2026注会《3年真题＋2套模拟预测卷》-税法

1注册会计师全国统一考试 0分考试时长120分钟)考生扫描右侧二考生扫描右侧二维码，做题查看解析及得分，系统自动整理错题，并支持记。法适用原则中的()。属于()。3.下列进项税额中，可以在销项税额中抵扣的是()。月应缴纳的增值税为()万元。25.某建造公司为增值税一般纳税人，注册地在甲市，在乙市设有项目部开展工程建造。2026司当月应预缴的增值税为()万元。税销售价格()及以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。元，支付加工费2万元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无同类产品市场价格。乙卷烟厂应代收代缴的城市维护建设税为()元。(不考虑“六税两费”减免8.根据企业所得税法的规定，下列固定资产中，准予计算折旧扣除的是()。9.企业取得下列收入中，可享受企业所得税减计收入优惠政策的是()。3一季度甲企业的应纳税所得额为100万元。根据现行企业所得税法律制度的规定，甲企业2025年一季度最少应预缴企业所得税()万元。11.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间，符合税法规定的是()。12.下列各项收入中，免征个人所得税的是()。13.下列关于我国关税税率适用日期的表述中，正确的是()。14.下列费用或价值，应计入进口货物关税计税价格调整项目的是()。放行后，海关发现少征税款，应自缴纳税款之日起一定期限内向纳税人、扣缴义务人补征税款，该期限是()年。416.根据环境保护税法的规定，下列情形暂予免征环境保护税的是()。17.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是()。18.甲物流企业在同一城市有两处仓储设施，A处占地9000平方米，用于存储粮食；B处占地5000平方米，用于存储化肥、农药。下列关于甲企业缴纳城镇土地使用税的表述中，正确的是()。办准文件，则其耕地占用税纳税义务发生时间为()。20.下列关于房产税的说法中，正确的是()。521.在房产税征收管理中，负责确定纳税期限的主体是()。22.下列车船中属于车船税征税范围的是()。车辆购置税的燃油小汽车一辆，该车市场价格15万元。张先生应缴纳车辆购置税()万元。(以上金额均不含增值税)24.境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，应如何办理税务备案()。25.下列BEPS行动计划中，在类别上属于协调各国企业所得税税制的是()。26.经甲省乙市税务局重大税务案件审理委员会审理后，乙市税务局稽查局依法向某企业送达《税务行政处罚决定书》，该企业不服，提起税务行政复议，其被申请人是()。6从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错1.下列税种中，属于地方政府固定收入的有()。2.下列选项中，属于建筑服务的有()。3.增值税一般纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额的有()。4.下列关于资源回收企业“反向开票”的表述，符合税法规定的有()。B.实行“反向开票”的资源回收企业(包括单位和个体工商户)，应当实际从事资源回收5.下列选项中，需要从量征收消费税的有()。6.下列关于企业所得税收入实现的确认，说法正确的有()。77.下列关于取得境外所得个人所得税政策的表述，正确的有()。D.居民个人来源于境外的经营所得，按照有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按中8.下列关于关税的说法中，正确的有()。B.运往境外加工的货物复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关税价格9.下列关于原产地表述中，符合税法规定的有()。10.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有()。11.下列情形中，不可以享受免征耕地占用税税收优惠政策的有()。12.纳税人发生下列行为，免征契税的有()。A813.房地产开发过程中发生的下列项目，属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有()。14.个人签订的下列合同中，免征印花税的有()。以下罚款的有()。C.应取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证或者自制凭证用于抵扣税款、出口退扣除和财务报销16.税务机关按规定核定纳税人的应纳税额，可以采用的方法有()。(1)年初自上年结转的房产原值4600万元，已提取折旧1600万元，账面净值3000万元，其中原值500万元的仓库于6月30日租赁给一家企业，签订仓库租赁合同并交付使房并投入使用，购房合同分别注明房款400万元、增值税36万9当地计算房产计税余值的减除比例为20%，契税税率为4%；租赁合同印(1)计算上年结转房产2024年应缴纳的房产税。(2)计算外购办公房应缴纳的契税。(3)计算上述相关合同应缴纳的印花税。(4)计算外购办公房2024年应缴纳的房产税。2.(本小题5分)居民个人张某为境内股份制企业甲公司的股东，张某为家中独子，有两个上小学的子女，父母均年满60周岁。除每月从甲公司领取工资2万元(已扣除按当地标准缴情况如下：(1)4月向甲公司借款60万元，用于购买房屋一套，并将所有权登记在本人名下，至当年(2)6月，因通过沪港通投资香港联交所上市H股和非H股，分别获得H股股息3万元资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。)附：综合所得个人所得税税率表(部分)所得额速算扣除数(元)1025203 (1)判断张某借款购房行为是否需要缴纳个人所得税，如需要，请回答适用的征税项目并。(2)分别计算张某6月获得两笔股息红利应缴纳的个人所得税，并回答两笔税款对应的扣(3)计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税。3.(本小题5分)某钨选矿企业为增值税一般纳税人，有一个污水排污口：入钨原矿，洗选加工为钨选矿后销售取得不含增值税销水600万升，当月未取得监测结果。上月委托有资质的第三方检测机构对排放口的悬浮物和化学需氧量进行监测，悬浮物和化学需氧量的浓度监测结果分(其他相关资料：钨选矿的资源税税率为6.5%，悬浮物的污染当量值为4千克，化学需氧0(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税。(2)回答企业是否可以用上月的委托监测数据计算6月份的应税污染物排放量并说明(3)计算该企业6月份应税水污染物的污染当量数。(4)计算该企业6月份应缴纳的环境保护税。4.(本小题5分)制造企业甲公司，系境外乙公司于2022年在境内全资设立的一家居民企(1)甲公司接受乙公司提供的咨询业务，支付服务费70万元。接受乙公司通过无关联第三方提供的两年期借款2000万元。12月当年甲就相关借款支付利息共100万元。