2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题押题

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.根据中国注册会计师协会的规定，审计业务约定书的签订通常由（）负责。A.审计项目组经理B.审计合伙人C.审计助理D.财务报表使用者2.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的认定B.审计风险C.审计证据D.审计标准3.在风险评估过程中，注册会计师了解被审计单位及其环境的主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.确定重要性水平C.识别和评估财务报表重大错报风险D.评价被审计单位的治理结构4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位控制文化和管理层的诚信、道德价值观的整体反映B.控制环境的评估是风险评估的起点C.良好的控制环境可以降低所有重大错报风险D.控制环境的缺陷可能表明存在重大错报风险，需要特别关注5.识别和评估财务报表层次重大错报风险时，注册会计师通常不需要执行特定的进一步审计程序，因为（）。A.财务报表层次的风险通常通过具体认定层次的审计程序得到应对B.财务报表层次的风险影响整个财务报表，不需要进一步审计程序C.财务报表层次的风险过于宏观，无法通过具体审计程序应对D.财务报表层次的风险已由内部控制有效运行所抑制6.当控制测试的结果无法达到预期时，注册会计师通常需要（）。A.增加实质性程序的样本量B.扩大控制测试的范围C.考虑增加实质性程序的性质、时间安排或范围D.直接执行实质性分析程序7.在细节测试中，注册会计师选择样本时，若采用系统选样方法，但发现所选样本项目存在偏差，则（）。A.应当放弃使用系统选样，改用随机选样B.应当检查偏差原因，若偏差重大则可能无法获取充分、适当的审计证据C.可以继续使用系统选样，但无需调整样本量D.应当自动增加样本量以弥补偏差8.注册会计师计划实施实质性分析程序时，预期结果与实际结果之间出现重大差异，可能表明（）。A.实质性分析程序未执行到位B.存在财务报表错报C.被审计单位内部控制有效D.被审计单位管理层诚信度高9.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿通常不需要经被审计单位人员审核C.审计工作底稿的编制需要满足相关法律法规的要求D.审计工作底稿需要按照一定的索引编号，便于查阅和复核10.当审计报告日被审计单位财务报表尚未对外公布，但注册会计师知悉存在对财务报表产生重大影响的不利事项，且被审计单位拒绝调整或披露，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告11.在审计收入项目时，注册会计师通常关注被审计单位是否存在（）。A.净资产收益率过低B.应收账款周转率过高C.收入确认政策发生变更且未充分披露D.现金流量净额持续为正12.在采购与付款循环审计中，注册会计师关注被审计单位是否存在虚假采购的主要目的是（）。A.防止资产流失B.防止虚增费用C.防止虚增资产和利润D.防止采购成本过高13.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产的计价和分摊进行审计是重要的审计领域B.确认固定资产的存在性和权属通常通过实地盘点和检查产权证明实现C.对固定资产减值准备的计提进行审计通常属于细节测试D.审计固定资产的折旧政策是否符合会计准则至关重要14.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）。A.确认银行存款日记账与总账是否相符是货币资金审计的基础工作B.审查银行存款余额调节表是验证银行存款余额真实性的关键程序C.对现金收支的审计主要关注其合法性和合规性D.审计现金盘点程序主要是为了确认现金的物理存在15.投资与筹资循环中，与财务报表列报相关的重大错报风险通常更多地与（）相关。A.投资收益的计算准确性B.债务利息的支付及时性C.投资资产和负债的估值D.筹资活动的现金流量规模16.当被审计单位使用信息技术系统处理业务时，注册会计师评估和应对与信息系统相关的风险，通常需要考虑（）。A.信息系统的一般控制和应用控制的设计与运行有效性B.信息技术人员的专业胜任能力C.信息系统对审计流程的影响D.信息系统采购成本的高低17.经济责任审计的核心目的是（）。A.对被审计单位的财务状况和经营成果发表审计意见B.评价被审计单位管理层的受托经济责任履行情况C.发现和查处经济犯罪案件D.提高被审计单位的运营效率18.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据证明财务报表存在错报，则注册会计师（）。A.应当放弃审计程序，因为已经发现问题B.应当根据错报的严重程度决定是否调整审计意见类型C.应当累积审计证据，直到能够证明错报不存在D.应当与被审计单位沟通，要求其管理层解释并采取纠正措施19.根据中国注册会计师职业道德守则，下列行为中，违反“保密”原则的是（）。A.向审计项目组以外的第三方透露从被审计单位获取的敏感信息B.按照法律法规或工作需要，对外披露审计报告C.在审计报告中披露被审计单位未披露的重大信息D.将审计过程中获取的信息用于自身或其他执业机构的有利目的20.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对被审计单位的持续经营能力做出评估B.持续经营能力评估需要考虑宏观经济、行业状况和被审计单位的经营策略C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.