2026中级审计师审计专业试题库及答案

2026中级审计师审计专业试题库及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题备选答案中，只有一个最符合题意）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，正确的是：A.国家审计的本质是促进被审计单位完善治理B.内部审计的独立性体现在独立于被审计单位的活动C.社会审计的审计依据是审计准则D.三种审计类型的审计主体都是政府审计机关2.在审计证据的特征中，审计证据的相关性是指：A.审计证据的来源必须可靠B.审计证据的数量必须充分C.审计证据必须与审计目标相关联D.审计证据必须由合法人员获取3.审计人员在对被审计单位的内部控制进行了解时，通常不采用的方法是：A.询问B.穿行测试C.重新执行D.观察程序4.下列各项中，属于审计人员编制审计工作底稿的目的的是：A.作为审计收费的依据B.提供审计证据，证明其遵循了审计准则C.便于被审计单位了解审计情况D.替代被审计单位的会计记录5.在销售与收款循环审计中，审计人员为了测试主营业务收入的“发生”认定，最有效的审计程序是：A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.计算本期毛利率并与上期比较D.分析应收账款账龄6.审计人员在审计过程中发现的下列情况中，应当建议被审计单位调整财务报表的是：A.内部控制设计存在重大缺陷B.管理层存在舞弊嫌疑C.会计政策变更未在附注中披露D.审计范围受到局部限制7.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的是：A.信赖过度风险影响审计效果B.信赖不足风险影响审计效率C.误受风险影响审计效率D.误拒风险影响审计效果8.在审查被审计单位固定资产时，审计人员发现有一台大型设备已提足折旧但仍在继续使用，对此，审计人员应当：A.建议将其账面价值转入固定资产清理B.建议继续计提折旧C.建议在财务报表附注中予以披露D.无需处理9.审计人员对库存现金进行盘点时，通常实施的监盘时间应当是：A.资产负债表日后B.审计业务开始时C.资产负债表日当天或现场审计结束时D.任意工作日10.下列审计程序中，属于证实审计证据的可靠性最差的程序是：A.检查有形资产B.函证C.询问D.重新计算11.在审计报告阶段，如果审计人员认为财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，审计人员应当出具的审计报告类型是：A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告12.审计人员在运用分析程序时，通常用于：A.仅用于实质性程序B.仅用于风险评估程序C.用于风险评估程序、实质性程序和总体复核D.仅用于控制测试13.下列关于审计重要性的表述中，错误的是：A.重要性是从财务报表使用者的角度判断的B.重要性水平越高，所需的审计证据越少C.重要性水平通常采用金额或比率表示D.同一企业不同时期的重要性水平应当保持不变14.在采购与付款循环中，审计人员为验证应付账款的“完整性”认定，最有效的审计程序是：A.从应付账款明细账追查至采购发票和验收单B.从采购发票追查至应付账款明细账C.函证应付账款D.检查资产负债表日后应付账款明细贷方15.下列属于关于审计工作底稿的复核中，项目经理复核的主要关注点是：A.审计计划是否符合审计准则的要求B.重大审计问题是否已解决C.审计调整事项是否正确D.审计结论是否恰当16.审计人员在检查被审计单位存货计价方法时，发现本期由加权平均法改为先进先出法，且未在附注中披露理由。该变更导致利润大幅增加。审计人员应当：A.发表保留意见B.发表无保留意见C.发表否定意见D.发表无法表示意见17.社会审计组织在接受委托时，应当评估的特定风险不包括：A.违反法规行为B.关联方交易C.内部控制薄弱D.被审计单位的广告宣传策略18.下列关于函证程序的表述中，正确的是：A.函证仅适用于应收账款的审计B.积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函C.消极式函证通常比积极式函证提供的审计证据更可靠D.审计人员必须对所有银行存款账户进行函证19.在审查被审计单位投资业务时，审计人员应当关注长期股权投资的核算方法。对于达到控制条件的投资，应采用：A.成本法B.权益法C.公允价值计量D.摊余成本计量20.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当通过询问管理层和内部其他人员来获取信息。除此之外，还应当考虑：A.异常的偏离期望值的比率B.会计政策的变更C.复杂且不合理的交易结构D.以上均是21.