【国外环境资源税政策综述17000字】

24国外环境资源税政策综述目录TOC\o"1-3"\h\u23698国外环境资源税政策综述 16908一、美国环境资源税政策 12913二、北欧环境资源税政策 1425590三、国外环境资源税特征 23一、美国环境资源税政策美国是经济发达国家，环境资源税的征收已有丰富的实践经验，可为我国环境资源税的改革和完善提供有益的借鉴和参考。美国环境资源类税收以地方税为主，征收范围和标准各不相同，总的来看，主要包括对损害臭氧层的化学品及相关产品的征税，与机动车相关的燃油、轮胎和车辆购置、登记及使用的征税，森林、渔业和矿产等资源的开采税，以及对垃圾、有害危险品等征收的污染税，等等。（一）水资源美国水资源税主要包括对净水的使用、污水的排放和污染水源的物质所征的税，其中水污染方面，主要是对有害物质销售或依据污染的量化指标所征收的税，以及对某些污染行业如干洗相关的税收，这些措施保持了国家水体物理、化学和生物性的完整，保护了饮用水及其水源。新泽西于1984年开征了公共水务税（PublicCommunityWaterSystemTax），对输送到消费者的用水征税1美分/加仑。密苏里收取净水费（CleanWaterFees），对居民和商业用水以及工业污水排放等根据使用量或排放量收取不同的费用，对污水泵站、下水管道和污水处理厂的建设根据每次申请征收许可费，其中污水处理厂收费根据所设计的每日污水处理能力，50万加仑以上1994美元/次，少于50万加仑680美元/次。佛罗里达基于污染水源的有害物质开征了水质税（WaterQualityTax），对氨、石油产品、农药和氯以及溶剂等分别设置了不同的税率，其中氨1.8美分/桶，石油产品、农药和氯4.5美分/桶，溶剂1.4美分/升，机油和其他润滑剂0.6美分/升。华盛顿州对非点源水污染的农药征收有害物质税（HazardousSubstanceTax），税率为批发价值的0.7%。生化需氧量和化学需氧量是在河流污染和工业废水性质的研究以及废水处理厂的管理中能较快测定的重要的污染参数。需氧量越高，说明水中有机污染物质越多，污染也就越严重。农药、化工厂、有机肥料等都可能产生这些有机物污染。路易斯安那州依据需氧量水平的差异设置不同级别的税率。缅因州依据这些不同的物质征收排放许可税，如食品处理或包装设施所产生的污水1美分/千克，同时对其每年征收285美元许可费；其他测量或评估认定的废水，如加热，每百万BTUBTU：英国热量单位（BritishThermalUnit），1单位BTU约等于251.9958卡路里（calorie）=0.293瓦特时（watt-hour）=1.055千焦（killojoule）。BTU：英国热量单位（BritishThermalUnit），1单位BTU约等于251.9958卡路里（calorie）=0.293瓦特时（watt-hour）=1.055千焦（killojoule）。干洗是使用化学溶剂与机械能的共同作用来洗涤衣物，所产生的残渣和分离水等会导致水污染。美国对干洗征税主要有所得税、消费税和执照税。康涅狄格州对干洗行为所得收益征收1%的干洗税。佛罗里达州开征了干洗设备收入税，税率为总收益的2%。伊利诺伊州干洗牌照税，基于溶剂的类型和使用量1360-4530美元/年，溶剂使用征税以每升容量为准，含氯溶剂2.4美元/升，石油溶剂0.48美元/升，绿色溶剂0.42美元/升。德克萨斯州在2004年开征干洗溶剂购买税，四氯乙烯4.8美元/升，其他溶剂0.72美元/升。堪萨斯州的干洗环境税（DryCleaningEnvironmentalTaxes）既对总收入征收2.5%所得税，也对溶剂使用征税，含氯和不含氯溶剂税率分别是1.32美元/升和0.13美元/升。（二）森林资源美国森林资源相关税详见表5.1，主要有根据立木价值或木材特性和用途征收的开采税、销售税、收益税和加工税等，这些措施有力地促进了林业经营和投资，也满足了放牧、狩猎、渔业和游憩的需要。立木是形成森林主要部分的树木的总和，亦指林地上未砍伐的活着的树木，其价值是计税的重要依据。路易斯安那州采征税（SeveranceTax）依据林业局确定的立木价值，其中原木税率2.25%，纸浆用木材税率5%。密西根州对私人储备林地征收5%的立木税，此外对商品林计征专项税，每年1.25美元/英亩，2012年1月1日开始，每5年后每英亩税收增加5美分。华盛顿州对木材采伐者征收木材和森林土地税（TimberandForestLandsTaxes），税率为采伐木材立木价值的5%。加利福尼亚州、新罕布什尔州和威斯康辛州均开征了木材产量税（TimberYieldTax），不过税率并不相同，新罕布什尔州税率为立木价值10%；威斯康辛州税率为可销售木材立木价值5%；加利福尼亚州木材产量税适用于生长或采伐的林木，依据各种木材产品在不同领域的市场交易中所确定的价值。新墨西哥州对木材开征了自然资源开采税（NaturalResourcesSeveranceTax），计税依据扣除租金、特许权使用费和其他扣除项目后的价值量，税率为0.125%，同时对木材加工征收0.375%的专业加工税（SpecialProcessor'sTax）。表5.1美国森林资源税地区政策阿拉巴马州松木：按板积50美分/1000英尺，按采伐规模75美分/1000英尺或者10美分/吨；硬木：按板积30美分/1000英尺，按采伐规模50美分/1000英尺或者6.5美分/吨；纸浆木材：25美分/捆或者10美分/吨；纸浆木片：25美分/190立方英尺或者10美分/吨；枕木：1.5美分/片或者15美分/吨；岔枕：2.5美分/片或者17美分/吨；松脂：15美分/桶；坑木和煤矿柱：12.5美分/100片或者15美分/吨；桩杆：1.875美元/1000英尺或者20.5美分/吨；松木矿井柱：75美分/1000英尺；硬木矿井柱：50美分/1000英尺阿肯色州松木：17美分/吨；其他木材：12.5美分/吨加利福尼亚州木材产量税：适用于生长或采伐的林木，根据不同交易市场的价格征税伊利诺伊州木材采伐税：购买价格4%，买方缴税，税款存于林业发展基金路易斯安那州树和木材：立木价值2.25%；纸浆木材：立木价值5%密西根州森林土地税：砍伐立木价值5%；商品林专项税：每年1.25美元/英亩密西西比州松木和用于制造的软木：1美元/千板英尺或者12美分/吨；硬木：75美分/千板英尺；木材包括枕木：75美分/千板英尺；桩柱杆等未制成木材：3.6美元/100立方英尺；其他购买木制品：松木软木55美分/立方英尺，硬木41美分/立方英尺，纸浆木材22.5美分/128立方英尺；松脂松节油：30美分/吨；其他：75美分/千板英尺或37.5美分/128立方英尺密苏里州林产品土地税：采伐收益6%新罕布什尔州木材产量税：立木价值10%新墨西哥州自然资源开采税，木材：0.125%；专业处理税，木材：0.375%北卡罗来纳州松木：50美分/千板英尺，20美分/捆硬木柏树：40美分/千板英尺，12美分/捆俄勒冈州森林产品税 