2026年未开票收入计税试题及参考答案

2026年未开票收入计税试题及参考答案一、单项选择题（每题5分，共10题，总分50分）1.某增值税一般纳税人连锁生活超市，2026年2月取得面向个人消费者的生鲜、日用零售收入合计113万元（含税），所有收入中仅12万元由个人消费者索要发票并开具，剩余101万元均未开具发票，该超市适用货物销售增值税税率为13%，上述未开票收入本期应确认的销项税额为（）A.0万元，未开具发票不需要缴纳增值税B.11.62万元C.13万元D.14.69万元2.某按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人，经营社区生鲜便利店，适用1%增值税征收率（政策延续至2026年末），2026年第一季度取得生鲜零售未开票不含税收入26万元，开具增值税普通发票不含税收入3万元，开具增值税专用发票不含税收入1万元，当期该纳税人应缴纳增值税合计金额为（）A.0万元，总销售额未超过季度30万元免税额度，全部免税B.0.01万元C.0.3万元D.0.9万元3.某增值税一般纳税人机械设备制造企业A公司，2025年11月向甲公司销售一台定制生产设备，含税销售额226万元，甲公司因未付完全款，要求A公司暂不开票，A公司已在2025年11月确认增值税纳税义务并申报未开票收入缴纳税款。2026年4月甲公司付清全款，要求A公司补开13%税率的增值税专用发票，A公司按要求补开了对应金额的专用发票。A公司办理2026年4月所属期增值税纳税申报时，下列处理方式正确的是（）A.补开的发票不需要计入当期开票销售额申报，也不需要做其他处理，之前已经缴税即可B.补开的发票需要计入当期开票销售额申报销项税额，同时申请退回之前缴纳的增值税税款，不会产生重复纳税C.补开的发票需要计入当期开票销售额申报销项税额，同时在“未开具发票销售额”栏次填写对应负数金额冲减，不会产生重复应纳税额D.补开的发票需要计入当期开票销售额申报，重复缴纳的税款留抵以后期间抵减应纳税额4.某增值税一般纳税人建筑工程企业，2026年1月中标异地城市的住宅建设项目，该项目采用一般计税方法核算，当月收到建设方支付的预收款合计1090万元（含税），企业收款时未向对方开具发票，也未发生后续工程施工，下列关于该笔预收款的增值税处理正确的是（）A.未开具发票也未发生纳税义务，不需要预缴也不需要申报B.未开具发票未发生纳税义务，但需要在项目所在地预缴增值税20万元C.未开具发票但已经收到款项，发生纳税义务，需要确认销项税额90万元，不需要预缴D.未开具发票但收到款项，发生纳税义务，确认销项税额90万元同时预缴增值税20万元5.某食品生产企业，增值税按月申报，2025年6月发生一笔面向个人经销商的货物销售收入，含税金额113万元，未开具发票也未申报缴纳增值税，2026年5月税务机关通过金税四期库存能耗比对发现该笔未申报收入，要求企业限期补申报，增值税滞纳金的起算时间正确的是（）A.2025年6月16日B.2025年7月16日C.2026年5月1日D.2026年5月16日6.某高新技术企业，2026年2月接受客户委托开发定制化工业管理软件，约定开发周期18个月，总费用含税金额530万元（税率6%），开发完成交付验收后开具全额发票，企业2026年2月收到客户预付的开发款200万元（含税），截至2026年末，该项目完工进度为20%，不考虑其他因素，关于该笔业务的企业所得税处理，下列说法正确的是（）A.未开具发票，不确认任何收入，待2027年完工开票后一次性确认收入B.收到预收款即确认200万元收入，全部计入2026年应纳税所得额C.按照完工进度，2026年应确认不含税收入200万元，无论是否开具发票D.按照完工进度，2026年应确认不含税收入100万元，不需要开具发票，但是需要申报纳税7.某餐饮企业增值税一般纳税人，2026年5月，经统计，当月未开票餐饮收入合计212万元（含税），外卖未开票收入31.8万元（含税），该企业适用生活服务增值税税率6%，当期应确认未开票收入的销项税额为（）A.14.4万元B.13.8万元C.24.38万元D.12.9万元8.根据2026年现行增值税征管规定，一般纳税人申报未开票收入后补开发票，发生未开票收入负数申报导致票表比对不通过的，正确的处理流程是（）A.直接强制申报，税务机关不会核查B.纳税人向主管税务机关说明情况，经税务机关核实后解除异常，办理申报C.