上述两笔借款均不符合独立交易原则，且甲公司(其他相关资料：乙公司在境内未设经营机构，两笔借款的约定利率均低于金融企业同期 (1)计算业务(1)甲公司应代扣代缴的增值税。 (2)结合业务(2)回答甲公司是否可以税前全额扣除相应利息支出。如果可以，说明理 (3)如果甲公司认为其利息支出符合独立交易原则，回答甲公司应准备的特殊事项文档的1.(本小题14分)位于某县城的铅蓄电池生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月相关经(1)销售一批电池，不含增值税销售额为100万元，已收款80%，剩余20%下月收取，借：银行存款90.4应收账款22.6贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)10.4——待转销项税额2.61(2)用一批电池偿还债务，该批电池生产成本38万元，该类电池不含增值税市场价格为45万元，当月最高不含增值税销售价格为50万元。(3)出租2016年12月购入的一处房产，收到当年不含增值税租金12万元，当月交付使 (4)购入一辆纯电动汽车供管理部门办公使用，取得的机动车销售统一发票列明价款40(5)进口一批铅精矿，关税计税价格65万元，已取得海关开具的专用缴款书。(6)从符合“反向开票”条件的某资源回收企业购入废旧电池，取得增值税专用发票列明(7)当月销售其他批次电池产品取得不含增值税销售额580万元；当月购入其他货物和服(1)回答业务(1)中的销项税额处理是否正确，并说明理由。(2)计算业务(2)的销项税额和应缴纳的消费税。(3)计算业务(3)的销项税额。 (4)回答业务(4)是否需缴纳车辆购置税，如需缴纳，计算应缴纳的车辆购置税，如无(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。 (6)回答业务(5)是否需要缴纳资源税，并说明理由。 (7)业务(6)中的资源回收企业是否可以向自然人报废产品出售者反向开具增值税专用(8)计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。(9)计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。(10)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(1)3月与某大型设备经销公司签订买卖合同，购买不含增值税价款3000万元的生产设(2)4月购入一栋存量商品房，当月已经办理房屋权属变更登记手续，房产原值1000万2(3)5月吸收合并乙公司，该业务符合特殊性税务处理相关条件且双方选择采用此方法。合并日乙公司净资产账面净值800万元，公允价值1100万元，五年内尚未弥补亏损为80万元给本地一所高等学校用于基础研究，并签订协议。(5)全年发生广告宣传费11000万元，业务招待费600万元。(6)当年自主研发发生研发费用9000万元，明细如下：金额(万元)300公楼折旧费用旧费用品设计费型市场调研费(7)当年通过市政府捐款800万元用于自然灾害救助，已取得公益事业捐赠票据。上年度(其他相关资料：融资租赁合同印花税税率为0.005%、租赁合同印花税税率为0.1%、买卖合同印花税税率为0.03%；当地计算房产税计税余值的减除比例为30%；截至合并业务发生当年年末国家发行最长期限国债利率为2.65%；各扣除项目均在汇算清缴期取得有效 (1)回答业务(1)企业根据买卖合同与融资租赁合同的差额计算补缴印花税的处理是否(2)回答业务(2)企业自行计算的房产税是否正确，并说明理由。 (3)计算业务(3)可由甲企业弥补的乙企业的亏损限额，回答适用特殊性税务处理应满(4)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。(5)计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。(6)回答业务(6)不得享受研发费用加计扣除的项目，计算业务(6)应调整的企业所得(7)计算甲企业2024年的会计利润。(8)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。(9)回答业务(7)公益性捐赠可以结转的税前扣除金额以及最长可结转至哪年税前扣除。(10)计算甲企业2024年应缴纳的企业所得税。3注册会计师全国统一考试 0分考试时长120分钟)考生扫描右侧二考生扫描右侧二维码，做题查看解析及得分，系统自动整理错题，并支持记。1.下列所得中，属于国际税收协定重复征税问题重点项目的是()。654万元的厂房，2023年将的契税税率4%，则甲企业应该缴纳的契税为()万元。汽车，张先生支付5万元，该车市场价格为15万元。张先生应缴纳车辆购置税()万元。(以上金额均不含增值税)44.税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在()天内退还账簿。5.房屋的产权所有人、承典人均在国外，其房产税的纳税义务人为()。6.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是()。时办理扣除的是()。8.某企业是从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按月纳税，2026年2月取得不含增值税销售额12万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。9.企业从事的下列经营活动中，同时缴纳增值税和消费税的是()。5产所得，在计算个人所得税时，税前扣除的税费中，应首先扣除的项目是()。股权比例为20%。2023年8月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股妆品的消费税税率为15%，该批化妆品的关税计税价格为()万元。13.下列各项中，属于其他无形资产的是()。14.企业从境外租入外籍船舶，车船税的税务处理为()。615.下列关于经济落后地区城镇土地使用税适用的税额标准的表述，正确的是()。的所得，适用的个人所得税税目是()。17.境内单位和个人跨境销售下列服务、无形资产，适用增值税零税率的是()。18.下列矿产中，适用固定税率征收资源税的是()。19.下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，符合税法规定的是()。B.纳税人出口电子烟适用出口退(免)税政策20.下列凭证中，应按照“买卖合同”征收印花税的是()。21.经甲省税务局批准，甲省乙市税务局稽查局对某企业依法作出停止出口退税权的决定，企业对该决定不服的，其申请税务行政复议的被申请人是()。722.下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是()。B予以资本化的金额是()万元。24.甲企业为增值税一般纳税人，资产总额6000万元，拥有一栋占地面积1500平方米的写000平方米。2023年6月将三分之一的楼层租给乙企业。甲企业所在地镇土地使用税年税额6元/平方米，则甲企业2023年应缴纳的城镇土地使用税税额为()元。25.