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是：A.被审计单位行业环境发生重大变化B.被审计单位内部控制薄弱C.被审计单位存货计价存在错误D.被审计单位关键人员离职22.审计人员在确定审计报告的日期时，该日期应当是：A.资产负债表日B.审计工作完成日C.审计报告草稿完成日D.财务报表公布日23.在信息系统日益复杂的环境下，审计人员评估一般控制的主要目的是为了：A.直接发现财务报表中的重大错报B.确定应用控制的有效性C.了解被审计单位的业务流程D.评估控制环境24.下列关于审计质量控制的说法中，错误的是：A.审计质量控制是保证审计质量符合准则的制度B.包括对审计工作的指导、监督与复核C.仅由审计机构的最高管理层负责D.涉及审计全过程25.审计人员在审计某银行时，发现该银行有一笔大额贷款逾期未还，且借款人已申请破产。银行仅按正常贷款计提利息。审计人员认为该贷款应划分为次级类或可疑类。此事项涉及到的认定是：A.计价和分摊B.完整性C.存在D.截止26.下列属于审计人员在审计完成阶段的工作内容的是：A.识别关联方交易B.执行分析程序C.评估持续经营能力D.控制测试27.当审计范围受到被审计单位的限制，且这种限制可能产生的影响是广泛性的，审计人员应当出具：A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见28.在生产与费用循环审计中，审计人员为了测试存货成本的“准确性”认定，最有效的程序是：A.检查成本计算单B.分析存货周转率C.比较本期与上期的单位成本D.询问成本会计人员29.审计人员在检查资产负债表日后事项时，如果发现资产负债表日已存在的重大未决诉讼在日后结案，且赔付金额远高于预计负债，审计人员应当：A.提请被审计单位调整资产负债表日的财务报表B.提请被审计单位在财务报表附注中披露C.忽略该事项，因为已结案D.出具否定意见审计报告30.下列关于国家审计程序的说法，正确的是：A.国家审计必须遵循《中国注册会计师审计准则》B.国家审计报告必须征求被审计单位意见C.国家审计不具有行政处罚权D.国家审计机关可以向社会公布审计结果二、多项选择题（共15题，每题2分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，多选、少选、错选均不得分）31.审计按照审计主体分类，可以分为：A.政府审计B.内部审计C.社会审计D.财务审计E.合规审计32.下列各项中，属于审计人员在财务报表审计中责任的包括：A.对财务报表的编制是否符合会计准则发表审计意见B.对财务报表是否在所有重大方面公允反映发表审计意见C.保证被审计单位资产的安全完整D.发现并纠正被审计单位所有的舞弊行为E.评价内部控制的有效性33.审计人员在评估重大错报风险时，应当了解的被审计单位内部控制要素包括：A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息系统与沟通E.对控制的监督34.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的有：A.审计证据的数量越多越好B.重要的审计项目需要更多的审计证据C.评估的审计风险越高，需要的审计证据越多D.审计证据的质量可以弥补数量的不足E.内部控制越有效，需要的审计证据可以适当减少35.在销售与收款循环中，涉及的主要凭证和会计记录包括：A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票E.货项通知单36.审计人员在实施控制测试时，通常使用的程序包括：A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.函证37.下列情况中，审计人员应当实施函证程序的有：A.银行存款B.银行借款C.应收账款D.固定资产E.无形资产38.审计人员在确定实质性程序的性质、时间和范围时，应当考虑的因素包括：A.评估的认定层次重大错报风险B.实施控制测试的结果C.审计证据的相关性和可靠性D.财务报表项目的性质E.审计人员的经验39.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的有：A.审计报告日后60天内B.审计业务约定书约定的归档期限C.审计报告日后30天内D.审计工作完成后30天内E.审计业务中止后立即归档40.下列属于可能导致注册会计师出具保留意见审计报告的情形有：A.审计范围受到局部限制，但影响不重大B.财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝调整C.审计人员无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大但不广泛D.财务报表存在重大错报，被审计单位已调整E.审计范围受到广泛限制41.