纳税人必须先缴纳对应税款才能申报D.纳税人不能填写负数，只能到办税服务厅退税处理9.某企业2026年将自产的一批产品作为股利分配给股东，该批产品不含税市场售价为100万元，成本为70万元，企业未就该业务开具任何发票，下列关于该业务的增值税处理正确的是（）A.属于内部利润分配，不需要缴纳增值税，也不需要申报未开票收入B.不需要缴纳增值税，因为未开具发票也没有取得外部收入C.视同销售，按100万元确认未开票收入，计算销项税额13万元D.视同销售，按70万元确认未开票收入，计算销项税额9.1万元10.某增值税小规模纳税人，按月申报增值税，2026年3月取得货物销售含税未开票收入7万元，开具含税普通发票收入2万元，没有开具专用发票，适用1%征收率，当期应纳增值税为（）A.0，合计不含税销售额未超过10万元，免税B.0.07万元C.0.09万元D.0.09万元二、多项选择题（每题6分，共5题，总分30分）1.下列各项业务中，属于增值税纳税义务已经发生，应当按规定申报未开票收入缴纳增值税的有（）A.加油站面向私家车主的加油收入，大部分车主未索要发票，加油站未开具发票B.企业将自产产品无偿捐赠给公益项目，受赠方未索要发票，企业未开具发票C.补开前期已经申报过未开票收入的增值税发票，补开当期该笔补开金额D.企业提前收到货物预收款，约定三个月后发货，增值税纳税义务尚未发生，企业未开具发票E.增值税纳税义务已经发生，购买方因暂时不需要发票，要求销售方延后开票，销售方未开票2.关于未开票收入的凭证管理和涉税风险，下列说法正确的有（）A.未开票收入不需要留存任何原始凭证，申报纳税即可B.未开票收入应当留存收款记录、销售合同、出库单、销售小票台账等原始资料，以备税务机关核查C.企业隐瞒未开票收入不申报的，金税四期可以通过库存比对、资金流比对、能耗比对、进销项匹配等多维度数据发现异常D.未开票收入如果未来补开发票，只要补开的时候申报一次即可，前期不需要申报E.未开票收入应当在增值税纳税义务发生的当期申报，不得延后申报，否则会产生滞纳金和罚款3.下列关于小规模纳税人未开票收入计税的说法，正确的有（）A.小规模纳税人的未开票收入需要并入当期总销售额，判断是否享受小微企业增值税免税政策B.小规模纳税人未开票收入如果季度合计不超过30万元，全部都可以享受免税政策，即使开了部分专用发票C.小规模纳税人开具专用发票部分的收入，无论总销售额是否超过免税额度，都需要缴纳增值税，未开票部分合并计算总销售额D.小规模纳税人未开票收入不需要缴纳个人所得税或者企业所得税，只需要缴纳增值税E.小规模纳税人补开前期未开票收入的发票，不需要重复缴纳增值税，申报时冲减未开票收入即可4.企业发生的下列未开票收入，其企业所得税处理符合权责发生制要求的有（）A.租赁行业取得的跨年度租金预收收入，未开票，按照租赁期分期确认企业所得税收入B.销售货物已经发出，风险报酬转移，未收款未开票，不需要确认企业所得税收入C.提供建筑服务，按照完工百分比法确认收入，未开票也需要按进度确认收入D.会员费收入，收取多年有效期会员费，未开票，一次性确认全部收入E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用日期确认收入，未开票也需要按规定确认5.关于未开票收入填写负数冲减的说法，下列正确的有（）A.只有补开前期已经申报纳税的未开票收入，才能填写负数冲减B.不得为了少缴税款，随意填写未开票收入负数C.未开票收入负数冲减会导致票表比对异常，需要税务机关核实后解锁D.补开跨税率调整期的未开票收入，比如之前按13%申报未开票，现在开13%发票，冲减后不会产生多缴或少缴税款E.任何情况下都不允许未开票收入填写负数三、案例分析题（每题35分，共2题，总分70分）1.某家用电器销售商贸企业，增值税一般纳税人，适用13%增值税税率，2026年6月发生以下涉税业务：业务1：面向个人消费者销售空调、冰箱等家电，合计取得含税收入226万元，其中仅45.2万元由消费者索要发票并开具增值税普通发票，剩余180.8万元均未开具发票，所有款项已经全部收讫，对应的货物进项税额已经在前期全部抵扣。业务2：2026年4月向某企业销售一批生产设备，含税销售额339万元，对方因未付完全款要求暂不开票，企业已经在2026年4月申报期将该笔收入作为未开票收入申报缴纳增值税。