2023税务干部业务能力升级测试大比武数字人事“两测”练习专业能力-征管评估考试题

2023税务干部业务能力升级测试大比武数字人事“两测”练习专业能力-征管评估考试题单项选择题1.下列关于税务登记管理的表述，正确的是（）。A.税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次B.纳税人应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂C.从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照之日起15日内，向所在地税务机关申报办理税务登记D.临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，也应按规定办理税务登记【答案】B【解析】选项A，税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次已取消；选项C，从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记；选项D，临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，不需要办理税务登记。2.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调整。A.3年B.5年C.10年D.15年【答案】C【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。3.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一【答案】C【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4.某企业2023年5月进口一辆小汽车自用，关税完税价格为50万元，关税税率为25%，消费税税率为12%。则该企业应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.6.25B.7.1C.7.44D.7.81【答案】C【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=50+50×25%+（50+50×25%）÷（112%）×12%=74.43（万元），车辆购置税应纳税额=组成计税价格×税率=74.43×10%=7.44（万元）。5.税务机关在对某企业进行纳税检查时发现，该企业2022年将一笔应计入收入的款项未计入收入，少缴纳企业所得税。税务机关对该企业的此项行为应认定为（）。A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税【答案】A【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。该企业将应计入收入的款项未计入收入，少缴纳企业所得税，符合偷税的定义。6.下列关于纳税评估的说法，正确的是（）。A.纳税评估的对象是所有纳税人和扣缴义务人B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责C.纳税评估可以采用计算机自动分析、人工分析等方法，但不能实地调查核实D.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是行政复议和诉讼的依据【答案】B【解析】选项A，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人和扣缴义务人，但重点评估分析对象为重点税源户、特殊行业的重点企业等；选项C，纳税评估可以采用计算机自动分析、人工分析等方法，也可以实地调查核实；选项D，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼的依据。7.某增值税一般纳税人2023年7月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，上月末留抵税额为2万元。则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.5C.11D.13【答案】B【解析】当月应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额=100×13%132=5（万元）。8.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，下列不属于税收保全范围的是（）。A.纳税人的价值相当于应纳税款的商品B.纳税人的房地产C.纳税人的家庭唯一普通住房D.纳税人的现金【答案】C【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。9.某企业2023年发生业务招待费20万元，当年销售（营业）收入为2000万元。则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.10B.12C.20D.0【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元），当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元），10万元＜12万元，所以允许扣除的业务招待费为10万元。10.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.任何单位和个人可以转借、转让、代开发票【答案】D【解析】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。多项选择题1.下列属于税务登记种类的有（）。A.设立登记B.变更登记C.注销登记D.停业、复业登记【答案】ABCD【解析】税务登记种类包括设立登记、变更登记、注销登记、停业、复业登记，以及外出经营报验登记等。2.以下行为中，需要缴纳土地增值税的有（）。A.企业之间互换房产B.房地产开发企业将建造的商品房用于职工福利C.个人之间互换自有居住用房地产且经当地税务机关核实D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产【答案】AB【解析】选项C，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项D，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。3.纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类，以下属于通用分析指标的有（）。A.收入类评估分析指标B.成本类评估分析指标C.费用类评估分析指标D.利润类评估分析指标【答案】ABCD【解析】纳税评估通用分析指标包括收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标等。4.下列关于税收优先权的表述，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得C.税收优先于抵押权、质权、留置权D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行【答案】ABD【解析】选项C，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；如果欠缴税款发生在抵押、质押或留置之后，则不享有税收优先权。5.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的【答案】ABCD【解析】以上情形均属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。6.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.个人独资企业D.合伙企业【答案】AB【解析】企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税义务人。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天【答案】ABCD【解析】以上关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。8.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得、没收非法财物C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件【答案】ABCD【解析】税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。9.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税以房产为征税对象B.房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收、分期缴纳【答案】ABCD【解析】以上关于房产税的说法均正确。10.纳税信用等级评价指标包括（）。A.税务登记情况B.纳税申报情况C.账簿、凭证管理情况D.税款缴纳情况【答案】ABCD【解析】纳税信用等级评价指标包括税务登记情况、纳税申报情况、账簿、凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况等。判断题1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（）【答案】√【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）【答案】×【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。