采伐特权税：3.5750美元/千英尺南卡罗来纳州 软木、原木及制成品：50美分/千板英尺硬木、锯材及制成品：25美分/千板英尺纸浆用硬木材及制成品：20美分/捆纸浆用软木材及制成品：7美分/捆弗吉尼亚州松树木材：1.15美元/千立方英尺硬木、柏树和所有其他树种：22.5美分/千立方英尺小制造商，30万板英尺以下230美元/年，30万板英尺以上460美元/年华盛顿州 木材和森林土地税：立木价值5%西弗吉尼亚州开采税，木材：1.22%；附加税，木材：2.78%威斯康辛州 木材产量税：立木价值5%资料来源：根据美国州议会联合会（NCSL）网站信息翻译整理根据木材的特性和用途的不同，可将其分为硬木材、软木材和纸浆用木材等，分别设置不同的税率，且各州税率也不大相同，主要是从量征收。对于松木和软木材：阿拉巴马州松木板材50美分/1000板尺板尺：北美板材的体积单位，相当于长宽高均为1英尺的板材的体积，1000板尺=2.36立方米。，原木75美分/1000材积板尺：北美板材的体积单位，相当于长宽高均为1英尺的板材的体积，1000板尺=2.36立方米。材积：可根据以原木小头直径和材长为检尺因子编制的材积表查定。（三）大气保护美国曾是空气污染严重的国家，1970年成立了环境保护署并通过了《清洁空气法》，2011年第10次修订将CO2列入大气污染物。在税收方面主要包括对臭氧消耗物质和其他空气污染物排放所征收的税以及与机动车相关的税。美国的州政府是《清洁空气法》的执行者，缅因州对气体排放征税（AnnualAirEmissionsLicenseFees），包括氮氧化物（NOx）、硫氧化物（SOx）、挥发性有机化合物（VolatileOrganicCompounds）和可吸入颗粒物（ParticulateMatter）。税率根据排放量的大小而设定，年排放量1000吨以下，5美元/吨；排放量在1001-4000吨之间税率为10美元/吨；超过4000吨则15美元/吨。同时，氮氧化物（NOx）每吨附加2美元，硫氧化物（SOx）等其他物质附加10美元。税收收入必须全部用于空气污染控制活动。臭氧层是地球上的生物得以生存繁衍的保护伞，人类活动释放出化合物对臭氧层的破坏将危害人类健康和生态环境。美国联邦政府对臭氧消耗物质（ODS）征税（OzoneDepletionTax），对象是ODS产品的进口销售、使用和库存。氯氟烃（CFCs）、哈龙（Halon）、四氯化碳、甲基氯仿等物质的库存及使用或销售均按重量计税。此外，对一些进口电子产品也征收该税，如打印机、窝蜂通讯设备、视频播放机、无线电话、笔记本电脑和键盘等，每单位分别征税1.21美元、3.46美元、0.08美元、0.78美元、0.28美元和0.58美元。表5.2夏威夷州燃油税税基分类标准税率（€/升）柴油高速公路附加税：夏威夷县0.0166高速公路附加税：火奴鲁鲁县0.0312高速公路附加税：考艾县0.0246高速公路附加税：毛依县0.0303州税：高速公路使用0.0322州税：非高速公路使用0.0038航空燃油州税0.0038生物柴油州县税：夏威夷县0.0076州县税：火奴鲁鲁县0.0233州县税：考艾县0.0076州县税：毛依县0.0076乙醇州县税：夏威夷县0.0070州县税：火奴鲁鲁县0.0091州县税：考艾县0.0081州县税：毛依县0.0117液化石油气高速公路附加税：夏威夷县0.0055高速公路附加税：火奴鲁鲁县0.0102高速公路附加税：考艾县0.0081高速公路附加税：毛依县0.0081州税：高速公路使用0.0098州税：非高速公路使用0.0038甲醇州县税：夏威夷县0.0055州县税：火奴鲁鲁县0.0070州县税：考艾县州县税：毛依县0.0091无铅汽油附加税：夏威夷县0.0166附加税：火奴鲁鲁县0.0312附加税：考艾县0.0246附加税：毛依县0.0303州税0.0322数据来源：经济合作与发展组织（OECD）网站机动车排放的一氧化碳、碳氢化合物、氮氧化物和PM（微粒，碳烟）等有害物质是影响空气质量的一个重要因素。美国与机动车相关的税收主要有燃油税、轮胎税和车辆购置、登记及使用相关税收。燃油税的开征增加了使用私人汽车的成本，有助于缓解高速公路上的堵车状况，减少汽车使用量还会降低尾气的排放量，有利于减少环境污染。在征收轮胎税的州政府中既有从量计征也有从价计征，亚利桑那州废旧轮胎税按零售价的2%征收，单个轮胎最高可达1.81美元。北卡罗来纳依据废旧轮胎直径征税，20英寸上下分别是销售价格的1%和2%。阿肯色州区分大卡车特种轮胎、载重汽车轮胎、新轮胎和废旧轮胎，新旧轮胎税率分别是1.8美元和0.9美元，载重汽车轮胎4.5美元，大卡车特种轮胎依据各地区固体废物管理而定。美国州政府燃油税（MotorFuelTax）对象是柴油、煤油、乙醇汽油、汽油、液化石油气、航空燃料和压缩的天然气等运输目的的能源燃料，其中夏威夷州如表5.2所示。在计征方式上，除肯塔基州按批发价格的9％征收外，其他州基本从量计征。联邦政府也设置了航空燃油税、内河燃油税、柴油税、汽油税、替代燃料税（AlternativeFuelsTax）和高油耗汽车税（GasGuzzlerTax）等多个税种。替代燃料税中压缩天然气、液化石油气、液化氢和生物质液化气税率约为0.044美元/升，液化天然气、生物质液化燃料和液化煤燃料税率约为0.058美元/升。高油耗汽车税依据每加仑燃料汽车所行驶里程，从22.5英里到12.5英里每1英里一档共12级，每加仑22.5英里以上免税，12.5英里以下7700美元。