2026年中级会计师职称题库及答案

2026年中级会计师职称题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.下列关于固定资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.外购固定资产的入账成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等B.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的重置成本比例对总成本进行分配C.自营建造固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失，应当计入当期损益D.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金，应计入在建工程成本答案A解析选项B，应以各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配；选项C，工程物资盘亏净损失若发生于自营建造过程中且尚未达到预定可使用状态，应计入在建工程成本；选项D，土地使用权通常单独确认为无形资产，不计入在建工程成本。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运输费5万元（不考虑增值税），安装过程中领用自产产品一批，成本为30万元，公允价值为40万元。该设备于2025年12月31日达到预定可使用状态，则其入账价值为（）万元。A.535B.540C.575D.605答案A解析该设备入账价值=500+5+30=535万元。增值税进项税额不计入成本，领用自产产品按成本结转，不视同销售。3.下列各项中，不应计提折旧的固定资产是（）。A.因季节性停工而暂停使用的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.处于更新改造过程中停止使用的固定资产D.出租给其他单位使用的固定资产答案C解析更新改造期间固定资产转入在建工程，不计提折旧；选项A、D应照提折旧；选项B已提足折旧，不再计提。4.甲公司于2025年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.300C.200D.500答案B解析初始投资成本3000万元，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300万元，初始投资成本小于份额，差额300万元计入营业外收入。5.下列各项资产减值准备中，在相应资产持有期间内不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.债权投资减值准备D.合同资产减值准备答案B解析固定资产、无形资产等长期资产减值一经计提，不得转回；存货跌价准备、债权投资减值准备、合同资产减值准备等可在减值因素消失时转回。6.企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，重分类日该金融资产的公允价值为1000万元，原账面价值为980万元。则该金融资产重分类后的入账价值为（）万元。A.980B.1000C.1020D.1010答案B解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额，即1000万元。7.甲公司2025年12月与客户签订合同，为客户定制一项软件开发服务，合同价款为80万元，预计总成本为60万元。截至2025年12月31日，甲公司累计发生成本36万元，经测定履约进度为60%。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.36B.48C.60D.80答案B解析履约进度为60%，应确认收入=80×60%=48万元。8.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.财政贴息C.增值税出口退税D.无偿划拨的非货币性资产答案C解析增值税出口退税属于政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。9.甲公司2025年度财务报表于2026年3月20日经董事会批准对外报出。2026年2月15日，甲公司收到法院判决，需对2025年11月的一起诉讼败诉赔偿100万元，该诉讼在2025年12月31日已确认预计负债80万元。甲公司应将该事项作为（）处理。A.资产负债表日后调整事项，调整2025年财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项，在财务报表附注中披露C.2026年2月当期的会计事项，计入当期损益D.前期差错更正，调整2025年财务报表答案A解析该诉讼在报告年度已存在，判决发生在日后期间，属于资产负债表日后调整事项，应调整2025年财务报表相关项目。10.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.会计政策变更的累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法C.会计估计变更应采用追溯调整法处理D.难以区分会计政策变更和会计估计变更时，应作为会计政策变更处理答案B解析选项A，有例外情况，如法律法规要求变更时应按规定处理；选项C，会计估计变更采用未来适用法；选项D，难以区分时，应作为会计估计变更处理。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的仓储费B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.企业为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案ABD解析选项C，非正常消耗的直接材料等应计入当期损益，不计入存货成本。2.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，会影响投资企业当期损益的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.投资企业确认应分担的被投资单位发生的净亏损答案AD解析选项B，宣告分派现金股利时冲减长期股权投资账面价值，不影响损益；选项C，调整其他综合收益，不影响当期损益。3.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到可使用状态的无形资产C.商誉D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产答案ABC解析商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应进行减值测试。成本模式投资性房地产仅在存在减值迹象时测试。4.下列各项中，应作为政府补助核算的有（）。