在审查被审计单位营业收入时，审计人员常用的分析程序包括：A.将本期与上期的主营业务收入进行比较B.计算本期重要产品的毛利率，并与上期比较C.比较本期各月主营业务收入的波动情况D.计算本期存货周转率E.将主营业务收入与总成本比较42.下列关于持续经营假设的审计中，审计人员应当评估的未来事项或情况包括：A.持续经营能力B.偿债能力C.融资能力D.市场环境E.管理层经营计划43.审计人员在审计存货时，应当实施的监盘程序包括：A.制定监盘计划B.实施盘点C.抽盘复核D.对盘点结果进行记录E.关注存货的状况44.下列属于关联方交易特征的有：A.交易价格可能不公允B.交易的商业理由可能缺乏合理性C.交易频次可能异常D.交易规模可能占被审计单位业务比重较大E.交易方式通常符合市场惯例45.国家审计机关在审计结束后，需要对审计发现的问题进行定性。定性的依据包括：A.国家法律、法规B.部门规章C.地方性法规D.被审计单位的内部管理制度E.审计组的职业判断三、填空题（共10题，每题1分）46.审计作为一种独立的经济监督活动，其本质特征是__________。47.审计准则规定，为了获取审计证据，审计人员有责任在审计过程中实施__________程序。48.在审计抽样中，如果审计人员推断的总体误差超过可容忍误差，说明__________。49.审计人员对被审计单位财务报表发表审计意见，其意见类型包括无保留意见、保留意见、__________和无法表示意见。50.审计人员在检查被审计单位资产负债表日后长期股权投资的变动时，主要关注的是__________和披露的正确性。51.内部审计机构应当对内部控制建立的__________和实施的__________进行监督检查。52.在变量抽样中，用于估计总体金额的抽样方法通常称为__________。53.审计人员在评估审计风险时，审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×________。54.社会审计组织在出具审计报告时，审计报告的日期不应早于__________的日期。55.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有权予以__________。四、简答题（共4题，每题5分）56.简述审计人员在审计过程中识别舞弊风险的迹象时，应当关注哪些方面的异常情况？57.简述审计人员在评估财务报表层次和认定层次重大错报风险后，应当如何设计进一步审计程序？58.简述函证程序在审计中的应用范围以及未收到回函时的处理措施。59.简述审计人员在审计完成阶段，为什么要进行质量控制复核？其主要内容是什么？五、综合分析题（共3题，每题10分。其中，第1题包含计算分析，第2、3题为案例分析）60.某审计人员接受委托对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司为一家制造型企业，期末存货余额占总资产的30%。审计人员在审计过程中发现以下情况：(1)甲公司2025年毛利率为35%，较2024年的20%有大幅上升。甲公司管理层解释为主要原材料价格大幅下降。(2)2025年12月25日，甲公司向乙公司发出一批商品，成本为500万元，售价为800万元（不含税）。乙公司于2026年1月5日付款。甲公司将该笔销售确认为2025年收入。(3)期末存货盘点时，A产品账面数量1000件，单位成本1万元。审计人员抽查发现，其中有200件已过保修期，且存在技术过时迹象，预计可变现净值为0.8万元/件。甲公司未对该部分存货计提跌价准备。要求：(1)针对情况(1)，审计人员应当实施哪些进一步的审计程序？(2)针对情况(2)，请运用LaTeX公式计算该笔销售对2025年利润总额的影响金额，并指出审计人员应关注的认定。(3)针对情况(3)，请计算应计提的存货跌价准备金额，并指出审计人员的处理建议。61.ABC会计师事务所审计人员在对XYZ公司2025年度财务报表进行审计时，了解到XYZ公司是一家上市公司。在审计过程中，审计人员注意到以下事项：(1)XYZ公司于2025年11月发生了一起重大的产品责任诉讼，律师认为败诉的可能性很大，赔偿金额估计在1000万元至1200万元之间。XYZ公司在财务报表附注中披露了该事项，但未在资产负债表中确认预计负债。(2)XYZ公司2025年变更了固定资产折旧方法，由年限平均法改为双倍余额递减法，并在附注中披露了变更原因及影响。该变更使当年利润增加了200万元。(3)审计人员在审计应收账款时，决定对余额前五名及余额较小但账龄较长的客户进行函证。其中，对客户C的函证未收到回函。(4)XYZ公司2025年将一笔研发支出200万元全部费用化，但审计人员发现其中50万元符合资本化条件。要求：请分别针对上述四个事项，代审计人员提出审计处理建议，并说明理由。62.某国家审计机关派出审计组对某国有企业2025年度财务收支进行审计。