（四）矿产开采美国资源税也称开采税（SeveranceTax），包括能源矿产，如煤炭、石油、天然气，以及金属矿产和非金属矿产等自然资源，税率标准由各州政府自行制定。阿拉斯加州、怀俄明州和北达科他州的开采税收入都超过其税收总收入的20%，新墨西哥州和蒙大拿州、奥克拉荷马州、西弗吉尼亚州开采税都在其税收总收入的10%以上。美国能源矿产税如表5.3所示。新墨西哥开征了油气设备税（Oil&GasProductionEquipmentTax）、油气开采税（Oil&GasSeveranceTax）、油气保护税（Oil&GasConservationTax）和油气生产税（Oil&GasProductionTax）等，其中生产设备按其价值征税27%，这与新罕布什尔州油气设备税税率相同。表5.3美国能源矿产税地区政策阿拉巴马州煤炭、褐煤开采权附加：20美分/吨石油和天然气：总产值的8%（包括2%的保护税）；由强化开采项目带来的增产4%；日常石油不大于25桶天然气不高于20万立方4%；离岸开采海平面8000英尺以下的6%，8000英尺以上的3.65%；陆上开采在钻井完成前2年6000英尺以下前4年6000英尺以上6%。阿拉斯加州石油和天然气生产税：年生产税值25%，月均生产税值30-92.5美元附加0.4%，月均生产税值超过92.5美元附加0.1%阿肯色州天然气：0.3美分/千立方英尺，2009年1月1日起，对新发现的天然气，开始生产的连续24个月按市价1.5％征税，高成本天然气开始生产的连续36个月按市价1.5％征税，边际气体按市价1.25%征税，其他非新发现、高成本和边际天然气税率5%。石油：日开采低于10桶油井市价4%，日开采高于10桶油井市价5%煤、褐煤：2美分/吨（煤附加8美分/吨）加利福尼亚州石油天然气开采税：$0.1266251每桶石油或每万立方英尺天然气科罗拉多州石油天然气：收入25000美元以下税率2%，25000-100000的征税500美元附加超过24999的部分税率3%，100000-300000的征税2750美元附加超过99999的部分税率4%，300000美元以上的征税10750美元附加超过299999的部分税率5%页岩油：日产量15000吨或10000桶按总收益4%煤炭：每季度超过30万吨的部分85美分/吨弗罗里达州石油：根据销售价格或市场上每桶油的价格征税，60美元以下1%，60-80美元7%，80美元以上9%，泄漏油附加12.5%天然气：2011-2012年34.5美分/千立方英尺（税率根据每年气体燃料生产者价格指数设定）爱德华州石油天然气生产税：每桶油或每5万立方英尺最多5mills石油天然气生产附加税：市价2%印第安纳州石油价值1%，或者3美分每1000立方英尺天然气24美分每桶石油堪萨斯州开采税：石油天然气总价值8%，煤1美元/吨养护费用基金税：石油91mills/桶，天然气12.90mills/千立方英尺肯塔基州石油生产税：原油市价5.5%开采税：煤炭开采总值4.5%或者50美分/吨，垃圾焚烧用煤4%，天然气等按总值4.5%路易斯安那州褐煤：12美分/吨天然气：16.4美分/千立方英尺低油井天然气：3美分/千立方英尺低气井天然气：1.3美分/千立方英尺续表5.3美国能源矿产税路易斯安那州石油：42加仑/桶浓缩油、凝析油：12.5%低油井石油：6.25%剥离油、尾矿油、再生油：3.125%密西根州天然气5%，石油6.6%，其中低产井边缘性原油4%，同时每年附加不超过市场总价值1%的费用密西西比州天然气：6%石油：6%，采用加强回收的方法生产税率为3%，附加泄油价值的14%蒙大拿州天然气：a前12个月开采权益0.5%非开采权益14.8%，12个月后开采权益9%非开采权益14.8%；b脱模气1999年前开采权益11%非开采权益14.8%；c水平完井生产前18个月开采权益0.5%非开采权益14.8%，18个月后开采权益9%非开采权益14.8%石油：a初次回采生产前12个月开采权益0.5%非开采权益14.8%，12个月后99年后矿井开采权益9%非开采权益14.8%，99年前矿井开采权益12.5%非开采权益14.8%；b脱模油生产日产10桶内开采权益5.5%非开采权益14.8%10桶以上开采权益9%非开采权益14.8%，低产井豁免生产开采权益0.5%非开采权益14.8%，额外生产开采权益6%非开采权益14.8%；c水平完井生产前18个月开采权益0.5%非开采权益14.8%，18个月后1999年后矿井开采权益9%非开采权益14.8%，1999年前矿井开采权益12.5%非开采权益14.8%；d增量生产，二次生产开采权益8.5%非开采权益14.8%，三次生产开采权益5.8%非开采权益14.8%；e水平井二次生产前18个月开采权益5.5%非开采权益14.8%，18个月后99年后矿井开采权益9%非开采权益14.8%，99年前矿井开采权益12.5%非开采权益14.8%；油气保护税，每桶原油或每立方英尺天然气市价1%煤炭：a地表采矿，每磅热量低于7000btu按价值10%，每磅热量高于7000btu按价值15%；b地下采矿，每磅热量低于7000btu按价值3%，每磅热量高于7000btu按价值4%内布拉斯加州日均出油10桶以下征税2%，其他根据资源价值征收3%新罕布什尔州①石油天然气设备税：设备价值27%②自然资源开采税：露天煤57美分/吨，地下煤55美分/吨，铀3.5%续表5.3美国能源矿产税新罕布什尔州③油气开采税：天然气、新井天然气、石油或其他液体烃和二氧化碳3.75%；从合格的提高采收率项目开采的石油或其他液体烃1.875%；生产过剩修井的油气2.45%；低产井：天然气1.875%，石油或其他液体烃2.8125%④油气保护税：石油、天然气、液态烃、氦气、非烃类气体、煤、铀、地热能源和二氧化碳按价值的0.19%课税，当指定的原油价格超过一定数额附加0.05%⑤资源消费税：钾0.5%，钼0.125%，其他0.75%⑥专业处理税：钾、钼0.125%，其他0.75%⑦服务税：钾、钼0.125%，其他0.75%⑧石油天然气计价生产税：石油3.15%，天然气4%⑨石油和天然气应急税：石油或其他液体烃1.58%-2.36%，天然气2%-3%⑩精炼石油产品税：每桶价值1%北卡来罗那州石油天然气保护税：石油5mills每桶，天然气0.5mills每千立方英尺北达科他州能源矿