下列情形可免征房产税的是()。26.下列税种中，适用幅度比例税率计征税款的是()。8从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错1.下列出口行为中，适用增值税免税政策的有()。2.下列选项中，属于地方政府固定收入的有()。3.下列关于海关关税税率适用日期的表述中，符合规定的有()。A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之CD.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时完成申报之日实4.下列凭证中免征印花税的有()。5.根据资源税法规定，下列属于由省级人民政府决定减免税的情形有()。96.下列占用耕地的行为中，可以减征耕地占用税的有()。7.关于税务行政处罚听证主持人回避制度的表述中，符合执法规定的有()。AB8.关于房产税房产原值的确认，符合规定的有()。D有()。D.失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和解协议的裁定书，税务机关依法受县城元，甲公司在我国境内无固定场所和其他业务，下列关于甲、乙公司税务处理中，符合税法规定的有()。11.下列税种中，以国家法律形式发布实施的有()。2012.下列选项中，说法不正确的有()。C13.下列用地中，免征城镇土地使用税的有()。14.下列属于应税污染物排放量的计算方法有()。A.排(产)污系数方法税务机关作出下列具体行政行为不服的，在向人民法院提起诉讼前，必须先经过税务行政复议的有()。井泥浆和钻屑的，按照下列应税污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税的有()。1.(本小题5分)居民个人吴某为甲公司(境内A股上市公司)员工，因经营需要，2024年下：21(其他相关资料：不考虑吴某的专项附加扣除因素；上述期权授予时约定不得转让。)附：综合所得个人所得税税率表(部分)所得额速算扣除数(元)1025203 (1)判断吴某接受该股票期权授权时是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。 (2)计算吴某行权时应缴纳的个人所得税。 (3)说明股息收入税收优惠并计算该项所得应缴纳的个人所得税。 (4)判断吴某取得转让股票收入是否需要缴纳个人所得税，并说明理由；如需要，计算应023年开发一栋写字楼，经营情况如下：(1)2022年10月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金7000万元，取得4%税率计算缴纳契税280万元，并取得完税凭证。2023年1月准备开工万元。 (3)该项写字楼开发成本共计8000万元，财务费用1100万元(与转让房地产相关并从金融机构取得贷款证明的利息支出200万元)，管理费用600万元，销售费用700万元。 4)开发全过程中，“税金及附加”科目的借方发生额为180万元。(其他相关资料：上述金额均不含增值税；计算土地增值税时，利息支出符合条件允许据 (1)判断退还土地出让金时是否可以退还已缴纳的契税。如果可以，回答需提供的资料；(2)回答计算土地增值税增值额时利息支出允许据实扣除应满足的条件。(3)回答计算土地增值税增值额时可扣除项目的合计金额。(4)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税。3.(本小题5分)某集采、洗选为一体的铁矿企业为增值税一般纳税人，拥有甲、乙两座矿山。甲矿山的剩余开采年限为3年(原设计开采年限为20年)，乙矿山发现页岩层，202422(1)甲矿山开采铁原矿500吨，企业支付从坑口到洗选地的运输费用0.3万元，取得增值税发票。将其与外购不含增值税价格为8万元的铁原矿一起加工成铁精粉480吨，当月销售400吨，取得不含增值税销售额40万元(含从洗选地到车站的运输费用0.4万元，取得增值税发票)。(2)从乙矿山的页岩层中开采天然气20万立方米，销售19.5万立方米，双方约定不含增 该企业所在地水资源税地表水为每立方米1元，地下水为每立方米3元；该企业不属于小(1)判断该企业计算铁矿石资源税时是否可以扣除外购应税铁原矿的购进金额并说明(2)计算该企业7月应缴纳的铁矿石资源税。(3)计算该企业7月应缴纳的天然气资源税。(4)计算该企业7月疏干排水的水资源税。4.(本小题5分)非居民企业A公司来华向我国居民企业B公司提供建筑安装服务，A公司 ，判断A公司是否在我国构成常设机构，并说明理由。 (2)如判断A公司在我国不构成常设机构，且不能准确核算据实申报企业所得税，回答税(3)回答A公司应向我国税务机关办理税务登记的期限及地点。(4)回答A公司在项目结束时应向我国税务机关办理注销税务登记的期限及地点。1.(本小题14分)位于县城的某大型超市为增值税一般纳税人，兼营商业地产经营租赁业(1)采用还本销售方式销售空调1000台，不含税价格6000元/台。合同约定6个月后(2)销售单用途商业预付卡100张，预收资金30万元。购卡人当月未消费。(3)批发销售从农场购进的有机蔬菜，开具增值税普通发票10万元，对其单独核算。23(4)签订3年期租赁合同，出租上月购置的当地写字楼。合同约定租赁期自2026年5月起至2029年4月共计3年，不含税租金合计360万元，当月一次性预收1年不含税租金 (5)因当期某品牌厨具销售良好，按销售额向供货方收取返还收入5万元。该批厨具的进(6)进口高档化妆品一批，关税计税价格为170万元。该批高档化妆品已报关，取得海关(7)采购酒水一批，取得增值税专用发票列明金额200万元、税额26万元。 (其他相关资料：进口高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%，租赁合同印花(1)计算业务(1)的销项税额。(2)判断业务(2)是否需要在5月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项(3)判断业务(3)是否需要在5月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项(4)计算业务(4)的销项税额及应缴纳的印花税。(5)说明业务(5)从供货方收取的返还收入的增值税处理方法。(6)计算业务(6)进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。(7)计算该企业5月可抵扣的进项税额。(8)计算该企业5月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。(9)计算该企业5月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。2.(本小题16分)位于市区的某生产节能产品的科技公司2023年的营业收入为10000万元(含高新技术产品收入5500万元)，其他收益500万元，营业成本2000万元，税金及附加200万元，管理费用3000万元，销售费用500万元，财务费用300万元，营业外支出发现如500万元。合同载明一次性收取2023年不含税租金10万元，采用简易计税方法计算增。