A.增值税即征即退B.出口退税C.财政贴息D.无偿划拨的土地使用权答案ACD解析出口退税实际上是政府退回企业垫付的进项税额，不属于政府补助。5.关于借款费用资本化，下列说法中正确的有（）。A.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.购建符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在符合资本化条件时，应予以资本化答案ABCD解析上述各项均符合企业会计准则关于借款费用资本化的规定。6.下列各项中，属于收入确认五步法的步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案ABCD解析收入确认五步法还包括"履行各单项履约义务时确认收入"。7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项商标权，支付价款500万元，增值税30万元，发生注册登记费5万元。该商标权使用寿命不确定。2025年12月31日，该商标权发生减值，可收回金额为400万元。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的有（）。A.该商标权的入账价值为505万元B.该商标权2025年应摊销的金额为0C.该商标权2025年应计提减值准备105万元D.该商标权2025年12月31日的账面价值为400万元答案ABCD解析入账价值=500+5=505万元，增值税不计入成本；使用寿命不确定的无形资产不摊销，每年年末进行减值测试；账面价值505万元，可收回金额400万元，计提减值105万元；计提减值后账面价值为400万元。8.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的预计负债B.资产负债表日后发生重大诉讼C.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额D.资产负债表日后发生巨额亏损答案AC解析选项B、D属于资产负债表日后非调整事项。9.企业编制的合并财务报表，应当包括（）。A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表答案ABCD解析合并财务报表至少包括上述四表及附注。10.下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.费用答案ABCD解析民间非营利组织会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权，在建造期间应计入在建工程成本。（）答案错误解析土地使用权通常单独确认为无形资产，不计入在建工程成本。2.固定资产的日常维修支出应当计入当期损益。（）答案正确解析固定资产日常维修一般不满足资本化条件，应计入当期损益。3.企业以公允价值模式计量的投资性房地产，在满足条件时可以转换为成本模式计量。（）答案错误解析已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。4.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）答案正确解析成本法下，被投资单位宣告分派现金股利或利润，投资企业应按享有份额确认投资收益。5.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，按公允价值确认收入，同时结转成本。（）答案正确解析将自产产品用于职工福利，会计上确认收入，税法上视同销售。6.企业因销售商品而授予客户的奖励积分，应作为一项单独履约义务处理。（）答案正确解析奖励积分为客户提供了一项重大权利，应作为单独履约义务，将交易价格分摊至积分。7.企业取得的政府补助，采用总额法核算的，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，在资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入其他收益。（）答案正确解析总额法下，与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。8.在计算应纳税所得额时，企业因违反税收规定缴纳的滞纳金和罚款，准予在税前扣除。（）答案错误解析违反税收规定缴纳的滞纳金和罚款，不得在税前扣除。9.资产负债表日后事项中的非调整事项，虽然不影响资产负债表日的存在状况，但如不加以说明，将影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此需要在附注中披露。（）答案正确解析重要的非调整事项需要在附注中披露。10.合并财务报表中，母公司与子公司之间的债权债务应当抵销。（）答案正确解析合并财务报表应当抵销母子公司之间的内部债权债务。四、计算分析题（每题11分，共22分）1.甲公司有一条生产线，由A、B、C三台设备组成，作为一个资产组进行减值测试。该资产组的账面价值为2000万元，其中A设备账面价值为500万元，B设备账面价值为700万元，C设备账面价值为800万元。经测试，该资产组的可收回金额为1600万元。A、B、C设备的公允价值减去处置费用后的净额分别为380万元、540万元和620万元。要求：（1）计算该资产组应确认的减值损失总额。（2）计算A、B、C设备分别应分摊的减值损失。答案（1）资产组减值损失总额=2000-1600=400万元。（2）按账面价值比例分摊：•A设备：分摊比例=500/2000=25%，分摊减值=400×25%=100万元。分摊后账面价值=500-100=400万元，不低于其可收回金额380万元，确认减值100万元。•B设备：分摊比例=700/2000=35%，分摊减值=400×35%=140万元。分摊后账面价值=700-140=560万元，不低于其可收回金额540万元，确认减值140万元。•C设备：分摊比例=800/2000=40%，分摊减值=400×40%=160万元。分摊后账面价值=800-160=640万元，不低于其可收回金额620万元，确认减值160万元。解析资产组减值损失应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减各项资产的账面价值。抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零。本例中，各设备按比例分摊后的账面价值均高于其可收回金额，因此无需调整。2.甲公司于2025年1月1日开工建设一条新生产线，工期2年。甲公司为建造该生产线于2025年1月1日专门借款5000万元，年利率为6%，期限3年；同日另借入一笔一般借款3000万元，年利率为8%，期限2年。甲公司将专门借款中暂时闲置的部分用于固定收益债券短期投资，年化收益率为2%。该生产线于2025年7月1日发生非正常中断，中断时间为2个月，于2025年9月1日恢复施工。