产税：课税价值4.5%，每一美元附加0.0024美元保护税俄亥俄州煤：10美分/吨，露天开采每吨附加0.012美元，持有开采证未公布全部成本附加14美分天然气：2.5美分/千立方英尺石油：10美分/桶俄勒冈州石油天然气总产出税：6%南达科他州能源矿产税：课税价值4.5%，每一美元附加0.0024美元保护税田纳西州石油天然气：销售价格3%；煤炭：75美分/吨德克萨斯州海岸保护税：20050901前转让1.33美分每桶原油或凝析油，20050901后转让益2美分每桶原油或凝析油，税率变更和收费终止根据海岸保护基金变化开采税：石油4.6%，合格的新的或扩大的增强的恢复项目税率2.3%，附加调节税0.001875美元/桶和监管费0.00625美元/桶；天然气7.5%犹他州石油：每桶低于13美元按价格3%，高于13美元5%天然气：每立方英尺低于1.5美元按价格3%，高于1.5美元5%液化天然气：4%保护税：石油天然气每一美元0.002美元西弗吉尼亚州开采税：煤5%，开采税最低75美分/吨，煤炭生产税2美分/吨；天然气和石油5%；煤矸石2.5%附加税：清洁煤56美分/吨；天然气4.7美分/立方英尺清洁煤回采税：14.4美分/吨威斯康辛州石油天然气开采税：7%总产品税：原油、凝析油、天然气6%；地下煤3.75%；露天煤7%资料来源：根据美国州议会联合会（NCSL）网站信息翻译整理新井天然气、石油或其他液体烃按产品价值3.75%，从合格的提高采收率项目开采的石油或其他液体烃征税1.88%，修井作业开采过剩的油气2.45%，低产井天然气1.875%，石油或其他液体烃2.81%，并附加0.19%的保护税，石油和天然气生产税分别为3.15%和4%。西弗吉尼亚州对煤炭开采征收5%的税，包括基于县市利益的0.35%的附加税，开采税最低75美分/吨。煤炭生产特别税为2美分/吨，清洁煤每吨附加56美分，清洁煤特别回采税14.4美分/吨。煤矸石2.5%。天然气和石油开采税同煤炭为5%，天然气每立方英尺附加4.7美分。蒙大拿州煤炭开采税区分地表采矿和地下采矿，每磅热量低于7000btu税率分别为10%和3%，高于7000btu税率为15%和4%，同时矿产开采税（MineralMiningTax）对煤炭价值超过6250美元征税0.4%并附加25美元。科罗拉多州开采税基于总收入计税，石油和天然气累进征税：总收入低于25000美元税率2%；25000美元-100000美元的征税500美元附加超过24999美元的部分税率3%；100000美元-300000美元的征税2750美元附加超过99999美元的部分税率4%；300000美元以上的征税10750美元附加超过299999美元的部分税率5%。页岩油和煤炭根据产量标准从价价值：页岩油日产量15000吨或10000桶按总收益4%计税，煤炭季度产量超过30万吨的部分按85美分/吨计征。美国金属矿产税如表5.4所示。金属矿产主要分布在西部地区，包括内华达、犹他、亚利桑那、蒙大拿、爱达荷、加利福尼亚、阿拉斯加、科罗拉多和新墨西哥等州。铁矿资源则主要分布在苏必利尔湖区一带。新墨西哥对金属矿产设置有开采税（NaturalResourcesSeveranceTax）、消费税（ResourcesExciseTax）和加工税（SpecialProcessors’Tax），对钾、铜和金银分别征收2.5%、0.5%和0.2%的开采税，铅、锌、钼、锰、钍、稀土和其他金属开采税为0.125%。同时对钾和钼分别征收0.5%和0.125%的消费税，加工税为0.125%，其他金属消费税和加工税为0.75%。犹他州宾汉姆峡谷矿场是世界上最大的露天矿场之一，主要出产铜、金、银和钼等金属，对总值达到50000美元金属矿出售或出境征税2.6%，除铍外出售或以其他方式处置金属矿产所得征税30%，矿石形式为80%，铍按开采成本125%征税。南达科他州是美国黄金主要产地，霍姆斯特克矿是西半球最大的金矿，该州对黄金总产量征税，依据每盎司价格，500美元以上征税1美元，价格每上涨100美元多征1美元，800美元以上征税4美元，同时对金银净利润税征税10%。表5.4美国金属矿产税地区政策阿肯色州重晶石、铝土矿、钛铁矿石、锰和含锰矿石、锌矿石和朱砂：15美分/吨；铁矿石：2美分/吨（煤附加8美分/吨）；铅矿：较大的15美分/吨或市场价值的10%砂石矿：0.04美元每吨2000磅科罗拉多州金属矿：收入超过1900万美元按收入2.25%钼矿石：每季度超过625000吨的部分5美分/吨明尼苏达州矿业税：适用于黑色和有色金属，基于应税收入，税率同所得税蒙大拿州金属矿山税：精矿总价值超过25万美元1.81%；金、银、白金总价值超过25万美元1.6%新墨西哥州自然资源开采税：钾2.5%；铜0.5%；金银0.2%；铅、锌、钼、锰、钍、稀土和其他金属0.125%北达科他州南达科他州贵金属黄金总产量税：每盎司价格800美元以上征税4美元每盎司价格700美元以上征税3美元每盎司价格600美元以上征税2美元每盎司价格500美元以上征税1美元金银净利润税：10%犹他州矿山开采税：金属矿总产值达到50000美元税率2.6%金属矿出售或以其他方式处置，总收益80%金属矿物（除铍外），总收益30%铍，直接开采费用125%华盛顿州铀和钍铣削税5美分/磅威斯康辛州 金属矿物占用税:低于$516,700，0%$516,701到$10,335,900，3%$10,335,901到$20,671,800，7%$20,671,801到$31,007,900，10%$31,007,901到$41,344,100，13%$41,344,101到$51,679,600，14%超过$51,679,601，15%资料来源：根据美国州议会联合会（NCSL）网站信息翻译整理美国非金属矿税如表5.5所示。美国有丰富的硫矿、磷矿、天然碱、膨润土、硅灰石、滑石、石膏等资源，同时战略性储备工业金刚石、萤石、石墨、滑石、叶腊石等多种非金属矿产。美国州政府征税对象主要是可作为建筑材料、粉体填料和化工原料等用途的非金属矿产，如水泥、石灰石、膨润土、硫、磷等矿产。路易斯安那州和德克萨斯州均对硫从量征税，税率1.03美元/吨。弗罗里达州硫和磷税率分别为5.69美元/吨和1.61美元/吨。