24(2)6月对以经营租赁方式租入的商铺进行装修，改造花费500万元。已知剩余租赁期为(3)7月收到政府发放的科技补贴500万元，符合不征税收入确认条件，企业将其计入其他收益，并将补贴收入金额全部用于项目研发。汇算清缴时，财务人员拟作为不征税收入(4)9月向省政府设立的自然科学基金出资400万元，用于基础研发；向某财经大学出资产品1万件，按政策规定，节能产品的财政补贴为10元/件，该家企业共收到补贴10万元。已按规定缴纳增值税及相关税费，财务人员拟将该收入作为(6)向自然人股东王某借款1000万元，并支付全年利息50万元计入财务费用，已知王某(7)企业投入1800万元研发费用，用于研发节能技术，尚未形成无形资产，其中500万元来自于7月收到的科技补贴。另外，投入200万元用于为顾客提供节能产品的技术支持(其他相关资料：房产税减除比例为30%，城镇土地使用税为6元/平方米，租赁合同印(1)根据资料(1)计算企业应缴纳的房产税、城镇土地使用税、增值税和印花税。(2)根据资料(2)计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。(3)按照较低税负的前提下，判断资料(3)财务人员的处理是否正确并说明理由。(4)根据资料(4)计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。(5)判断资料(5)财务人员的选择是否合理并说明理由。(6)根据资料(6)计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。(7)在较低税负的前提下，根据资料(7)计算企业应加计扣除的研发费用。(8)判断企业是否可以作为高新技术企业。(9)在较低税负的前提下，计算2023年企业所得税应纳税所得额和应纳税额。25注册会计师全国统一考试 0分考试时长120分钟)考生扫描右侧二考生扫描右侧二维码，做题查看解析及得分，系统自动整理错题，并支持记。1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是()。2.纳税人发生的下列应税交易中，按“金融服务”计征增值税的是()。3.2026年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为()。4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是()。265.下列产品中，暂缓征收消费税的是()。售数量确定标准是()。7.纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是()。余资产金额600万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为()万元。方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为()万元。含增值税售价400万元；改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为()万元。2711.个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是()。12.下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是()。13.海关采用估价方法确定进口货物关税计税价格时，经纳税人申请，可与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的是()。15.下列情形中，属于直接向环境排放环境保护税应税污染物的是()。B平28宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。17.纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是()。18.下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是()。BC19.某房地产开发公司于2022年1月通过招拍挂方式取得一宗土地并开始建设甲、乙两栋办合税法规定的是()。20.购置的下列新车辆中，属于车辆购置税征税范围的是()。21.扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是()。2922.新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是()。23.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()。应纳税款。企业提出的下列诉求中，符合税法规定的是()。25.税收违法案件检举事项的下列处理方式中，符合税法规定的是()。26.下列关于税务行政处罚设定的表述中，符合法律规定的是()。从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错1.下列税种中，其收入属于中央政府与地方政府共享的有()。302.某汽车销售公司收取的下列款项中，应计入销售额计征增值税的有()。3.增值税一般纳税人发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法的有()。4.下列应税消费品中，在批发环节应征收消费税的有()。认时间的表述中，符合税法规定的有()。B7.居民个人取得的下列所得，属于来源于我国境内的有()。318.下列各项税费中，应计入出口货物计税价格的有()。BD9.下列关于资源税税率的表述中，符合税法规定的有()。10.下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的有()。金融租赁的乙公司签订融资性售后回租协议，约定甲公司将一写字楼出售给乙公司并收取价款，随后甲公司因经营需要将该写字楼租回使用，每年支付租金，租赁期满后甲公司将其回购。下列关于该售后回租业务纳税义务的表述中，符合税法规定的有()。企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有()。13.下列关于产权转移书据印花税的表述中，符合税法规定的有()。32C签署的国际税收协定，可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有()。15.下列向市场监管部门申请一般注销的纳税人，均未处于税务检查状态，无欠税(滞纳金)及罚款，且已缴销增值税专用发票及税控专用设备。税务机关可以对其采用“承诺制”容缺办理税务注销的有()。应告知当事人的内容有()。万元。王某在某市拥有两套住房，为改善家庭住房条件，2023年对其中一套住房进行了换(1)3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置，不含增值税价款70万元。王某购房时缴纳契税0.7万元，另向装修公司支付装修费用10(2)6月，在该市新开楼盘购置了一套130平方米的新房B，不含增值税成交价为180万。