2025年度，甲公司为建造该生产线累计发生资产支出如下：1月1日支出2000万元，4月1日支出1500万元，7月1日支出1000万元，10月1日支出800万元。假设甲公司按年计算利息资本化金额，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2025年专门借款利息资本化金额。（2）计算甲公司2025年一般借款利息资本化金额。（3）计算甲公司2025年应计入当期损益的借款费用金额。答案（1）专门借款利息资本化金额：2025年专门借款利息总额=5000×6%=300万元。资本化期间：1月1日至12月31日，其中7月1日至8月31日非正常中断2个月，应暂停资本化，故资本化期间为10个月。资本化期间专门借款利息=5000×6%×10/12=250万元。资本化期间闲置资金收益：•1月1日至4月1日，闲置3000万元，收益=3000×2%×3/12=15万元；•4月1日至7月1日，闲置1500万元，收益=1500×2%×3/12=7.5万元；•9月1日至10月1日，闲置500万元，收益=500×2%×1/12=0.83万元。资本化期间闲置收益合计=15+7.5+0.83=23.33万元。专门借款利息资本化金额=250-23.33=226.67万元。（2）一般借款利息资本化金额：10月1日支出800万元，先动用专门借款剩余资金500万元，其余300万元占用一般借款，占用时间为3个月。一般借款资产支出加权平均数=300×3/12=75万元。一般借款资本化率=8%。一般借款利息资本化金额=75×8%=6万元。（3）应计入当期损益的借款费用金额：专门借款费用化金额=非资本化期间利息50万元（5000×6%×2/12）-非资本化期间闲置收益1.67万元（500×2%×2/12）=48.33万元。一般借款费用化金额=一般借款利息总额240万元（3000×8%）-资本化金额6万元=234万元。应计入当期损益=48.33+234=282.33万元。解析专门借款的利息资本化金额应当以资本化期间实际发生的利息费用减去将闲置资金进行短期投资取得的投资收益后的金额确定。一般借款利息资本化金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算。非正常中断期间（超过3个月）应暂停资本化，相关利息费用计入当期损益。五、综合题（第一题15分，第二题18分，共33分）1.甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为10000万元，差额系一项固定资产所致，该固定资产的剩余使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2025年度，乙公司实现净利润1500万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益300万元。2025年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，其可收回金额为3200万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2025年度应确认的投资收益和其他综合收益，并编制相关会计分录。（3）计算2025年12月31日长期股权投资的账面价值，并判断是否需要计提减值准备；如需计提，编制计提减值的会计分录。答案（1）2025年1月1日：初始投资成本=3000万元。应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300万元。初始投资成本小于应享有份额，差额300万元应计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本3300贷：银行存款3000营业外收入300（2）调整乙公司净利润：固定资产公允价值与账面价值差额=11000-10000=1000万元。按公允价值应多计提折旧=1000÷10=100万元。调整后净利润=1500-100=1400万元。应确认投资收益=1400×30%=420万元。应确认其他综合收益=300×30%=90万元。会计分录：借：长期股权投资——损益调整420贷：投资收益420借：长期股权投资——其他综合收益90贷：其他综合收益90（3）2025年12月31日长期股权投资账面价值：投资成本3300+损益调整420+其他综合收益90=3810万元。可收回金额为3200万元，账面价值高于可收回金额，应计提减值准备=3810-3200=610万元。借：资产减值损失610贷：长期股权投资减值准备610解析权益法下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资成本。投资企业取得长期股权投资后，应当按照被投资单位实现净利润或净亏损中应享有的份额确认投资收益，并以取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为基础对被投资单位净利润进行调整后计算。被投资单位其他综合收益变动，投资企业应按持股比例确认其他综合收益。长期股权投资存在减值迹象时，其账面价值高于可收回金额的差额应计提减值准备，减值准备一经计提不得转回。2.甲公司2025年度财务报告于2026年3月31日批准报出。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2026年2月发生如下事项：（1）2025年12月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，增值税税额为26万元。甲公司已确认收入并结转成本。2026年2月5日，该批商品因质量问题被乙公司全部退回，甲公司已实际支付退回货款。税法规定，实际发生退货时可以冲减当期应纳税所得额。（2）2025年12月31日，甲公司对应收丙公司账款计提坏账准备100万元。2026年2月20日，甲公司得知丙公司已破产清算，无法偿还全部货款，经法院裁定，甲公司应收丙公司款项预计只能收回30%。该应收账款账面余额为500万元，原计提坏账准备100万元。税法规定，未经核定的坏账损失不得税前扣除，实际发生损失时允许税前扣除。要求：（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由。（2）编制事项（1）的调整会计分录。（3）计算事项（2）对甲公司2025年度净利润的影响，并编制调整会计分录。答案（1）事项（1）属于资产负债表日后调整事项。理由：该销售业务发生在资产负债表日之前，退货发生在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，应作为调整事项处理。事项（2）属于资产负债表日后调整事项。理由：丙公司破产清算导致应收款项无法全额收回的情形，在资产负债表日已存在减值迹象，日后期间取得的证据进一步证明了该减值情况，应作为调整事项处理。（2）事项（1）调整会计分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入200应