持续经营假设是会计核算的一项基本假设，不需要审计人员特别关注二、多项选择题（下列每小题有多个正确答案，将所有正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题2分，共20分）1.注册会计师在审计计划阶段需要考虑的风险评估程序通常包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析财务报表数据C.评价内部控制的设计与运行有效性D.观察被审计单位的业务活动E.测试内部控制的执行情况2.下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平的确定取决于财务报表使用者B.评估错报影响时，考虑重要性水平是必要的C.低于财务报表整体重要性的金额可能汇总起来具有重要性D.重要性水平的确定是主观的，没有统一标准E.重要性水平的变动会直接影响审计程序的性质、时间安排和范围3.注册会计师在执行控制测试时，可能遇到的困难或限制包括（）。A.控制本身的设计无法实现预期的效果B.控制的运行未能得到持续执行C.缺乏足够的证据支持控制运行有效性的评估D.被审计单位管理层故意隐瞒控制的缺陷E.控制测试本身存在固有限制4.注册会计师在审计中运用分析性复核程序的主要目的包括（）。A.评估财务报表的总体合理性B.识别异常波动和潜在风险领域C.获取审计证据以支持审计意见D.验证所有会计记录的准确性E.证实管理层提供的所有解释都是真实的5.在审计收入确认时，注册会计师通常需要关注被审计单位是否存在（）。A.收入确认时点不当B.收入确认基础不合规C.重复确认收入D.收入确认政策发生变更未予恰当处理E.对销售退回和折让的处理不恰当6.下列关于存货审计的说法中，正确的有（）。A.存货的监盘是获取存货存在性证据的重要程序B.存货的计价审计主要关注存货成本的计算方法是否符合会计准则C.对存货跌价准备计提的审计通常属于实质性分析程序D.审查存货采购合同和入库单是验证存货完整性的重要程序E.存货的账实差异必然表明存在错报7.在审计费用项目时，注册会计师通常需要关注（）。A.费用的发生是否履行了审批程序B.费用的归属期间是否正确C.费用的计量是否准确D.是否存在应计入资产而错误计入费用的项目E.费用是否按照会计准则的规定进行了充分披露8.下列关于固定资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.减值测试需要比较固定资产的可收回金额与其账面价值B.可收回金额是固定资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者C.如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，需要计提减值准备D.减值准备的计提属于管理层的主观判断，注册会计师难以获取充分、适当的审计证据E.固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回9.注册会计师在执行审计程序时，可能面临的外部依赖情况包括（）。A.依赖被审计单位提供的银行对账单B.依赖被审计单位编制的现金流量表C.依赖第三方提供的保证函D.依赖被审计单位内部审计部门的工作E.依赖外部专家的工作10.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度，具体体现为（）。A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.获取充分、适当的审计证据以应对评估的风险C.不应接受被审计单位超出正常商业条件的回报D.对不合理的解释保持质疑E.认为被审计单位管理层总是诚信的三、简答题（请根据要求回答下列问题。每小题6分，共18分）1.简述注册会计师在风险评估过程中识别和评估财务报表层次重大错报风险的主要方法。2.在审计销售与收款循环时，针对“销售交易记录完整性”这一认定，注册会计师通常可以设计和执行哪些审计程序？3.简述注册会计师在审计过程中如何处理与被审计单位治理层沟通发现的问题。四、综合题（请根据要求回答下列问题。第1小题14分，第2小题12分，共26分）1.甲公司是一家制造企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司采用永续盘存制核算存货，2025年12月31日，注册会计师对A材料执行了监盘程序，确认盘点数量为10,000公斤，账面数量也为10,000公斤。但在监盘后，注册会计师发现甲公司当月采购的A材料入库单显示有3,000公斤未计入当期存货。（2）甲公司2025年度销售收入较2024年度大幅增长40%，但应收账款周转率从2024年度的8次下降到2025年度的6次，且应收账款账龄中超过一年的余额占比从5%上升到15%。（3）甲公司管理层解释销售收入的增长主要由于采用了新的销售策略，并承诺将加强对应收账款的催收。注册会计师认为管理层解释合理，且未发现明显的财务造假迹象。基于上述信息，请回答：（1）针对事项（1），注册会计师应如何判断A材料是否存在错报？如果存在错报，可能涉及哪些认定？注册会计师可以执行哪些进一步审计程序来确认A材料的实际数量和存在错报情况？（2）针对事项（2），注册会计师应如何评价甲公司应收账款周转率下降和账龄变长的原因？这些情况可能表明存在哪些方面的风险？注册会计师可以执行哪些针对性的进一步审计程序？（3）请说明注册会计师在考虑上述事项后，对甲公司2025年度财务报表发表审计意见的类型可能有哪些？并简述判断依据。2.