(其他相关资料：转让原有住房时取得贷款银行开具的贷款利息证明，载明已支付住房33贷款利息5万元；上述“相关税费”不含增值税；税务机关已对住房A的装修费用进行(1)计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。(2)计算王某3月转让住房A应缴纳的个人所得税。(3)回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。(4)计算王某应享受的退税额并回答取得该退税额的理由；回答王某提取的住房公积金是500吨铁原矿赞助给其他企业。5000吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售(其他相关资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为3%，铁选矿资源税税率为2%。一(1)计算该企业5月份应缴纳的铁原矿资源税。(2)计算该企业5月份应缴纳的铁选矿资源税。(3)回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。(4)计算该企业5月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。(5)回答环境保护税的征管方式。房产原值为8500万元，每层房产原值占比10%，当月交付并取得增值税专用发票。2026(1)第1~2层无偿交由全资子公司使用，约定使用期3年。(2)第3~4层出租给某咨询机构，合同约定每月含增值税租金21.8万元，租期自2026(3)第5层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第6~10层商贸公司其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%。)34(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2026年度应缴纳的房产税；如(2)回答业务(2)房产税的纳税人并计算其2026年度应缴纳的房产税。(3)回答业务(3)房产税的纳税人并计算其2026年度应缴纳的房产税。(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。(5)判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣，并说明理由。4.(本小题5分)中国居民企业甲公司为一家外商投资企业，其母公司乙公司为一家位于境外(1)甲公司派遣中国籍雇员张某到境外乙公司工作，期间的工资由乙公司支付并负担。张(2)乙公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员2022年2月1日(其他相关资料：不考虑张某及该外籍技术人员在境内的专项扣除和专项附加扣除因素；附：综合所得个人所得税税率表(部分)所得额速算扣除数(元)567% (1)计算张某在我国境内应缴纳的个人所得税。 (2)回答张某在境外取得所得应该在我国境内申报个人所得税的纳税时间和纳税地点。 (3)回答甲公司派遣张某到境外工作，应该向税务机关报送的外派人员情况的具体内容。 (4)计算外籍基层技术人员在我国境内应缴纳个人所得税的工资、薪金收入额，以及应缴1.(本小题14分)位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技35赊销方式销售B型电脑5000台，不含增值税价格0.5万元/台，签订的书面合(3)将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元，该经销权完全在境 (4)为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发 (5)购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上列明的价款1500万元、税额195万 (6)进口铅蓄电池一批，关税计税价格为96万元，该批电池已报关，取得海关开具的进(7)在市区购入占地2000平方米的一处厂房，取得的增值税普通发票上列明不含税价款。 (8)上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%，当地契税税率为(1)计算业务(1)的销项税额。(2)判断业务(2)是否需要在2026年3月份缴纳增值税，并说明理由。(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税，并说明理由。(4)判断业务(4)是否免征增值税，并说明理由。(5)计算业务(5)可抵扣的进项税额。(6)计算业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。(7)计算业务(7)应缴纳的契税、2026年应缴纳的城镇土地使用税。(8)计算该企业3月可抵扣的进项税额。(9)计算该企业3月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。(10)计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。2.(本小题16分)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年被认定为高新技术企业。2024年3月该企业进行2023年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审下事项：(1)3月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入1000万元，已缴纳增值税，未36(2)4月转让公寓一栋，取得含增值税收入5000万元，企业选择按简易计税方法计算缴票(3)8月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票列明价款400万元，增值税(4)12月购入一栋不含增值税售价4000万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，年的实际资产损失50万元未在当年扣除，拟向税务机关企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票列明配件价款750万元，增值税97.5万元，该批配件的实际成本650万元。重组当日，该笔应收账款的公允价值为应交税费——应交增值税(进项税额)(7)全年投入8900万元研发费用进行自主研发，相关明细如下：0000金额(万元)0000品设计费(8)成本费用中含实际支付的合理工资、薪金3550万元，其中含接受劳务派遣用工，直接支付给劳务派遣公司的费用550万元；发生职工福利费650万元、职工教育经费420万契税税率为3%，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。) (1)判断业务(1)企业将取得的新能源汽车财政补贴作为不征税收入是否正确并说明(2)计算业务(2)应缴纳的土地增值税，并计算业务(2)企业在正确缴纳土地增值税后 (3)判断业务(3)企业购置的汽车零部件在计算应纳税所得额时一次性全额扣除是否正(4)判断业务(4)企业房产税处理是否正确并说明理由。