2026年6月对方付清全款，企业按要求补开了13%税率的增值税专用发票。业务3：将外购的100台小家电发放给本企业员工作为端午节福利，该批小家电外购时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税额1.3万元，该批小家电对外不含税售价为每台1000元，成本为每台900元，企业未就该业务开具发票。业务4：出租闲置的仓库一间，2026年6月收取半年含税租金合计10.9万元，企业未向承租方开具发票，该企业不动产租赁采用一般计税方法，税率9%。根据上述业务，回答下列问题：（1）计算该企业2026年6月应当确认的未开票不含税收入总金额（不考虑冲减补开票部分），并说明该笔收入的销项税额计算方法。（2）说明业务2中补开设备发票的增值税申报处理方式，是否会产生重复征税。（3）计算业务3中该笔福利业务应当确认的销项税额，说明是否需要申报未开票收入。（4）计算业务4中出租仓库未开票收入应当预缴和申报的增值税金额，说明处理依据。2.某个体工商户李某，从事服装零售业务，增值税小规模纳税人，查账征收经营所得个人所得税，按季度申报增值税和经营所得个人所得税，2026年第三季度发生以下业务：业务1：取得服装零售含税收入合计101万元，其中开具增值税普通发票的含税金额为30.3万元，剩余70.7万元均为面向个人消费者的零售收入，未开具发票。业务2：将自有临街商铺出租给一家咖啡店，收取第三季度含税租金10.1万元，未开具发票。业务3：第三季度发生服装采购成本、房租、水电、物业费等各类合规可扣除的成本费用合计72万元（不含业主费用、增值税附加税），已知李某没有其他综合所得，每月可以扣除基本减除费用5000元，不考虑专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，增值税征收率为1%，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计按照实际缴纳增值税的12%征收，免征的附加税不需要扣除。根据上述业务，回答下列问题：（1）计算该个体工商户2026年第三季度应当缴纳的增值税金额，说明未开票收入的处理规则。（2）计算该个体工商户2026年第三季度应当缴纳的经营所得个人所得税金额，说明未开票收入在经营所得申报中的处理规则。（3）如果2026年10月，有部分个人消费者要求补开之前未开票的服装发票，含税金额合计10.1万元，说明李某补开发票后的增值税申报处理方式。参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.参考答案：B解析：增值税是否缴纳不以是否开具发票为判定依据，只要发生纳税义务就需要申报纳税，未开票收入也需要按规定计税。本题中未开票零售收入为含税收入，需要先做价税分离，因此未开票不含税额为101÷(1+13%)≈90万元，销项税额=90×13%=11.62万元，选项A错误，未开票也需要纳税；选项C是全部零售收入的销项税额，并非未开票部分的税额；选项D是未做价税分离直接计算的错误结果，因此B正确。2.参考答案：B解析：2026年延续小规模纳税人增值税免税政策，按季度申报的小规模纳税人，季度总销售额不超过30万元的，免征增值税，但开具增值税专用发票的部分下游可抵扣进项，不享受免税政策。本题总销售额为26+3+1=30万元，符合免税额度，仅开具专票的1万元需要缴纳增值税，应纳税额=1×1%=0.01万元，选项A错误，专票部分不免税；选项C、D为错误计算结果，因此B正确。3.参考答案：C解析：增值税申报时，开票系统会自动抄报当期所有开具发票的信息，补开的发票必须计入当期开票销售额申报；由于该笔收入已经在纳税义务发生当期作为未开票收入申报纳税，因此只需在未开票收入栏次填写对应负数冲减即可，开票的正数销售额与未开票的负数冲抵后，不会产生新增应纳税额，不会重复征税。选项A错误，不申报会导致票表比对异常；选项B错误，无需申请退税，直接冲减即可；选项D错误，冲减后不会产生重复纳税，无需留抵，因此C正确。4.参考答案：B解析：根据增值税规定，建筑企业提供建筑服务收到预收款，增值税纳税义务尚未发生，但需要按规定预缴增值税，一般计税项目预征率为2%，本题应预缴税额=1090÷(1+9%)×2%=20万元，选项A错误，预收款必须按规定预缴；选项C、D错误，预收款未发生纳税义务，不需要确认销项税额，因此B正确。