审计组在审计中发现：(1)该企业将一笔应当计入2025年度的管理费用50万元，推迟到2026年1月入账，导致2025年利润虚增50万元。(2)该企业未经批准，将一台价值100万元的国有设备无偿转让给其下属的集体所有制企业。(3)该企业通过虚列职工名单套取工资资金30万元，用于设立“小金库”，主要用于业务招待。(4)该企业2025年应缴未缴国家税款80万元。要求：(1)请根据上述情况，分析该企业存在的主要问题性质。(2)请指出国家审计机关针对上述问题应作出的审计决定或处理建议。(3)简述国家审计机关在出具审计报告时，针对上述问题应当如何表述审计意见。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】A项国家审计的本质是民主法治的工具/权力制约机制；B项内部审计的独立性体现在独立于所审查的活动；D项社会审计的主体是会计师事务所。2.【答案】C【解析】审计证据的相关性是指证据必须和审计目标相关联。3.【答案】C【解析】重新执行通常用于控制测试，而不是了解内部控制。了解内部控制主要用询问、观察、检查和穿行测试。4.【答案】B【解析】编制审计工作底稿的主要目的是提供证据，证明审计机构遵循了准则和完成了审计工作。5.【答案】A【解析】测试“发生”认定（即收入是否真实发生），应从明细账（账面记录）追查至原始凭证（发运凭证、发票），即“从账到证”。6.【答案】C【解析】A、B属于内部控制或管理问题，不直接调整报表；D会导致保留或无法表示意见；C是财务报表错报，应建议调整。7.【答案】A【解析】信赖过度风险（评估控制有效但实际无效）影响审计效果（可能导致较少的实质性程序，发现不了错报）；信赖不足风险影响效率；误受风险影响效果；误拒风险影响效率。8.【答案】C【解析】提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧，但应在附注中披露其状况。9.【答案】C【解析】为了确保资产负债表日金额的真实性，盘点时间通常在资产负债表日或现场审计结束时（倒推）。10.【答案】C【解析】询问本身不足以发现认定层次的重大错报，也不足以提供充分证据，通常可靠性最差，需要佐证。11.【答案】B【解析】如果存在重大错报且拒绝调整，通常发表保留意见或否定意见。若未达到“广泛性”，则为保留意见；若达到“广泛性”，则为否定意见。题目未提及广泛性，通常理解为保留意见。12.【答案】C【解析】分析程序贯穿三个阶段：风险评估、实质性程序、总体复核。13.【答案】D【解析】重要性水平是根据具体情况确定的，不同时期可能变化。14.【答案】B【解析】测试“完整性”（即低估），应从原始凭证（发票）追查至明细账，即“从证到账”。15.【答案】B【解析】项目经理（高级审计师/部门经理）复核通常关注重大审计问题、审计调整及审计结论。督导/合伙人复核关注宏观方向。16.【答案】A【解析】随意变更会计政策且未披露理由，导致利润虚增，属于重大错报且拒绝调整，应发表保留意见（假设不广泛）。17.【答案】D【解析】广告宣传策略通常不直接导致财务报表的重大错报风险。18.【答案】B【解析】积极式函证要求所有情况下回函；消极式函证只有在不同意时才回函，可靠性较低；银行存款必须函证。19.【答案】A【解析】达到控制条件的投资应采用成本法核算（注：根据新准则，控制下采用成本法，但需编制合并报表）。20.【答案】D【解析】A、B、C均属于识别舞弊风险时应当考虑的异常情况。21.【答案】C【解析】A、B、D属于财务报表层次风险；C属于具体的认定层次风险。22.【答案】B【解析】审计报告日期是审计工作完成日（签署日）。23.【答案】B【解析】评估一般控制是为了确定应用控制的有效性，因为一般控制是应用控制的基础。24.【答案】C【解析】质量控制是全所人员的责任，不仅是最高管理层。25.【答案】A【解析】贷款分类错误，涉及资产的价值（计价和分摊）认定。26.【答案】C【解析】评估持续经营能力是完成阶段的工作。A通常在计划或了解阶段；B在实质性阶段和总体复核；D在符合性测试阶段。27.【答案】C【解析】范围受到限制且影响广泛，出具无法表示意见。28.【答案】A【解析】测试成本准确性，应检查成本计算单、重新计算等。29.【答案】A【解析】资产负债表日存在的诉讼在日后结案，属于调整事项，应调整报表。30.【答案】D【解析】国家审计报告出具前需征求意见；国家审计机关有处理处罚权；可以公布结果；遵循国家审计准则。二、多项选择题31.【答案】ABC【解析】按主体分为政府、内部、社会。32.【答案】AB【解析】审计人员责任是对报表发表意见（合法性和公允性）。C、D是管理层的责任；E是审计人员的部分责任但不是核心报表审计责任（除非是内部控制审计）。33.【答案】ABCDE【解析】COSO五要素。34.【答案】BCE【解析】证据不是越多越好（A错）；质量不能完全弥补数量（D错，通常需要数量和质量结合）。