基础会计学复习资料

基础会计学复习资料一、会计学概述与基本理论1.1会计的定义与目标会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并向有关各方提供会计信息，有助于其作出经济决策，以提高经济效益的一种经济管理活动。其核心目标在于提供对决策有用的会计信息。具体而言，会计信息应当有助于财务报告使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，并据此进行经济决策。1.2会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。*会计主体：会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。*持续经营：在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。这一假设为会计要素的确认和计量提供了基础。*会计分期：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。以便分期结算账目和编制财务报告，及时向信息使用者提供反馈。*货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。通常假定货币的币值是稳定的。1.3会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。*可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。*相关性：要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。*可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。*可比性：要求企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。*实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。*重要性：要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。*谨慎性：要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。*及时性：要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。二、会计要素与会计等式2.1会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。*资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。*特征：过去的交易或事项形成；企业拥有或控制；预期带来经济利益。*确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。*负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。*特征：过去的交易或事项形成；现时义务；预期导致经济利益流出。*确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。*所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。*收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。*费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。*利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.2会计等式会计等式是反映会计要素之间基本关系的表达式，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论基础。*基本会计等式（静态等式）：资产=负债+所有者权益*该等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，是编制资产负债表的依据。*动态会计等式：收入-费用=利润*该等式反映了企业在一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，是编制利润表的依据。*扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)*该等式表明了企业的财务状况与经营成果之间的联系。在会计期末，利润（或亏损）会归入所有者权益，等式又恢复为“资产=负债+所有者权益”。三、会计科目与账户3.1会计科目会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算和提供会计信息的基础。*设置原则：合法性、相关性、实用性。*分类：按反映的经济内容可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目；按提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。3.2账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。*基本结构：账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。具体哪方登记增加，哪方登记减少，取决于账户的性质和所记录经济业务的内容。*“T”型账户：是账户的简化形式，左方为借方，右方为贷方。*账户的四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。3.3会计科目与账户的关系会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并能反映会计要素的增减变动及其结果。两者核算内容一致，性质相同。四、复式记账法4.1复式记账原理复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。其理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计等式。*优点：可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；可以进行试算平衡，检查账户记录的正确性。4.2借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。*记账符号：“借”(Debit)、“贷”(Credit)。它们本身没有实际意义，只是表示记账的方向。*账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。*记账规则：有借必有贷，借贷必相等。*会计分录：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。会计分录由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。*简单分录：一借一贷。*复合分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷。*试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过对本期账户的全部记录进行汇总和试算，以检查账户记录是否正确的一种方法。*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计。*注意：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，试算平衡不能发现这些错误。五、会计凭证与会计账簿5.1会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。*原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。*基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。*种类：按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证；按填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按格式不同分为通用凭证和专用凭证。*审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。*记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。*基本内容：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。*种类：按反映的经济内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。*填制要求：内容完整、编号连续、书写清楚规范、依据合法、摘要简明、科目运用准确、金额正确、附件齐全。*审核：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。5.2会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。*分类：*按用途不同：序时账簿（日记账，如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账、明细分类账）、备查账簿。*按账页格式不同：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。*按外形特征不同：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。*基本内容：封面、扉页、账页（账户名称、登记账簿的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次）。*登记规则：准确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、顺序连续登记、结出余额、过次承前。*对账：为了保证账簿记录的真实性、准确性，对账簿记录进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。*结账：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或转入新账的过程。六、财产清查6.1财产清查的概念与种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。*种类：*按清查范围：全面清查、局部清查。*按清查时间：定期清查、不定期清查。*按清查的执行系统：内部清查、外部清查。6.2财产清查的方法*货币资金的清查：*库存现金：实地盘点法，出纳员必须在场，编制“库存现金盘点报告表”。*银行存款：与开户银行核对账目（银行对账单），编制“银行存款余额调节表”。未达账项是导致银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的主要原因。*实物资产的清查：实地盘点法、技术推算法。编制“盘存单”和“实存账存对比表”。*往来款项的清查：发函询证法（函证核对法）。6.3财产清查结果的处理对于财产清查中发现的盘盈、盘亏和毁损等情况，应按照国家有关会计制度的规定进行处理。包括：*核准数字，查明原因。*调整账簿记录，做到账实相符。*经批准后，进行账务处理，计入相关损益或所有者权益科目。七、财务会计报告7.1财务会计报告的概念与构成财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。*构成：*会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。*会计报表附注。*其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。*（小企业编制的财务会计报告可以不包括现金流量表。）7.2资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。*结构：账户式结构，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。资产按流动性大小排列，负债按偿还期限长短排列，所有者权益按稳定性排列。7.3利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。它是根据“收入-费用=利润”这一会计等式，将企业在一定会计期间的收入、费用和利润项目进行适当分类、排列后编制而成的。*结构：多步式结构，通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。7.4现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会