怀俄明州对天然碱表5.5美国非金属矿产税地区政策弗罗里达州硫：5.69美元/吨；固体矿产：矿物价值8%；重矿物：3.20美元/吨；磷矿：1.61美元；湖带地区石灰岩和砂：25.2美分/吨，其中15美分用于污水处理路易斯安那州硫：1.03美元/吨；盐：6美分/吨；大理石：20美分/吨；石：3美分/吨；砂：6美分/吨；贝壳：6美分/吨；盐水：0.5美分/吨明尼苏达州燧岩、集块岩和铁硫化物：2.38美元/吨，精矿销售附加3美分/吨净收入税：开采净收益2%（除砂、硅砂、砾石，建筑石外，粘土、碎石、石灰石、花岗岩、石材、园艺泥炭、土壤和燧岩等）蒙大拿州①水泥税水泥：22美分/吨；石膏：5美分/吨②云母类矿物税蛭石、珍珠岩、黄绿蛭石、黑蛭石或含水硅酸盐生产：5美分/吨③矿物开采税（资源补偿和地下水评估税）价值超过5000美元征税0.5%并附加25美元滑石价值超过625美元征税4%并附加25美元蛭石价值超过1250美元征税2%并附加25美元石灰岩价值超过250美元征税10%并附加25美元石榴石和相关的副产品价值超过2500美元征税1%并附加25美元④膨润土生产税产量20000吨以下免税20001-100000吨1.6美元/吨100001-250000吨

1.5美元/吨250001-500000吨

1.4美元/吨500001-1000000吨1.3美元/吨1000000吨以上1.0美元/吨新墨西哥州 自然资源开采税：0.125%俄亥俄州粘土、砂岩、页岩、砾岩、石膏和石英岩：1美分/吨；白云岩、砾石、沙子和石灰石：2美分/吨；盐：4美分/吨德克萨斯州硫：1.03美元/吨；水泥：55美分/吨或2.75美分/百磅西弗吉尼亚 石灰岩和砂岩：5%怀俄明州铀和天然碱：4%；膨润土、沙子和砂砾和油母页岩：2%资料来源：根据美国州议会联合会（NCSL）网站信息翻译整理开采按价值征税4%，膨润土、沙子和砂砾和油页岩税率为2%。蒙大拿州征收膨润土生产税（BentoniteProductionTax），20000吨以下免税；20001-100000吨的1.56美元/吨；100001-250000吨的1.5美元/吨；250001-500000吨的1.4美元/吨；500001-1000000吨的1.25美元/吨；1000001吨以上1美元/吨，并征收15%的专营权费。蒙大拿州还对蛭石，珍珠岩，黄绿蛭石和黑蛭石等征收5美分/吨的云母类矿物税（MicaceousMineralsTax），滑石价值超过625美元征税4%并附加25美元，蛭石价值超过1250美元征税2%并附加25美元，石灰岩价值超过250美元征税10%并附加25美元，水泥22美分/吨。德克萨斯州水泥55美分/吨。明尼苏达州对除砂、硅砂、砾石，建筑石外的粘土、碎石、石灰石、花岗岩、石材、园艺泥炭和燧岩等矿产资源按其开采净收益征税2%。（五）垃圾管理美国对垃圾的管理主要设置了固体垃圾税，各州根据垃圾来源、有无危险等情况，或具体的对象如电子产品等分别设置了不同的税率。印第安纳州征收固体废物管理税（SolidWasteManagementFee），对填埋和焚烧垃圾征税，并根据垃圾产生来源区分为境内和境外。明尼苏达州对建筑垃圾、工业废料和城市固体废弃物征税，其中建筑垃圾2美元/吨，工业废料0.5美元/立方米，城市固体废物管理服务根据商业来源和生活来源从价计征，分别按销售价格17%和9.75%收税。密西西比征收了垃圾处理税（WasteDisposalFee），根据有无危险设置了不同的税率，其中有危害的垃圾填埋10美元/吨，回收1美元/吨，处理2美元/吨，无危险垃圾处置1美元/吨。特拉华州在2010年开征了饮料容器回收税（BeverageContainerRecyclingFee），每个饮料容器3.6美分，收入被指定用于特拉华回收基金。加利福尼亚对废弃电子开征了回收税（ElectronicWasteRecyclingFee），根据所购买设备视频显示尺寸的大小区别税率，4-15英寸征税5.44美元，15-35英寸征税7.25美元，35英寸以上9.06美元。南卡罗来纳州、密苏里州和德克萨斯州均对电池征税，不过税率设置有所差别，其中南卡罗来纳州1.8美元，密苏里州征对铅酸蓄电池征收0.45美元。德克萨斯州依据铅酸蓄电池电压大小，12伏特以上2.72美元，12伏特以下1.81美元。新泽西州设置了多个税种，固体废物服务税（SolidWasteServicesTax）对固体垃圾处置按1.6美元/吨征收，回收税（RecyclingTax）对材料填埋按3美元/吨征收，垃圾填埋场关闭和应急税（LandfillClosureandContingencyTax）对接受处理固体废物按1美元/吨征收，垃圾控制税（LitterControlFee）对制造商、批发商和分销商按销售价格征税0.03%，零售商为0.0225%。表5.6美国垃圾税政策地区税基税率康涅狄格州固垃垃圾1.1838€pertonne.明尼苏达州建筑垃圾1.5785€pertonne.工业垃圾0.4296€perm³.商业部门17%ofthesalespriceoftheservices.居民部门9.75%ofthesalespriceoftheservices.北卡罗来纳州固体垃圾1.5785€pertonne.南卡罗来纳州电器1.4319€perappliance电池1.4319€perbattery机油0.0151€perlitre.轮胎1.4319€pertyre.佛蒙特州固体垃圾4.7354€pertonne.华盛顿州固体垃圾3.6%ofwastecollectionfees.新泽西州固体垃圾0.7892€pertonne.垃圾填埋2.3677€pertonne.维吉尼亚州杂货、软饮料或啤酒10.7396€perestablishment.垃圾7.1597€perestablishment印第安纳州危险垃圾9.0761€pertonne.纽约州危险垃圾填埋21.3092€pertonne.危险垃圾焚烧1.5785€pertonne.路易斯安那州极度危险垃圾71.5974€dry-weighttonne处理危险垃圾28.6390€perdry-weighttonne产生危险垃圾21.4792€perdry-weighttonne佛蒙特州不可循环液体危险垃圾0.0446€perlitre.