35.【答案】ABCDE【解析】销售与收款循环涉及所有选项。36.【答案】ABCD【解析】函证通常用于实质性程序，不用于控制测试（除非特殊情况下函证控制）。37.【答案】ABC【解析】银行存款、借款、应收账款是典型函证项目。固定资产、无形资产通常不函证。38.【答案】ABCDE【解析】设计实质性程序需考虑风险、控制测试结果、证据性质、项目性质及经验。39.【答案】A【解析】审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内。40.【答案】AC【解析】保留意见的情形：范围受限（影响不广泛）或错报（重大但不广泛）。B是错报重大且广泛（否定）；D是标准无保留；E是范围受限广泛（无法表示）。41.【答案】ABC【解析】D、E与收入直接相关性较弱，虽有关联但不是最典型的收入分析程序。42.【答案】ABCDE【解析】评估持续经营需考虑多方面未来事项。43.【答案】ABCDE【解析】监盘是复合程序，包括计划、观察、抽盘、记录、关注状况等。44.【答案】ABCD【解析】关联方交易通常缺乏商业理由、价格不公允等，E不符合特征。45.【答案】ABC【解析】国家审计定性依据法律法规，内部制度可作为参考但不是定性依据（除非是内部审计），E是主观判断需依据法规。三、填空题46.【答案】独立性47.【答案】风险评估48.【答案】总体不可接受49.【答案】否定意见50.【答案】会计处理51.【答案】健全性；有效性52.【答案】均值估计抽样（或单位均值估计）53.【答案】检查风险54.【答案】获取充分、适当的审计证据55.【答案】处理处罚四、简答题56.【答案】审计人员应当关注以下异常情况：(1)舞弊的动机或压力：如财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁；管理层为满足第三方预期或要求而承受过度的压力；管理层或治理层个人利益受到财务报表结果的影响。(2)舞弊的机会：如被审计单位所在行业或业务性质为舞弊提供了机会；组织结构复杂或不稳定；内部控制存在缺陷。(3)舞弊的借口：如管理层态度不端或缺乏诚信；管理层与审计人员关系紧张。具体迹象包括：异常的会计分录、期末频繁的调整、冲销或重分类分录；收入确认异常的会计政策；异常的交易或未记录的交易；管理层对审计人员施加限制等。57.【答案】(1)设计进一步审计程序时，应当考虑风险评估的结果。(2)对于评估为财务报表层次重大错报风险，应当采取总体应对措施，如：向项目组强调保持职业怀疑；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员；提供更多的督导；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。(3)对于评估为认定层次重大错报风险，应当设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）。进一步审计程序的性质、时间和范围应当根据风险高低进行调整：性质：风险越高，程序越注重细节测试及实质性分析程序结合。时间：风险越高，越倾向于期末审计。范围：风险越高，范围越大（样本量越大）。58.【答案】函证的应用范围：主要用于确认银行存款、银行借款、应收账款、应付账款、由其他单位保管的存货、长期投资等账户余额或交易的真实性、权利和义务。未收到回函时的处理：(1)如果是积极式函证未回函，审计人员应当再次发函，或实施替代审计程序。(2)替代审计程序的内容取决于函证的对象。例如，对应收账款，替代程序包括检查与销售有关的合同、销售发票、发货凭证、期后收款等；对银行存款，可检查对账单、进账单等。59.【答案】原因：质量控制复核是为了确保审计质量，评价审计工作是否符合审计准则和质量控制要求，特别是在出具审计报告前，由未参与该项业务的合伙人或主任会计师进行独立复核，以发现审计中可能遗漏的重大问题。主要内容：(1)重大事项的处理是否恰当，包括重大错报、舞弊、违反法规行为等。(2)审计调整事项是否已得到恰当处理，财务报表调整和重述是否恰当。(3)审计结论是否适当，拟发表的审计意见类型是否恰当。(4)已审计财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。(5)审计工作底稿是否完整、记录是否充分。五、综合分析题60.【答案】(1)针对情况(1)（毛利率大幅上升），审计人员应当实施的进一步审计程序包括：询问管理层毛利率上升的原因（已解释原材料降价），并获取相关证据（如采购合同、采购价格趋势分析）。实施实质性分析程序：比较主要产品的单位成本、售价变动；计算原材料成本占生产成本的比例，分析合理性。检查期末收入确认是否有截止性错误，是否存在提前确认收入或虚增收入的情况。检查存货的计价方法，检查是否存在少结转成本的情