中职生财务审计基础知识试题

中职生财务审计基础知识试题一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.财务审计区别于其他经济监督活动的核心本质属性是（）A.合规性B.独立性C.权威性D.公正性2.我国注册会计师审计正式走向制度化的标志性事件是（）A.1980年财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》B.1994年《中华人民共和国注册会计师法》正式实施C.2006年财政部发布中国注册会计师执业准则体系D.2010年修订新的审计准则体系3.下列主体中，不属于我国现行审计体系三大类主体的是（）A.国家审计机关B.内部审计机构C.资产评估事务所D.社会审计中介机构4.审计最基础、最核心的职能是（）A.经济评价职能B.经济监督职能C.经济鉴证职能D.经济服务职能5.审计独立性的核心内涵是指审计人员在执行审计业务过程中独立于（）A.被审计单位B.审计委托人C.所有外部利益相关方D.被审计单位和审计委托人之外的第三方6.审计证据最首要的质量特征是（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.合法性7.库存现金监盘的实施要求中，不符合财务审计规范的是（）A.采取突击盘点方式，不提前通知出纳人员B.盘点现场必须有被审计单位出纳和财务负责人同时在场C.监盘范围仅包括存放在保险柜内的纸币、硬币D.不同地点存放的库存现金需同时全面盘点8.内部控制制度的核心管控目标是（）A.绝对保证企业经营零风险B.合理保障企业财务报告真实合法、资产安全完整、经营效率达标C.完全杜绝员工舞弊行为D.替代外部审计的监督职能9.针对应收账款科目实施函证程序时，函证的控制权应当归属于（）A.被审计单位出纳人员B.被审计单位财务负责人C.执行审计业务的注册会计师/审计助理D.被审计单位销售部门负责人10.按照现行审计准则要求，会计师事务所对审计工作底稿的保管期限，应当自审计报告出具日起至少保存（）A.5年B.10年C.15年D.20年11.下列选项中，不属于审计风险三大组成要素的是（）A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.经营风险12.顺查法的审计工作起点是（）A.被审计单位的会计报表B.被审计单位的总账账簿C.被审计单位原始凭证和记账凭证D.被审计单位的当年全部经济业务原始单据13.审计人员发现被审计单位将一笔2024年1月发生的销售收入计入2023年12月的账目中，该错报违反的管理层财务报表认定是（）A.准确性B.截止认定C.完整性D.分类认定14.存货监盘程序的主导实施方是（）A.被审计单位的仓库管理人员B.被审计单位的存货核算会计C.执行审计业务的审计人员D.被审计单位的总经理15.采购与付款循环的核心重大错报风险通常是（）A.高估收入B.低估成本负债、虚增利润C.低估收入D.高估存货、虚减利润16.社会审计业务的最终法定产出成果是（）A.审计工作底稿B.被审计单位调整后的财务报表C.审计报告D.管理建议书17.我国县级以上地方各级人民政府的审计机关，行政上向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，该属性体现的是国家审计的（）A.独立性B.双重领导体制C.权威性D.公正性18.针对往来款项中长期挂账的应收账款，审计人员最应当优先执行的审计程序是（）A.全额计提坏账准备B.核查原始发生凭证、向债务方发函询证确认真实性C.直接做坏账核销处理D.调整计入营业外支出科目19.下列审计方法中，不属于审计取证基本方法的是（）A.审阅法B.核对法C.对比分析法D.绩效评价法20.针对规模极小、业务量极少的微型企业执行财务审计，最适用的审计查账方法是（）A.逆查法B.顺查法C.抽样审计法D.制度基础审计法二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，错选、多选、少选、不选均不得分）1.审计的基本特征包括（）A.独立性B.权威性C.公正性D.盈利性2.按照审计实施的时间节点分类，财务审计可以分为（）A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.专项审计3.按照审计证据的存在形式分类，财务审计证据可以分为（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.电子数据证据4.我国《企业内部控制基本规范》明确规定的内部控制五大要素包括（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通、内部监督5.审计实务中，适宜采用函证程序核实真实性的财务报表项目包括（）A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.对外长期投资6.