37(5)判断业务(5)企业申报确认损失处理是否正确并说明理由。 (6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得的汽车配件(7)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (8)判断业务(8)中直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为企业的工资薪金支出并说明理由，同时计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。(9)计算该企业2023年度应补缴的企业所得税。38注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一) 0分考试时长120分钟)考生扫描右侧二考生扫描右侧二维码，做题查看解析及得分，系统自动整理错题，并支持记。1.下列税率类型中，不属于我国现行税法体系的是()。3.一般纳税人发生以下应税交易，不可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是()。4.下列关于消费税的征收环节，说法错误的是()。2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一)39D.委托加工收回的珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，在零售环节缴纳消费税，并且不得扣税税款5.下列关于成品油涉税产品检测，表述错误的是()。D.受检单位自收到检测结论之日起第12个工作日向组织检测的税务机关提出书面复检申予受理6.下列活动所发生的支出中，可以享受研发费用加计扣除的是()。7.企业在年度中间终止经营活动，办理当期企业所得税汇算清缴的时间是()。8.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。9.下列各项中，按“工资、薪金所得”项目征税的是()。D10.关于城市维护建设税，下列说法正确的是()。40由贸易港货物进出“一线”、“二线”及在岛内流通税收政策，说法错误的是()。环节增值税和消费税口环节增值税和消费税增值税和消费税用税额为每污染当量2.8元，该养殖场当月应缴纳环境保护税()元。14.下列按照实际发电量征收资源税的是()。B.取用水工程管理单位跨省(区、市)调度水资源15.以下占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是()。16.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，不符合相关规定的是()。属证书之次月2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一)41.根据相关规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，除保障性住房外，东北地区省份预征率不得低于()。18.下列关于房地产企业拆迁安置土地增值税处理的说法中，正确的是()。补偿费19.下列各项中，不属于车船税减免项目的是()。20.下列合同中，应按“买卖合同”税目征收印花税的是()。收资本，则权益投资为()。22.一个国家依据纳税人的收入来源地行使的税收管辖权是()。4223.下列关于纳税缴费信用管理的表述中，错误的是()。24.从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经 ()批准，税务机关可以采取强制执行措施。D.县以上税务局(分局)局长26.下列关于出租异地不动产预缴增值税的说法中，正确的是()。A.纳税人预缴的增值税税款，凭完税凭证可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完B关预缴增值税从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错1.下列税种中，应向海关系统申报缴纳的有()。2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一)432.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的表述，正确的有()。额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的3.下列各项中，属于我国境内增值税应税交易的有()。A4.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除已纳消费税的有()。5.下列关于酒计征消费税的有关规定，说法不正确的有()。B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并征消费税C.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号，并且酒精度低于40度(含)的配制酒，按“其他酒”征收消费税确的有()。447.下列关于个人养老金支出的说法中，正确的有()。之日实施的税率的有()。9.下列关于水资源税的表述中，正确的有()。10.下列选项中，应征收耕地占用税的有()。11.下列项目中，免征房产税的有()。2.房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列税费中不属于“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有()。2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一)4513.根据车船税法的规定，下列说法中正确的有()。14.下列情况中，不适用《一般反避税办法》的有()。15.税收保全措施的被执行人不包括()。人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，可以作出的判决有()。1.(本小题5分)居民个人吴某为甲公司(境内A股上市公司)员工，因经营需要，2023年下：(1)1月4日，吴某接受授权10000股的股票期权，约定半年内可以按照8元/股实施(其他相关资料：不考虑吴某的专项附加扣除因素；上述期权授予时约定不得转让。)附：综合所得个人所得税税率表(部分)如下表所示。46综合所得个人所得税税率表(部分)所得额速算扣除数(元)1025203 (1)判断吴某接受该股票期权授权时是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。 (2)计算吴某行权时应缴纳的个人所得税。 (3)说明股息收入税收优惠并计算该项所得应缴纳的个人所得税。 (4)判断吴某取得转让股票收入是否需要缴纳个人所得税，并说明理由；如需要，计算应2.