扣后销售额计税，因此全部选项正确。5.下列税收优惠政策中，餐饮行业2026年可以依法享受的有（）A.小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税B.符合条件的生活性服务业一般纳税人享受10%加计抵减增值税优惠C.个体工商户经营所得年应纳税所得额100万元以下部分减半征收个人所得税D.符合条件的小型微利餐饮企业，年应纳税所得额300万元以下部分享受5%实际税负的企业所得税优惠E.招录重点群体就业，享受定额扣减税费优惠答案：ABCDE解析：以上优惠政策均延续至2027年底，符合条件的餐饮企业2026年均可以依法享受，因此全部选项正确。6.下列餐饮企业的行为中，不需要视同销售缴纳增值税的有（）A.为店内员工每日提供免费工作餐B.免费为辖区核酸检测点的医护人员提供工作餐C.将店内自制糕点发给员工作为节日福利D.为合作企业的客户免费提供宴请服务E.将多余食材免费捐赠给公益慈善组织答案：ABE解析：单位为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征收增值税，不属于视同销售；单位无偿提供服务用于公益事业或者面向社会公众提供的，不视同销售缴纳增值税，因此ABE选项不需要视同销售；将自产货物用于集体福利、无偿为其他单位提供服务，均需要视同销售缴纳增值税，因此CD错误。7.下列关于餐饮行业个人所得税处理的说法中，正确的有（）A.个体工商户餐饮的业主，其取得的工资薪金支出不得在经营所得个人所得税税前扣除B.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰C.餐饮企业给员工发放的节日福利、红包，需要并入员工的工资薪金所得，代扣代缴个人所得税D.餐饮企业邀请网红到店探店推广，支付给网红的探店费用，需要按照劳务报酬所得代扣代缴个人所得税E.个人独资企业性质的餐饮企业，需要缴纳企业所得税，不需要缴纳投资者个人所得税答案：ABCD解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，需要缴纳投资者的经营所得个人所得税，因此E选项错误，ABCD正确。8.下列凭证中，可以作为餐饮企业企业所得税税前扣除凭证的有（）A.向当地个人农户采购蔬菜，单次采购金额450元，取得农户开具的收款凭证，注明农户姓名、身份证号、金额、品名B.从农产品批发市场采购鲜活肉蛋，取得批发市场开具的增值税免税普通发票C.从小规模供应商采购餐具，取得税务机关代开的增值税专用发票D.支付门店停车费，取得停车场开具的财政监制的停车收费票据E.从个人网上供应商采购食材，未取得发票，只有平台支付的转账截图答案：ABCD解析：根据企业所得税税前扣除凭证管理办法，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点，按次起征点为500元，因此A选项正确；其他合法合规的发票、财政票据都可以作为扣除凭证，只有转账截图没有发票不符合扣除要求，因此E选项错误，ABCD正确。三、判断题1.餐饮企业销售自制的月饼礼盒给顾客带走，应当按照销售货物缴纳增值税，适用13%税率。（）答案：错误解析：根据现行政策，餐饮企业销售外卖食品、自制食品，均属于餐饮服务，适用6%增值税税率，不需要按照销售货物缴纳增值税。2.小规模餐饮企业季度销售额不超过30万元的，免征企业所得税。（）答案：错误解析：小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征的是增值税，企业所得税符合条件的享受小型微利企业优惠，并非免征。3.增值税一般纳税人餐饮企业从农业生产者手中购入自产农产品，取得农产品收购发票，可以按9%计算抵扣进项税额。（）答案：正确解析：符合现行增值税进项抵扣规定。4.个体工商户餐饮经营者2026年经营所得应纳税所得额180万元，全部所得都可以享受减半征收个人所得税优惠。（）答案：错误解析：现行优惠政策仅对年应纳税所得额不超过100万元的部分减半征收，超过100万元的部分不享受减半优惠。5.餐饮企业售卡时收到的储值预收资金，不需要缴纳增值税，待实际消费时缴纳。（）答案：正确解析：符合预付卡增值税纳税义务发生时间规定。6.餐饮企业招用重点群体就业，享受定额扣减优惠时，可以依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。（）答案：正确解析：符合现行优惠政策规定。7.小型微利餐饮企业年应纳税所得额超过300万元的，应当就全部应纳税所得额按照25%税率缴纳企业所得税。（）答案：正确解析：小型微利企业的条件之一是年应纳税所得额不超过300万元，超过标准后不再符合小型微利条件，应当按照25%法定税率缴纳企业所得税。8.餐饮企业取得的流通环节农产品免税普通发票，可以按9%计算抵扣进项税额。（）答案：错误解析：只有从农业生产者自产环节取得的免税农产品发票才可以计算抵扣，流通环节取得的免税普通发票不得抵扣进项。9.餐饮企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后年度扣除。（）答案：正确解析：除化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业外，其他行业的广告费扣除限额为15%，超过部分准予结转以后年度扣除，符合规定。10.餐饮企业闲置资金购买非保本金融产品取得的收益，不需要缴纳增值税。（）答案：正确解析：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。四、案例分析题某餐饮有限责任公司，2026年1月注册成立，登记为增值税一般纳税人，主营堂食和外卖业务，2026年生活性服务业销售额占全部销售额的比重超过50%，符合增值税加计抵减政策条件，企业所得税方面符合小型微利企业条件，招录1名自主就业退役士兵，符合定额扣减税费条件，当地规定该类优惠最高上浮至每年20000元。2026年全年度经营数据和涉税业务如下：1.全年取得不含增值税餐饮服务收入合计1000万元，对应销项税额合计60万元。2.进项税额相关业务：从农业生产者手中购入自产果蔬，合计支付买价100万元，开具合规农产品收购发票；从批发环节购入免税鲜活肉蛋产品，合计支付50万元，取得批发企业开具的增值税免税普通发票；从小规模供应商购入餐饮包装材料，取得1%征收率增值税专用发票，注明不含税金额10万元，税额0.1万元；从一般纳税人购入调味品、饮用水，取得增值税专用发票，合计注明税额8万元；租入门店作为经营场地，全年租金取得增值税专用发票，注明税额4.5万元；以上进项税额均符合抵扣条件，已完成勾选确认。3.企业所得税相关数据：全年发生成本费用合计810万元，其中包含业务招待费12万元，广