乙公司是一家上市公司，注册会计师对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师了解到以下情况：（1）乙公司2025年1月1日将一项管理用固定资产由年限平均法折旧改为年数总和法折旧，该项固定资产原值1,000万元，预计使用年限10年，无残值。截至2024年12月31日，该固定资产已使用4年，已计提折旧400万元。变更前每年折旧额为100万元，变更后2025年度预计折旧额为200万元（100+（1,000-400-100）/6）。（2）乙公司2025年度销售收入的增长主要依赖于与丙公司签订的一项长期销售合同。该合同于2025年2月签订，约定乙公司从2025年3月起每月向丙公司销售特定产品100万件，单价100元，销售期为两年。注册会计师在审计时，丙公司尚未收到任何货物，乙公司也未确认任何收入，但乙公司已根据该合同预收了部分货款。（3）乙公司管理层对上述两项事项的解释为：（1）折旧方法变更是为了更准确地反映固定资产的消耗模式；（2）根据收入确认准则，虽然合同签订在2025年1月，但收入应在丙公司收到货物时确认，因此乙公司尚未确认收入。基于上述信息，请回答：（1）针对事项（1），注册会计师应如何评价乙公司变更固定资产折旧方法的会计处理？变更的会计处理对2025年度及以后年度的财务报表可能产生哪些影响？注册会计师可以执行哪些审计程序来评估变更的合理性并确定其会计处理是否恰当？（2）针对事项（2），注册会计师应如何评价乙公司根据上述销售合同确认收入的处理？是否存在违反会计准则的情况？注册会计师可以执行哪些审计程序来测试该合同的性质和履行情况，以及乙公司收入的确认是否恰当？（3）请说明注册会计师在考虑上述事项后，对乙公司2025年度财务报表发表审计意见时可能面临的情况，并简述相应的审计报告类型（如适用）及其理由。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.A6.C7.B8.B9.B10.D11.C12.C13.C14.D15.C16.A17.B18.B19.A20.D二、多项选择题1.ABDE2.BCDE3.ABCD4.AB5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABCE9.ABDE10.ABD三、简答题1.注册会计师在风险评估过程中识别和评估财务报表层次重大错报风险的主要方法包括：（1）询问被审计单位管理层、治理层以及内部审计人员，了解其对财务报告风险的看法、管理层的应对措施以及治理层的监督情况。（2）分析财务报表，识别异常波动和趋势，评估是否存在舞弊风险。（3）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况，了解其经营环境和业务流程。（4）阅读被审计单位发布的报告，了解其管理层对经营成果和财务状况的评估。（5）考虑宏观经济因素、行业状况、监管环境等外部因素对被审计单位可能产生的影响。2.在审计销售与收款循环时，针对“销售交易记录完整性”这一认定，注册会计师通常可以设计和执行以下审计程序：（1）检查销售合同、销售订单和发货单，确认销售交易是否都已记录在销售明细账中。（2）实施销售交易的细节测试，选取样本检查销售发票是否都已开具，并追查至销售合同或订单。（3）分析销售数据，关注是否存在异常的销售模式或未记录的销售交易。（4）检查退货和折让记录，确认其是否都已冲减相应的销售收入。（5）询问销售人员和仓库人员，了解是否存在未记录的销售交易。3.注册会计师在审计过程中应当与被审计单位治理层就审计过程中发现的问题进行沟通。沟通内容通常包括审计范围、审计计划、审计过程中发现的重要问题、审计意见类型等。对于发现的问题，注册会计师应当向治理层清晰、准确地描述问题，并提供相应的审计证据。治理层应当对问题进行解释和回应，并采取必要的纠正措施。如果治理层未能采取适当的纠正措施，注册会计师可能需要考虑对审计意见的影响。四、综合题1.（1）注册会计师应判断A材料是否存在账实差异。监盘后发现的入库单显示有3,000公斤未计入当期存货，表明A材料可能存在盘盈。如果确认是盘盈，则可能涉及存货的存在认定和完整性认定。注册会计师可以执行以下进一步审计程序来确认A材料的实际数量和存在错报情况：检查A材料的入库审批流程，确认入库单的合规性；追查盘盈材料的来源，确认其是否属于本期应计入存货的金额；如果可能，重新执行盘点程序；检查相关会计记录，确认盘盈材料是否已正确入账。（2）注册会计师应评价应收账款周转率下降和账龄变长的原因。可能的原因包括销售收入的增长速度超过应收账款的回收速度、销售信用政策发生变更、客户财务状况恶化等。这些情况可能表明存在应收账款回收风险、坏账风险以及财务报表错报风险。注册会计师可以执行以下针对性的进一步审计程序：检查销售合同和信用政策，确认其变化情况；选取样本检查应收账款的账龄记录，确认其准确性；测试应收账款回收程序的有效性；分析客户付款模式和财务状况，评估坏账风险；执行应收账款函证程序，确认应收账款的存在和回收可能性。（3）注册会计师在考虑上述事项后，对甲公司2025年度财务报表发表审计意见的类型可能包括：如果仅发现事项（1）所述的存货错报且未发现其他重大错报，可能发表保留意见；如果发现事项（1）和（2）所述的问题，且评估为重大错报但影响未充分披露，可能发表保留意见；如果发现事项（1）和（2）所述的问题，且评估为重大错报且影响已充分披露，可能发表无保留意见；如果发现其他重大错报，且影响已充分披露，可能发表无保留意见；如果发现其他重大错报，且影响未充分披露，或者存在无法表示意见的情况，则可能发表保留意见、否定意见或无法表示意见。判断依据主要是评估错报的金额或性质是否重大，以及错报是否已按照会计准则的要求充分披露。2.（1）注册会计师应评价乙公司变更固定资产折旧方法的会计处理。根据会计准则，