5.参考答案：B解析：根据税收征管法规定，滞纳金从纳税申报期届满次日起计算，按月申报的增值税，2025年6月的增值税申报期为2025年7月15日之前，因此滞纳金从2025年7月16日起算，B正确。6.参考答案：D解析：企业所得税中，软件开发收入按照完工进度法确认收入，无论是否开具发票，都需要按完工进度确认应税收入。本题总不含税收入=530÷(1+6%)=500万元，2026年完工进度为20%，因此应确认不含税收入500×20%=100万元，选项A错误，不能因未开票不确认收入；选项B错误，不能按收款全额确认，需遵循完工进度；选项C错误，完工进度对应收入计算错误，因此D正确。7.参考答案：B解析：未开票收入合计含税金额=212+31.8=243.8万元，销项税额=243.8÷(1+6%)×6%=230×6%=13.8万元，因此B正确。8.参考答案：B解析：根据现行征管规定，未开票收入负数申报导致票表比对不通过的，纳税人需向主管税务机关说明业务真实性，提供相关证明资料，经税务机关核实后解除异常，办理申报，因此B正确。9.参考答案：C解析：将自产货物分配给股东属于增值税视同销售行为，应按市场售价确认销售额，未开具发票也需要申报未开票收入，销项税额=100×13%=13万元，因此C正确。10.参考答案：A解析：总含税收入=7+2=9万元，不含税收入=9÷(1+1%)≈8.91万元，按月申报的小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税，因此当期应纳税额为0，A正确。二、多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABE解析：选项C错误，补开前期已经申报的未开票收入，该笔收入已经在前期完成申报，补开当期不需要再次作为未开票收入申报；选项D错误，预收款未发生增值税纳税义务，不需要申报未开票收入；选项ABE均符合要求，发生纳税义务未开票，应当申报纳税，因此ABE正确。2.参考答案：BCE解析：选项A错误，未开票收入需要留存原始凭证证明业务真实性，以备税务机关核查；选项D错误，未开票收入必须在纳税义务发生当期申报，不得延后到补开发票时申报，否则属于逾期申报，会产生滞纳金；选项BCE说法均正确，因此BCE正确。3.参考答案：ACE解析：选项B错误，小规模纳税人开具增值税专用发票的部分，无论总销售额是否超过免税额度，都需要缴纳增值税，不享受免税；选项D错误，未开票收入不仅需要缴纳增值税，也需要计入应纳税所得额缴纳企业所得税或个人所得税；选项ACE说法均正确，因此ACE正确。4.参考答案：ACE解析：选项B错误，销售货物风险报酬转移后，无论是否收款、是否开票，都需要确认企业所得税应税收入；选项D错误，会员费受益期限跨多个纳税年度的，应当分期确认收入，不得一次性确认；选项ACE符合权责发生制要求，因此ACE正确。5.参考答案：ABCD解析：选项E错误，符合规定的补开前期已申报未开票收入的情形，允许填写负数冲减；选项ABCD说法均正确，因此ABCD正确。三、案例分析题参考答案及解析1.（1）该企业2026年6月未开票不含税收入总金额（不考虑冲减补开票）=180.8÷(1+13%)+100×1000÷10000+10.9÷(1+9%)=160+10+10=180万元。未开票收入销项税额计算规则：未开票收入收取的款项通常为含税金额，需要先做价税分离换算为不含税销售额，再乘以对应适用税率计算销项税额，本题合计销项税额=160×13%+10×13%+10×9%=23万元。（2）业务2补开前期已申报未开票收入的发票，申报处理方式为：将补开的339万元含税专用发票换算为300万元不含税销售额，计入2026年6月开票销售额申报，同时在“未开具发票销售额”栏次填写-300万元冲减前期已申报的未开票收入，最终一正一负冲抵后，不会对当期应纳税额产生影响，不会产生重复征税。该处理符合增值税申报规则，由于前期已经缴纳税款，补开仅调整开票统计数据，不会重复征税。（3）业务3将外购货物用于职工福利属于增值税视同销售，应当按市场售价确认销售额，本题不含税售价为10万元，销项税额=10×13%=1.3万元，该业务未开具发票，应当作为未开票收入申报缴纳增值税。（4）如果仓库与机构所在地在同一县市，不需要预缴增值税，直接申报即可，应申报销项税额=10.9÷(1+9%)×9%=0.9万