(本小题5分)某工业企业位于市区，9月直接排污量为1500万立方米，氮氧化物含量(NO化合物)30mg/立方米，当地的每污染当量环境保护税税额为1.2元，当地排放标准(1)计算NO化合物的污染当量数。(2)计算该企业9月应缴纳的环境保护税。(3)说明环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。3.(本小题5分)某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年12月购进一栋新建10层办公。自(1)第1~2层无偿交由全资子公司使用，约定使用期3年。(2)第3~4层出租给某咨询机构，合同约定每月含增值税租金21.8万元，租期自2026(3)第5层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第6~10层商贸公司其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%。)(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2026年度应缴纳的房产税；如(2)回答业务(2)房产税的纳税人并计算其2026年度应缴纳的房产税。(3)回答业务(3)房产税的纳税人并计算其2026年度应缴纳的房产税。(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一)47(5)判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣，并说明理由。24年发生下列业务：(1)3月份受让一宗土地(合同约定当月交付)，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地(2)3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项(3)9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房建成转入“固定资产”账户，原值8320万元。(上述金额均已包含地价)(4)9月30日签订农产品批发用房租赁合同专用于农产品批发，合同约定自10月1日起算房产余值减除比例30%，建设工程合同印花税税率为0.03%，房屋和土地权转移书据的(1)计算该企业受让土地使用权应缴纳契税。(2)计算以上相关业务应缴纳印花税。(3)计算2024年应缴纳城镇土地使用税。(4)计算该企业2024年应缴纳房产税。下：(1)采用直接收款方式销售产品，含增值税销售额365万元已收讫；采用预收货款方式销 (3)购入2辆纯电动乘用车供管理部门使用，每辆车不含增值税单价为38万元，已取得 (6)出口一批产品，离岸价格折合人民币为615万元。(7)当月购入其他货物和服务，取得增值税专用发票列明的税额合计80万元。税率为9%。)48 (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)回答业务(2)发生的支出，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，是否可以一次 (3)回答业务(2)中的房产应纳契税的纳税义务发生时间和纳税期限。 (4)回答业务(3)是否需要缴纳车辆购置税？如需要，请计算应纳税额；如不需要，请(5)计算业务(4)的销项税额。(6)计算业务(5)可抵扣的进项税额。(7)计算该企业当期应缴纳的增值税。(8)计算该企业当期“免、抵、退”应退增值税税额。(9)回答该企业享受留抵退税需要同时具备的条件。2.(本小题16分)位于西部某市区的国家鼓励类软件企业为增值税一般纳税人，成立于2016加210万元、管理费用2400万元、销售费用1700万元、财务费用200万元、营业外支出1200万元。(1)6月份将一台企业使用过的燃油汽车在二手市场上销售，取得不含增值税收入10万元，未进行相应会计及税务处理。相关业务均签订了正式合同但未计提缴纳印花税。企业 (2)其他收益核算了增值税即征即退税额800万元，虽未对其单独设立核算账套但主管会(3)成本费用中含实际发放的合理工资总额2000万元(其中残疾职工的工资50万元)、费取(4)期间费用中含广告费和业务宣传费1000万元(其中包括非广告性赞助支出200万元。 (其他相关资料：买卖合同印花税税率为0.3‰，若无特殊说明，各扣除项目均取得有效 (1)计算业务(1)车辆处置过程中应补缴的印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加(不考虑地方教育附加)；根据税收征收管理法的相关规定，说明企业少缴税款的2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷一)49情形下将面临的法律责任；计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (2)判断业务(2)企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。 (3)计算业务(3)各项应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)各项应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)各项应调整的应纳税所得额。 (6)回答国家鼓励的软件企业适用的企业所得税税率优惠政策，并与其适用的地区优惠税 (7)在企业选择较低税负的前提下，计算该企业2021年度企业所得税应纳税所得额以及50注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷二) 0分考试时长120分钟)考生扫描右侧二考生扫描右侧二维码，做题查看解析及得分，系统自动整理错题，并支持记。1.《中华人民共和国企业所得税法》在税法不同类型中()。2.纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额的是()。B3.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入()。4.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是()。2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷二)515.下列税金，在发生当期可以一次性在企业所得税税前全额扣除的是()。6.下列各项关于基础设施领域不动产投资信托基金的表述中，正确的是()。A.设立前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，双方取得基目公司股权的计税基础，均以基础设施资产的原计税基础确定B.设立前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的，适用一般C.原始权益人转让REITs份额时，对其通过二级市场认购(增持)的部分，按照加权平均额的原值缴纳企业所得税7.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。8.