不可循环固体危险垃圾0.0474€perkg.可循环液体危险垃圾0.0208€perlitre.可循环固体危险垃圾0.0221€perkg.资料来源：根据经济合作与发展组织（OECD）网站信息翻译整理二、北欧环境资源税政策（一）大气污染大气污染相关税收政策主要基于车、油、路的使用以及废气的排放，根据征收对象各自的特征确定不同征收标准，低能耗低排量的车、低含量低排放的油等享受激励性低税率，从而控制废气排放对大气的污染，体现对资源节约和环境保护的引导。1.芬兰汽车税（Cartax）于1958年开始征收，对首次登记的小型巴士等按售价征收，小型巴士税率为31.7%，摩托车按电机体积大小税率为9.8-24.4%，根据2009年最新修订，客车和货车基于CO2排放征收，前者税率约下降17%，后者提高22%。车辆税（Vehicletax）推广始于1967年，对使用非汽油的重型车、客车和面包车征税。2004年又推出了车辆柴油税（Motorvehicletax（Dieseltax））和车辆贴纸税（Vehicletax（Stickertax））。根据2012最新修订，对轿车、货车和专用车征收CO2基本税，依据每公里的碳排放量征收；对非汽油的重型车、客车和面包车征收动力税，每天分别0.006€/100kg、0.055€/100kg和0.009€/100kg。燃油和电力消费税于1990年开征，基于能源消费和排放征收，不同类型和标准的燃油区别对待，2012年最新修订如表5.7所示。2004年开始对超标排放的温室气体征税，CO2的排放按100€/吨征收。2011年修订战略储备和供应安全费税，目的为确保关系市民生存、国防安全和国民经济的资源需要，对各种煤炭、天然气、汽油、柴油、甲醇、生物柴油等征收，其中煤1.18€/吨，柴油、燃料油和生物柴油等0.0035€/升，天然气0.0840€/兆瓦时，生物汽油、生物乙醇和无铅汽油、甲醇等0.0068€/升。此外，芬兰还对航道和铁路征收使用税，其中货船1.166-6.318€/吨位，最高107750€/吨位；巡洋舰0.9540€/吨位；高速船舶5.7560€/吨位；客船0.785-4.455€/吨位。铁路税包括货物运输（柴油车）、货物运输（电车）、旅客运输和对凯拉瓦拉赫蒂铁路的投资附加税，税率为0.001-0.005€/吨公里。收费方面有航空服务费（Airtrafficservicecharges）、航空管制费（Airtrafficsupervisioncharge）、铁路费（Railwayfee）和停车罚款（Parkingfine）等。航空管制对两岁以上的航班乘客收费标准为1.2€/人。铁路费对货运和客运从量征收，分别0.0014€/吨公里和0.0013€/吨公里。表5.7芬兰燃油和电力消费税税基税种税率煤炭能源税Energytax54.5400€/ton.二氧化碳税CO2tax72.3700€/ton.柴油能源税Energytax0.3067€/L.二氧化碳税CO2tax0.1590€/L.二氧化碳税CO2tax-含蜡柴油0.1501€/L.电力能源税Energytax-家庭、服务业和农业0.0169€/kWh.能源税Energytax-矿业、制造业和温室栽培0.0069€/kWh.二氧化碳税CO2tax-家庭、服务业和农业0.0000€/kWh.二氧化碳税CO2tax-矿业、制造业和温室栽培0.0000€/kWh.重燃料油能源税Energytax0.0879€/kg.二氧化碳税CO2tax0.0972€/kg.轻燃料油能源税Energytax-商业、工业或加热用途0.1035€/L.能源税Energytax-无硫0.0770€/L.二氧化碳税CO2tax-商业、工业或加热用途0.0800€/L.二氧化碳税CO2tax-无硫0.0800€/L.天然气能源税Energytax3.0000€/MWh.二氧化碳税CO2tax5.9400€/MWh.无铅汽油能源税Energytax-汽油机0.5036€/L.能源税Energytax-烷基化汽油（小型汽油机）0.3036€/L.二氧化碳税CO2tax-汽油机0.1400€/L.二氧化碳税CO2tax-烷基化汽油（小型汽油机）0.1400€/L.资料来源：根据经济合作与发展组织（OECD）网站信息翻译整理2.挪威车辆登记税（Motorvehicleregistrationtax）最早在1955年推行，主要根据车辆的CO2/NOx排放量、气缸容积、发动机功率和载重量等情况征收。2013年在提高税率的基础上，对未知CO2排放量的车辆也设定相应税率，为鼓励选择低排放车辆的动机，提高了NOx排放税，降低了发动机功率税，其中有关CO2排放的税收如表5.8所示。车辆税（Annualtaxonmotorvehicles）于1993年开始推行，在使用环节对运输车辆征税，按年度计征，2013年因通货膨胀提高了税率水平。载重7500kg以下，根据车辆类型设置不同税率，拖拉机55.5€/年，大篷车147.2€/年，轻便摩托车55.5€/年，柴油机458.3€，汽车393.4€/年，摩托车240.8€/年。载重7500kg以上，根据载重量、车轴量、悬挂装置和环境标准设置不同税率，由环境税和载重税两部分，其中环境税如表5.9所示。表5.8挪威机动车进口与销售登记税税基排放标准（CO2/km）税率汽车巴士50克以下-2613.90NOKminus51.7€50克-110克-43.60€111克-125克40.90€126克-165克613.30€+41.2€165克以上2261.70€+96.1€小巴士、客车、class1货车50克以下-6534.60€minus129.2€50克-110克-108.90€111克-125克102.20€126克-165克1533.30€+103€166克-235克5654.30€+240.3€235克以上22475.2000€+385.7€class2货车、7500kg以下卡车50克以下-1633.70€minus32.3€50克-110克-27.23€126克-165克383.30€+25.8€165克以上1413.6000€+60.1€资料来源：根据经济合作与发展组织（OECD）网站信息翻译整理表5.9挪威机动车使用税单位：欧元/年载重排放EUROIEUROIIEUROIIIEUROIVEUROVEUROVInoEURO7,500—11,999kg320.0224.0136.571.844.811.2576.012,000—19,999kg525.2367.3224.0118.173.218.3945.020,000kg以上962.5682.6410.2216.6134.633.71680.2资料来源：根据经济合作与发展组织（OECD）网站信息翻译整理矿产品CO2税（CO2-taxonmineralproducts）于1991年推行，征收范围包括无铅汽油、柴油、液化气和各种矿物油等，2013年修订除提高税率外，在近岸水域钓鱼和捕捉使用矿物油引入CO2税，税率如表5.10所示。