3.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。（）【答案】√【解析】税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准，未经批准不得采取相关措施。4.一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（）【答案】√【解析】一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。5.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）【答案】√【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.纳税评估工作主要是对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行评估，不涉及对纳税人的税务管理。（）【答案】×【解析】纳税评估工作主要是对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行评估，同时通过评估发现的问题可以为税务管理提供依据，促进税务管理的完善，所以是涉及对纳税人的税务管理的。7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）【答案】√【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。8.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新和验旧购新三种。（）【答案】√【解析】发票的领购方式包括批量供应、交旧购新和验旧购新三种。9.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。（）【答案】√【解析】纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。10.税务机关对纳税人的纳税信用等级评定为A级的，可给予两年内免除税务检查的激励措施。（）【答案】×【解析】对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。税务检查有严格的规定和程序，不会因纳税信用A级而给予两年内免除税务检查的激励措施。简答题1.简述税收征管的基本程序。税收征管的基本程序主要包括以下几个环节：（1）税务登记：这是税收征管的首要环节。从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记、停业复业登记等，它是纳税人纳入税务管理的重要标志，便于税务机关掌握税源信息。（2）账簿、凭证管理：纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。同时，要按照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。（3）纳税申报：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也应按规定报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料。纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。（4）税款征收：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。税款征收方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。在征收过程中，税务机关可以采取税收保全措施和强制执行措施来保障税款的足额征收。（5）税务检查：税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的纳税情况进行检查。检查内容包括检查账簿、记账凭证、报表和有关资料，到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产等。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（6）法律责任：纳税人、扣缴义务人如果违反税收法律法规，将承担相应的法律责任。包括未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料等行为，将面临罚款等处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.简述纳税评估的主要方法。纳税评估主要有以下几种方法：（1）比较分析法：将纳税人申报的各种数据与历史数据、同行业数据、预算数据等进行对比分析。例如，将本期销售额与上期销售额进行比较，分析销售额的增减变化情况；将本企业的毛利率与同行业平均毛利率进行对比，判断企业的盈利水平是否正常。如果发现数据差异较大，可能存在纳税异常情况。（2）比率分析法：通过计算各种财务比率，如销售利润率、成本利润率、资产负债率等，并与行业标准比率或历史比率进行比较，分析企业的财务状况和经营成果，进而评估纳税情况。比如，成本利润率过低可能意味着企业存在多列成本、少计收入的问题。（3）结构分析法：对企业的收入、成本、费用等项目的构成进行分析，了解各项费用在总体中的占比情况是否合理。例如，分析企业的期间费用中各项费用的比例关系，如果某一项费用占比过高，可能存在费用列支不合理的问题。（4）趋势分析法：观察企业各项经济指标在一段时间内的变化趋势，以评估企业的经营稳定性和纳税情况的合理性。例如，观察企业连续几年的销售收入增长率，如果增长率波动异常，可能存在隐瞒收入或虚增收入的嫌疑。（5）逻辑推理法：根据企业的生产经营特点、工艺流程、财务核算等方面的逻辑关系，对企业的纳税情况进行推断。比如，生产企业的产量与原材料的投入、能源消耗等存在一定的逻辑关系，如果原材料投入大幅增加，但产量却没有相应增长，可能存在产品未入库销售未申报纳税的情况。（6）实地调查法：税务人员到企业的生产经营场所进行实地查看，了解企业的实际生产经营情况，获取第一手资料。通过实地调查，可以核实企业申报数据的真实性，发现一些账面上难以发现的问题。例如，了解企业的生产设备运行情况、库存商品数量等，与企业的申报数据进行核对。3.简述企业所得税税前扣除的原则。企业所得税税前扣除应遵循以下原则：（1）真实性原则：企业发生的扣除项目必须是实际发生的，以真实的交易和事项为基础。企业应提供能够证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，如发票、合同、付款凭证等。如果支出并未实际发生，即使有相关的合同或协议，也不得在税前扣除。（2）相关性原则：企业税前扣除的支出必须与取得收入直接相关，即与企业的生产经营活动具有关联性。企业为取得应税收入而发生的必要的、正常的支出才允许在税前扣除，与企业的生产经营无关的支出不得扣除。例如，企业为员工发放的与生产经营活动无关的个人消费支出，不得在企业所得税前扣除。（3）合理性原则：企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当是必要和正常的，且符合一般的商业逻辑和常规的市场价格水平。企业不得故意抬高或压低支出金额，以达到少缴或多缴税款的目的。例如，企业向关联方支付的费用，应当按照独立交易原则进行定价，如果不符合独立交易原则，税务机关有权进行调整。（4）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。例如，企业当年发生的水电费，即使在次年才支付，也应在当年确认为费用并在税前扣除。（5）区分收益性支出和资本性支出原则：收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。收益性支出是指支出的效益仅及于本纳税年度的支出，如日常的办公用品采购；资本性支出是指支出的效益及于几个纳税年度的支出，如购置固定资产、无形资产等。综合分析题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年经营业务如下：（1）取得产品销售收入5000万元；（2）发生产品销售成本3000万元；（3）发生销售费用800万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费21万元。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。【答案】（1）会计利润总额=5000+80300080048060（160120）50=650（万元）（2）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生650万元，未超过限额，可全额扣除。（3）业务招待费扣除：①业务招待费发生额的60%=25×60%=15（万元）②销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元）业务招待费扣除限额为15万元，应调增应纳税所得额=2515=10（万元）（4）捐赠扣除限额=650×12%=78（万元），实际发生30万元，未超过限额，可全额扣除。税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额6万元。（5）工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生31万元，应调增应纳税所得额=3128=3（万元）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生21万元，应调增应纳税所得额=2116=5（万元）（6）应纳税所得额=650+10+6+1+3+5=675（万元）（7）应缴纳企业所得税=675×2