下列各项中，按“财产转让所得”项目征税的是()。B可选择吨税执照期限的是()。10.关于关税的退还，下列说法正确的是()。A52D.海关应当自受理退税申请之日起60日内查实并出具税额确认书通知纳税人办理退还11.下列关于资源税税目与税率的说法中，正确的是()。12.下列情形应缴纳环境保护税的是()。13.土地使用权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是()。14.下列有关我国耕地占用税的表述不正确的是()。B房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为()万元。16.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是()。A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷二)5318.某企业2026年购置的下列车辆减半征收车辆购置税的是()。19.下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是()。B20.一个国家依据纳税人的收入来源地行使的税收管辖权是()。21.下列对税款退还、补征和追征的表述中，不符合相关规定的是()。A同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还B多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起10日C纳金D限期22.下列关于税款征收制度的表述中，错误的是()。得办理代扣代缴、代收代缴税款手续费退库54D知15日23.下列对税务行政处罚程序的表述中，正确的是()。税务行政处罚的简易程序B24.“反向开票”的出售者是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过()万元的自然人。25.企业以下列对价形式取得的收入中，属于企业所得税法规定的非货币形式收入的是()。26.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是()。从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错1.目前，我国税收立法程序主要阶段有()。2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷二)552.根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有()。C.当期扣减的进项税额(已计提加计抵减额)，应相应调减加计抵减额属于视同自产货物的有()。A.外购与本企业所自产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企位的货物B.外购与本企业所自产的货物配套出口给进口本企业自产货物的境外单位的用于维修本企口的自产货物的工具C.外购与本企业所自产的货物配套出口给进口本企业自产货物的境外单位的不经过本企业出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物D.委托加工收回与本企业所生产货物名称相同、性能相近，并出口给进口本企业自产货物4.纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有()。5.下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有()。A.卷烟批发环节的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地B.卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企缴纳消费税C算，未分开核算的，D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，卷烟批发企业在计算纳税时需扣除已含的生产款566.企业为下列人员支付的报酬，应计入“工资、薪金”支出的有()。7.下列企业中，适用15%企业所得税税率的有()。8.下列项目中，属于个人所得税免税项目的有()。9.下列符合进口货物税率适用规则的有()。B.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率，有暂定税率10.下列关于环境保护税征收管理的说法中，不正确的有()。D税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申11.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述，正确的有()。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷二)5712.下列有关房产税税率的表述中，符合现行规定的有()。C13.以下符合印花税相关规定的有()。据D的出资权益部分14.税务机关实施特别纳税调查，应重点关注的企业有()。15.下列关于税收违法行为检举管理的表述中，错误的有()。C材料之日起15个工作日内办理完毕；案情复的，可以延期D等16.下列各项中，关于烟叶税的表述不正确的有()。58(1)每月工资收入10000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“三险一金”960资料：以上专项附加扣除均由张先生100%扣除。)附：综合所得个人所得税税率表(部分)如表1所示。表1综合所得个人所得税税率表(部分)所得额速算扣除数(元)1025203附：按月换算的综合所得个人所得税税率表(部分)如表2所示。表2按月换算的综合所得个人所得税税率表(部分)所得额速算扣除数(元)1023(1)计算B公司每月应预扣预缴张先生个人所得税。(2)计算张先生2024年综合所得应纳税额。 (3)从税收筹划角度出发，回答张先生对其年终奖选择单独计税与并入综合所得纳税，哪(1)开采原煤20000吨，当月直接销售原煤10000吨，取得不含增值税销售额450000元，其中包含向购买方收取的从坑口到购买方仓库的运费10000元，已开具增值税专用发(2)将当月开采的10000吨未税原煤移送加工洗选煤，当月未完成全部洗选煤的加工，尚(3)从水深约400米的油气田开采天然气20000立方米，当月直接销售10000立方米取 (其他相关资料：原煤资源税税率为5%，天然气资源税税率为6%，上述抵扣凭证均符合2026年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟卷(卷二)59(1)说明业务(1)中运费的资源税税务处理方法。(2)计算业务(1)应纳的资源税。(3)判断业务(2)是否缴纳资源税，并说明理由。(4)计算业务(3)应缴纳的资源税。(5)计算能源开采企业可抵扣的增值税进项税额。(6)计算能源开采企业应纳的增值税。3.(本小题5分)某市一房地产开发公司通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合费用3200万元、销售费