矿物油基本税（Basictaxonmineraloil）在2000年开始征收，2013年提高了单位税额，为0.1362€/升，其中用于纸浆和造纸工业以及生产染料和颜料的0.0169€/升。道路使用税（Roadusagetax）1993年推行，基于生物柴油、柴油和汽油等不同类型燃油的使用，并区分含硫量设定不同税率，其中生物柴油为0.2502€/升，硫含量在0.001%以下的柴油0.5017€/升，硫含量在0.001%（10ppm）和0.005%之间（50ppm）的柴油0.5084€/升，低硫汽油（0.001%-0.005%）为0.6449€/升，无硫汽油（少于0.001%）为0.6395€/升。2003年新征了温室气体环境税（Environmentaltaxongreenhousegases-HFCandPFC），2013年调整后氢氟烃（HFC）和全氟烃（PFC）税率为0.0306€/kg。表5.10挪威矿产品CO2税一般税基具体税基税率柴油柴油00816€/L重燃料油重燃料油00816€/L纸浆、造纸和鱼粉业使用00415€/L轻燃料油轻燃料油00816€/L纸浆、造纸和鱼粉业使用00415€/L天然气天然气00615€/sm³工业和采矿业使用或者属于排放贸易体系00067€/sm³其他运输使用能源液化石油气

00910€/kg近海捕鱼00174€/L排放交易系统所覆盖国内航空

00575€/L其他国内航空和非商业私人飞行00950€/L其他固定用途燃料所有可能被用作燃油的石油

00816€/L纸浆、造纸和鱼粉业使用的燃油00415€/L工业和采矿业00000€/kg无铅汽油无铅汽油

01218€/L资料来源：根据经济合作与发展组织（OECD）网站信息翻译整理此外，电力消费税（Electricityconsumptiontax），一般税率为0.0155€/kWh。硫税（Sulphurtax），含硫0.25%的化石燃料0.0104€/升。氮氧化合物排放税（TaxonemissionsofNOx），税率为2.2759€/公斤。大陆架石油开采碳排放税，每立方天然气、每升石油或冷凝物单位税额为0.1284€。3.瑞典车辆税（Motorvehicletax），根据燃油类型、车辆用途、有无牵引、车轴量和载重量等设置不同的税率，其中客车包含CO2税，基于每公里的CO2排放量，其中使用替代燃料、柴油和汽油税率分别为1.1072€/克、5.2313€/克和1.6607€/克。燃油能源税（Energytaxonfuels），征收范围包括汽油、无铅汽油、柴油和取暖油等，根据环境标准设置不同税率从量计征，据2010年调整后税率，柴油环境等级1-3分别0.1752€/升、0.2053€/升和0.2211€/升，无铅汽油环境等级1-3分别0.1575€/升、0.3517€/升和0.3552€/升，汽油0.4379€/升。电力能源税（Energytaxonelectricity），据2013年调整后税率，偏远地区0.0215€/kWh，制造业和商业温室0.0006€/kWh，其他0.0325€/kWh。1983年对核电站新安装热能开征核能税（Taxonnuclearpower），2008年将税率提高为1400.3€/兆瓦。1991年开征硫税（Taxonsulphur），征收范围为含硫的化石燃料，包括煤炭、焦炭、柴油、重油、轻质燃油、泥煤燃料和石油焦等，从量计征，其中柴油和燃料油2.9893€/立方米，其他能源3.3215€/kg。1991年推行碳税（TaxonCO2），征收范围包括柴油、甲烷、煤炭、天然气和液化石油气等，税率基于用途和环境等级标准，2011年修订提高了税率，并规定部分收入用于向河流和湖泊添加石灰石以提高pH值，税率如表5.11所示。1992年对能源生产工厂开征氮氧化物排放税（TaxonNOxemissions），从量计征，2008年将每千克税率从40克朗提高到50克朗，即5.5358€/kg，由环境保护局征收。2006年推出拥堵税（Taxoncongestion），对在工作日上午6点30和下午6点29分之间驶入或进出斯德哥尔摩内城区的登记车辆征收，根据不同时间段每次通行征收1.1€、1.6€和2.2€，由公路管理局征收。表5.11瑞典二氧化碳税一般税基具体税基税率煤炭工农业、园艺和养鱼业使用310.00€/t.焦炭工农业、园艺和养鱼业使用310.00€/t.柴油环境等级1-30.3563€/L.无铅汽油环境等级1-20.2885€/L.轻燃料油暖气用燃料0.4384€/L.天然气固定用途0.2668€/Nm³.其他运输使用能源液化石油气0.2624€/kg.甲烷3.2530€/GJ.天然气0.1867€/Nm³.其他固定用途燃料碳燃料和石油焦303.00€/t.加热用天然松树油0.4384€/L.固定用途液化石油气374.80€/t.固定用途甲烷6.4251€/GJ.资料来源：根据经济合作与发展组织（OECD）网站信息翻译整理收费方面，1998年开征了飞机起飞和着陆费、公路使用费和航道环境费。飞机起飞和着陆收费基于LTO循环航空发动机排气污染物。公路使用费对12吨以上卡车征收，根据车抽和排放标准差别征收。航道环境费基于氮氧化物的排放量征收，根据排放量等级和是否散装运输矿物油的船只设置不同收费标准。（二）水污染水污染方面，税收政策主要体现在对污染性的产品的使用征收，如石油、化肥和农药等。饮用水和污水排放则以收费的方式征收，目的是补偿市政成本，在征收标准上从水量和水质两方面区别对待，约束用水和排污。1.