资产减值准备管理制度

资产减值准备管理制度---资产减值准备管理制度第一章总则第一条目的与依据为规范公司资产减值准备的确认、计量和相关信息披露，确保财务报表真实、公允地反映公司财务状况和经营成果，保护投资者利益，根据国家相关会计准则、制度及公司内部财务管理制度，特制定本制度。第二条定义本制度所称资产减值准备，是指公司在资产负债表日，对其拥有或控制的各项资产进行全面检查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象。若存在减值迹象，应当估计其可收回金额，并将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。第三条适用范围本制度适用于公司及所属各级子公司（以下统称“公司”）各项资产的减值准备管理，包括但不限于应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程、商誉等。第四条基本原则1.谨慎性原则：公司应当保持应有的谨慎，充分估计各项资产可能发生的损失，既不高估资产价值，也不低估负债。2.真实性原则：资产减值准备的计提应以确凿、可靠的证据为依据，确保信息真实反映资产的实际价值。3.重要性原则：对重要的资产项目，应单独进行减值测试和计提减值准备；对不重要的资产项目，可以合并进行减值测试和计提减值准备。4.一致性原则：资产减值准备的计提方法和政策应保持前后各期一致，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。第二章职责分工第五条财务部门1.负责制定和修订公司资产减值准备管理制度，并监督执行。2.组织各相关业务部门进行资产减值迹象的识别、资产可收回金额的估算。3.根据减值测试结果，按照会计准则的规定计提或转回资产减值准备，并进行相应的会计处理。4.负责资产减值准备相关资料的整理、归档，并按规定进行信息披露。5.组织对资产减值准备计提的合理性进行内部复核。第六条业务与资产管理部门1.作为各项资产的直接管理和使用部门，负责本部门管理范围内资产的日常监控，及时发现并向财务部门报告可能发生减值的迹象。2.配合财务部门进行资产减值测试，提供资产的物理状态、使用状况、市场行情、技术发展趋势、未来经营规划等相关资料和数据支持，特别是关于资产未来现金流量预测的基础信息。3.对涉及自身业务的资产减值损失的原因进行分析，并提出改进措施。第七条内审部门负责对公司资产减值准备的计提、转回、核销等全过程的内部控制制度执行情况进行审计监督，评估其合规性、公允性和准确性。第八条公司管理层与决策机构1.管理层负责审核资产减值准备计提方案，并按规定权限提交相应决策机构审批。2.董事会（或类似决策机构）负责审批公司重大资产减值准备计提、转回及核销事项，确保其符合公司整体利益和相关法规要求。第三章资产减值迹象的判断与识别第九条外部信息来源公司应当关注来自外部市场的信号，例如：1.资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌。2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。4.企业所有者权益的账面价值远高于其市值。第十条内部信息来源公司同时应审视内部经营状况，例如：1.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。2.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。3.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。4.其他表明资产可能已经发生减值的迹象。各业务与资产管理部门应定期（至少于每个资产负债表日）对所管理资产进行检查，如发现上述迹象，应及时书面通知财务部门。第四章资产可收回金额的计量第十一条可收回金额的定义资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。第十二条公允价值减去处置费用后的净额估计1.优先考虑根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。2.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。3.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。4.企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。第十三条资产预计未来现金流量的现值估计预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。1.预计未来现金流量：应当以经管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础。建立在该预算或者预测基础上的预计未来现金流量最多涵盖五年，除非企业管理层能够证明更长的期间是合理的。预计的现金流量应当包括资产持续使用过程中预计产生的现金流入、为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出，以及资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。2.使用寿命：应与以前估计的资产使用寿命一致。3.折现率：应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。第十四条减值测试的对象1.对于单项资产，如其能够独立产生现金流量，则单独进行减值测试。2.对于不能独立产生现金流量的资产，应当按其所属的资产组进行减值测试。资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。3.企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。第五章资产减值准备的计提与转回第十五条减值准备的计提当资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。计提的资产减值准备应按单项资产或资产组进行核算。第十六条减值损失的处理资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。第十七条减值准备的转回1.对于已计提减值准备的固定资产、无形资产、以成本模式进行后续计量的投资性房地产及长期股权投资等长期资产，其减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。2.对于存货、应收账款等流动资产计提的减值准备，在以前减记资产价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的减值准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。转回时应关注导致减值的因素是否确实逆转，并有客观证据支持。第六章资产减值准备的信息披露第十八条财务报告中的披露公司应当在财务报告中披露与资产减值有关的下列信息：1.当期确认的各项资产减值损失金额。2.计提的各项资产减值准备累计金额。3.提供分部报告信息的，应当披露每个报告分部当期确认的减值损失金额。4.对于重大资产减值损失，应当披露其原因、资产范围、减值金额、可收回金额的确定方法（如公允价值减去处置费用后的净额或未来现金流量现值的计算过程中所采用的关键假设及其依据、折现率等）。5.对于商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试的情况。第七章监督与问责第十九条日常监督财务部门及各资产归口管理部门应加强对资产减值准备计提与管理的日常监督，确保减值迹象得到及时识别，减值测试过程规范，数据准确，依据充分。第二十条定期复核公司应定期（至少每年一次）对资产减值准备管理制度的执行情况进行评估和复核，检查是否存在制度不完善、执行不到位等情况，并根据实际需要进行修订。第二十一条责任追究对于在资产减值准备计提、转回、核销过程中，因滥用会计估计、提供虚假信息、玩忽职守或徇私舞弊等行为导致公司资产损失或财务信息失真的，公司将视情节轻重对相关责任人进行问责，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第八章附则第二十二条制度解释本制度由公司财务部负责解释。第二十三条生效日期本制度自公司决策