审计实务中，常用的审计程序类型包括（）A.检查记录或文件B.观察C.重新计算D.分析程序7.规范编制审计工作底稿的核心作用包括（）A.提供充分适当的审计证据，支撑审计报告结论B.便于审计项目负责人实施质量复核管控C.明确审计人员的执业责任，应对后续执业检查D.为后续年度审计工作提供参考依据8.货币资金审计过程中，审计人员需要交叉核对的资料包括（）A.库存现金日记账、银行存款日记账与总账B.银行存款日记账与银行对账单、银行存款余额调节表C.当期全部现金、银行收付款原始凭证与记账凭证D.被审计单位管理层的内部会议纪要9.标准格式审计报告的法定要素包括（）A.审计意见段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.会计师事务所签章、注册会计师个人签章及审计报告日期10.下列风险点中，属于销售与收款循环常见重大错报风险的有（）A.虚增销售收入，提前确认未实现的收入B.销售收入不入账，形成账外资金C.虚列应收账款，形成坏账损失D.销售收款长期通过私人账户流转，脱离企业财务监管三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确打√，错误打×）1.审计监督可以完全替代会计核算过程中的常规内部监督职能。（）2.审计人员执行审计业务过程中，既要独立于被审计单位，同时也要独立于审计委托人，不得与任何一方存在影响独立性的利益关联。（）3.如果被审计单位的内部控制制度设计完善、运行完全有效，审计人员可以直接出具无保留意见审计报告，无需开展任何实质性审计程序。（）4.库存现金监盘过程中，对于没有经过任何审批流程的白条借条，审计人员不得将其抵充库存现金，必须要求被审计单位做追收或费用入账处理。（）5.逆查法的审计起点是财务报表项目，从报表追溯到总账、明细账、记账凭证和原始凭证，该方法适用于规模较大、业务量较多的中大型企业审计。（）6.审计证据的数量越多越好，审计人员获取的审计证据数量越充足，审计结论的质量就越高。（）7.内部审计机构是企业内部设置的专职监督部门，完全独立于企业管理层，不受企业管理层约束。（）8.针对银行存款科目，无论余额大小，审计人员都必须对被审计单位所有开立过账户的金融机构发函询证，包括当年内已经注销的银行账户。（）9.当被审计单位管理层拒绝签署管理层声明书时，审计人员可以直接出具标准无保留意见审计报告。（）10.抽样审计是从审计对象总体中抽取部分样本进行审查，根据样本审查结果推断总体特征，该方法可以大幅提升审计工作效率，减少不必要的工作量。（）四、名词解释题（本类题共5小题，每小题4分，共20分）1.审计独立性2.审计证据3.内部控制制度4.函证5.无保留意见审计报告五、简答题（本类题共6小题，每小题5分，共30分）1.简述中小企业常规年度财务审计的完整基本流程。2.简述审计证据的充分性和适当性之间的内在逻辑关系。3.简述库存现金监盘的标准化操作要点。4.简述销售与收款循环常见的5类重大错报风险。5.简述规范编制审计工作底稿的核心要求。6.简述出具标准无保留意见审计报告的法定前提条件。六、实务操作题（本类题共3小题，每小题50分，共150分）1.某中职校财经专业实训基地合作的小微企业诚信商贸公司，执行2024年半年度财务审计时，审计人员于2024年6月30日下午17:00对其库存现金实施突击监盘，相关信息如下：（1）2024年6月30日现金日记账账面余额为1862.50元；（2）当日实点库存纸币、硬币合计金额为1234.70元；（3）审计人员发现未入账的2024年6月28日销售零星耗材的收款收据1张，金额780元，出纳未登记入账；（4）发现未入账的2024年6月29日采购办公用品的报销单据1张，金额210元，已经由总经理签字审批，出纳尚未支付也未入账；（5）发现职工张某某2024年6月15日出具的未经审批的借条1张，金额1200元，出纳将其抵充库存现金；（6）2024年1月1日至2024年6月30日，该企业现金累计收入金额为176200元，累计现金支出金额为175300元。要求：第一，代审计人员完成库存现金追溯调整计算，确认2024年6月30日库存现金实有数是否与账面调整后金额相符；第二，指出该企业库存现金管理环节存在的所有违规问题；第三，针对性提出符合中小企业管理要求的审计整改建议。2.审计人员承接某中型装备制造企业2024年度财务审计业务，对应收账款科目实施函证程序，截至2024年12月31日，该企业应收账款明细账共设置87个明细客户，借方余额合计1268万元，贷方余额合计72万元。其中客户A余额320万元，占应收账款总余额25%，是该企业第一大供应商；客户B余额18万元，账龄超过3年，已经连续2年没有发生新的交易；客户C是该企业母公司的全资子公司，期末应收账款余额为0，当年累计交易金额达到420万元；客户D期末应收账款余额为8000元，金额极小。要求：第一，判断上述4个客户中必须纳入函证范围的客户，并说明理由；第二，针对发出询证函后始终没有收到回函的客户，简述审计人员需要执行的3类核心替代审计程序，核实应收账款的真实性。