芬兰2006年推出漏油税（Oilreleasecharge），在严厉刑事制裁中引入了灵活的替代处理方式，税基为船舶油污，最大税率为500€/升。1988年开征农药登记和管理费（Pesticidesregistrationandcontrolfee），在缴纳市场许可费841€基础上，再按售价的3.5%征收。1961年开始收取水保护费（Waterprotectioncharge）和用户废水费（Wastewaterusercharges），前者根据废水排放数量及水质征收，后者按用水量及废水量和水质比重为基准再加上固定设施征收，税率为2.28€/立方米。2.挪威1988年开征农药税（Taxonpesticides），2000年推出了征对四氯乙烯（Taxontetrachloreten）和三氯乙烯（Taxontrichloreten）的税收，对进口和国内生产行为征收，税率为8.75€/kg。气候与污染局于1974年开征了用户废水处理费（Userchargesonwastewatertreatment），税率由各城市设定，依据成本回收原则并体现治理成本。1986年开征化学物质控制费（Feesforthecontrolofchemicals），根据化合物构成征收。3.瑞典1984年开征商业肥料税（Taxoncommercialfertilizers）和农药税（Taxonpesticides），2010年修订后停止对人工化肥征税，农用化肥税率为3.3215€/kg。水污染税（Waterpollutionfee）也在1984年推行，对石油泄漏征收，根据泄漏量从50升—501000升设置6级累进税率。1970年开征了用户废水费（Wastewaterusercharges），基于使用的饮用水和废水，各城市征收标准基于完全补偿市政供水和污水治理成本。（三）资源管理资源管理包括渔业资源、林业资源、矿产资源和旅游资源等，对捕鱼、狩猎和采矿等行为课税或收费，主要是从量征收，目的在于保护鱼、鹿和矿等资源，预防过度索取占有破坏环境和生态平衡。1.芬兰1952年开征捕鱼许可税（Fishinglicencefees），包括渔业管理费和诱饵垂钓费，基于覆盖渔业管理成本设定税率，分别为22€/年和29€/年，或7€/周。1950年开征狩猎许可税（Huntinglicencefees），包括猎鹿费和游戏管理费，税率的设定除需覆盖狩猎管理成本外，还需补偿和预防对鹿的损害，税率分别为17-120€/只和30€/年，由环境部门征收。矿山开采税（Feeonclaimstoworkamine）始于1965年，2011年改为税，基于对土地、土壤和森林资源的管理，对向矿区申请购买土地的行为征收，税率为10€/公顷，并附加20€的挖掘专利费用。1982年设置了土壤抽取控制税（Soilabstractioncontrolfee），对挖掘的碎石征收，税收覆盖管理成本（许可证、监督费用）。收费方面，对渔业和林业先后开征了渔业管理费（Fisherymanagementfee）和林业管理费（Forestmanagementfee），渔业根据污染损失和恢复成本补偿征收，林业根据森林面积和立木价格征收。1990同时开征了用水费（Waterusercharges）和水位调节费（Waterlevelregulationcharge），用水费根据消耗量并加上固定设施征税，税率为1.51€/立方米，水位调节费基于生物多样性和野生动物的管理需要，根据水位标准支付环境许可费。2.挪威1981年开征狩猎许可税（Huntinglicencefees），活动费为52€/年，主要是对鹿、驼鹿、驯鹿等从量征收，税率为21.3-66.4€/只，由挪威自然管理理事会征收。2007年开征斯瓦巴特群岛环境税（EnvironmentalfeeonSvalbard），向登陆斯匹次卑尔根岛旅行者的征收，税率为19.2€/次，收入添加到斯瓦尔巴特群岛的环境保护基金，用于启动和刺激环境保护项目。3.瑞典税收方面，1996年开征砂砾税（Naturalgraveltax），税率为1.4393€/吨。收费方面，泥炭开采牌照费（Licencefeeforexploitationofpeat）由财政部于1985年开征，每公顷0.7750€/年；采矿费（Mineralactcharge）由矿业局于1992年开征，申请费为664.2973€/次；捕猎费（Huntingfee）由环境保护局于1995年征收，征收范围包括射杀的麋鹿、马鹿和梅花鹿以及超过允许数量的小麋鹿和成年麋鹿，其中小麋鹿332.1487€/只，麋鹿775.0136€/只。（四）垃圾管理垃圾管理主要对使用各种容器的饮料产品、电池、轮胎以及垃圾的收集和填埋收税或收费。近年来，扩大了饮料容器和垃圾填埋的征收范围，并根据通货膨胀提高了从量计征的单位税额。1.芬兰酒精饮料附加税（Surtaxonalcoholicbeverages）、一次性饮料瓶消费税（Exciseondisposablebeveragecontainers）和软饮料附加税（Softdrinkssurtax）先后在1976和1997年开征，2005年税法调整合并了酒精饮料和软饮料附加税，并将税基扩展到其他新产品，其中酒精饮料可回收的0.16€/升，不可回收的0.67€/升，回收系统外的饮料容器0.5100€/升。1987开征了石油废料税（Oilwastelevy），征收范围包括润滑油和润滑剂，税率为0.0575€/kg。垃圾税（Taxonwaste）于1996年开征，对运往填埋区的垃圾征收，2011年修订将税基从市政垃圾填埋场扩张到私人垃圾填埋场，并将税率从30€/吨提高到40€/吨。收费方面，1972年开征了石油损害费（Oildamagelevy），对运油船只按1.5€/吨-3€/吨计征。此外还先后征收了报废车辆遗弃费（Chargeonabandonedend-of-lifevehicles）、有害垃圾费（Chargeonhazardouswaste）、核废弃物费（Chargeonnuclearwaste）、轮胎费（Chargeontyres）、城市垃圾收集处理费（Chargeonmunicipalwastecollection/treatment）和船舶垃圾费（Feeonwastefromships）等，其中城市垃圾收集50-100€