3.审计人员在检查某小型餐饮企业2024年度财务内部控制制度时，发现以下管控设置：出纳岗位人员同时负责全部现金收付款、银行账户对账工作，同时兼任登记库存现金日记账、银行存款日记账和全部总分类账的工作，此外该企业所有费用报销的审批权限全部交由出纳一人负责，出纳同时掌管财务专用章、企业法人名章、发票专用章全部印章。要求：第一，逐一指出该企业内部控制设置中存在的所有缺陷；第二，说明上述内控缺陷可能引发的3类核心舞弊风险；第三，提出适用于该小微企业的成本可控的内控整改优化方案。参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案B，解析：独立性是审计的本质属性，是审计区别于会计监督、行政监督等其他经济监督形式的核心特征。2.答案A，解析：1980年财政部出台的相关规定标志着我国注册会计师审计制度正式恢复重建，走向制度化发展。3.答案C，解析：我国现行审计体系由国家审计机关、内部审计机构、社会审计机构（会计师事务所）三类主体构成，资产评估事务所不属于审计体系主体。4.答案B，解析：经济监督是审计最基础最核心的职能，经济评价、经济鉴证职能是延伸衍生职能。5.答案A，解析：审计独立性的核心是审计人员独立于被审计单位，不受被审计单位利益关联影响。6.答案B，解析：审计证据必须和审计目标、被审计单位的业务事项直接相关，相关性是首要质量特征。7.答案C，解析：监盘范围除了保险柜内的货币资金，还包括存放在其他部门的备用金、押金收据等可随时变现的资产。8.答案B，解析：内部控制的目标是合理保障，而非绝对保证零风险，无法完全杜绝舞弊。9.答案C，解析：审计人员必须全程控制函证的发出、回收过程，不得交由被审计单位人员处理。10.答案B，解析：现行审计准则要求会计师事务所审计工作底稿自审计报告日起至少保存10年。11.答案D，解析：审计风险组成要素为重大错报风险、固有风险、控制风险、检查风险，经营风险不属于审计风险要素。12.答案D，解析：顺查法是从原始单据开始，依次核对记账凭证、账簿、报表，适合小规模企业全面查账。13.答案B，解析：将下期收入计入本期，违反了交易入账时间的截止认定。14.答案C，解析：存货监盘的审计程序主导方是审计人员，企业人员负责具体盘点操作。15.答案B，解析：采购付款循环最常见的风险是低估应付账款等负债，虚减当期成本支出粉饰利润。16.答案C，解析：审计报告是注册会计师审计业务的最终法定成果。17.答案B，解析：我国地方审计机关实行双重领导体制，同时向本级政府和上一级审计机关报告工作。18.答案B，解析：长期挂账往来款首先要核实真实性，不能直接核销。19.答案D，解析：绩效评价法属于绩效审计的方法，不属于常规财务审计的取证方法。20.答案B，解析：微型企业业务量少，顺查法全面覆盖无遗漏，适用性最强。二、多项选择题答案及解析1.答案ABC，解析：独立性、权威性、公正性是审计的基本特征，社会审计机构是盈利性组织，但盈利性不属于审计的本质特征。2.答案ABC，解析：按照审计实施时间分为事前、事中、事后审计，专项审计是按照审计内容分类的类型。3.答案ABCD，解析：四类选项均属于按照存在形式分类的审计证据类型。4.答案ABCD，解析：五个要素全部属于我国企业内部控制基本规范明确的核心要素。5.答案ABCD，解析：四类项目都可以通过函证向第三方核实真实性。6.答案ABCD，解析：四类程序都是审计准则明确要求的常规审计程序。7.答案ABCD，解析：四个选项均属于审计工作底稿的核心作用。8.答案ABC，解析：内部会议纪要不属于货币资金审计的常规核对资料。9.答案ABCD，解析：所有选项内容都是标准审计报告的法定要素。10.答案ABCD，解析：四类风险都是销售收款循环中非常常见的重大错报风险类型。三、判断题答案及解析1.答案×，解析：审计监督是独立的外部或专职监督，不能替代企业会计核算的常规内部监督职能。2.答案√，解析：双向独立是审计独立性的核心要求，既独立于被审计单位，也独立于委托人。3.答案×，解析：无论内部控制是否有效，审计人员都必须执行必要的实质性程序，不能完全省略。4.答案√，解析：白条抵库属于严重违规行为，审计人员必须要求企业整改，不得作为合法库存现金核算。5.答案√，解析：逆查法从报表入手查重点项目，适合业务量大的中大型企业，提升审计效率。6.答案×，解析：审计证据的充分性受适当性约束，如果审计证据质量存在缺陷，再多的数量也无法支撑审计结论。7.答案×，解析：内部审计机构受企业管理层领导，服务于企业内部管理，不具备完全独立于管理层的属性。8.答案√，解析：审计准则要求银行函证覆盖所有当期开立及注销的账户，不能遗漏。9.答案×，解析：管理层拒绝提供管理层声明书属于审计范围受限，审计人员需要出具保留意见或无法表示意见，不能出具无保留意见。10.答案√，解析：抽样审计是现代审计的核心方法，在合理控制抽样风险的前提下可以大幅提升审计效率。四、名词解释题答案解析1.审计独立性：指审计人员在执行审计业务、出具审计报告的过程中，在实质上和形式上都独立于被审计单位和其他利益相关方，不存在任何可能影响客观公正判断的利益关联，不受其他单位、个人的干涉和影响。2.审计证据：指审计人员为了得出审计结论、支撑审计意见所获取的所有信息，包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，需要同时满足充分性和适当性要求。3.内部控制制度：指企业为了合理保证财务报告真实可靠、资产安全完整、提升经营效率效果、贯彻执行国家相关法律法规，由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的一系列相互制约、相互监督的管理制度、操作流程和管控措施的总称。4.函证：指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，通过第三方独立回函来核实被审计单位相关财务报表项目的真实性、准确性和完整性。5.无保留意见审计报告：指审计人员经过实施必要的审计程序之后，认为被审计单位的财务报表在所有重大方面都按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，从而出具的不附加任何说明段、强调事项段的标准审计报告。五、简答题答案解析1.中小企业年度财务审计流程主要分为七个环节：第一，承接审计业务，与被审计单位签订审计业务约定书，明确双方权责；第二，制定总体审计策略和具体审计计划，明确审计范围、时间安排、人员分工；第三，执行风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；第四，实施控制测试，测试被审计单位内部控制运行的有效性；第五，执行实质性程序，对各类交易、账户余额、列报实施细节测试和分析程序，获取充分适当的审计证据；第六，汇总审计差异，提请被审计单位调整财务报表，获取管理层声明书；第七，复核审计工作底稿，出具正式审计报告。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，两者的逻辑关系为：第一，审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；第二，审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷，无法支撑有效的审计结论。3.库存现金监盘操作要点：第一，实施突击盘点，不提前通知出纳人员，盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时，避开现金流动高峰时段；第二，盘点现场必须有出纳人员、财务主管和至少两名审计人员同时在场，由出纳人员操作清点现金，审计人员现场监盘；第三，盘点所有存放在保险柜、各部门备用金点的全部现金，不同地点的现金同时盘点避免被审计单位转移现金；第四，现场编制库存现金盘点表，由所有在场人员签字确认，对白条抵库、未入账收支单据逐一核实登记；第五，将盘点日的现金实有数追溯调整至资产负债表日的金额，与资产负债表日的现金账面数核对，确认差异。4.销售与收款循环常见重大错报风险包括：第一，虚增销售收入，通过虚构销售合同、虚开销售发票的方式提前确认未实现的销售收入，粉饰经营业绩；第二，销售收入不入账，形成账外小金库，偷逃国家税费；第三，应收账款核算不规范，长期挂账虚列应收款项，隐瞒坏账损失；第四，销售收款资金通过私人账户流转，脱离企业财务监管，引发资金挪用风险；第五，销售退回、销售折扣折让核算不规范，不入账或少入账，虚增收入利润。5.审计工作底稿的编制核心要求：第一，要素齐全，所有审计工作底稿都应当明确标注被审计单位名称、审计项目名称、审计时点或期间、审计标识、编制人员及编制日期、复核人员及复核日期、索引号等基础要素；第二，记录清晰，逻辑层级清晰，相关审计证据能够完整支撑审计结论，不存在逻辑断层；第三，内容完整，所有审计程序的执行过程、获取的审计证据、得出的审计结论全部记录在底稿中，不得遗漏重要内容；第四，权责明确，所有编制、复核的人员签字标注日期，明确各自的执业责任。6.出具标准无保留意见审计报告的前提条件包括：第一，审计人员已经按照中国注册会计师审计准则的规定，计划和执行了审计工作，审计范围没有受到重大限制，获取了充分适当的审计证据；第二，被审计单位财务报表的编制符合适用的会计准则和相关会计制度的所有要求，在所有重大方面公允反映了被审计单位资产负债表日的财务状况、当期的经营成果和现金流量；第三，不存在需要调整或披露的重大错报，也不存在需要在审计报告中附加强调事项段、其他事项段的情形。六、实务操作题答案解析1.第一，追溯调整计算：调整后2024年6月30日现金日记账应有余额=1862.5+780-210=2432.5元；当日盘点现金实有数1234.7元，加非法抵库的未经审批借条1200元，调整后实有现金合计2434.7元，差异仅为2.2元的零星找零尾差，基本相符