2025高级审计师试题及答案

2025高级审计师试题及答案第一部分必答题（共3题，每题25分，共75分）试题一资料：2024年12月，某省审计厅派出审计组，对该省省属国有资本投资运营集团A公司2021-2023年度经营绩效及国有资产保值增值情况开展审计，相关资料如下：1.A公司2023年末合并资产总额1280亿元，负债总额742亿元，所有者权益538亿元，2023年度合并营业收入216亿元，利润总额18.7亿元，国有资本保值增值率经集团财务部测算为103.2%，已上报省国资委。2.审计发现：（1）2022年A公司下属三级子公司B矿业公司为获取采矿权，向当地自然资源部门指定的第三方中介机构支付“技术咨询服务费”1200万元，该费用未纳入矿业权出让成本，直接计入当期管理费用，B公司2022、2023年度分别亏损2300万元、1800万元，A公司未将其纳入亏损子公司治理台账，也未制定扭亏方案。（2）2023年A公司将持有的非上市C公司20%股权协议转让给实际控制人为A公司高管亲属的D公司，转让价格参照C公司2022年末经审计净资产的90%确定，转让总价3.2亿元，未履行资产评估及公开挂牌程序。（3）2023年A公司合并报表中，将持股比例49%、无实际控制权的E合营企业纳入合并范围，虚增营业收入12.6亿元，虚增利润总额2.1亿元。（4）2021-2023年A公司累计收到政府专项补贴资金8.9亿元，其中3.7亿元被挪用于集团总部高管绩效奖金发放及补充流动资金。要求：（1）指出上述资料中A公司存在的问题及审计定性依据。（2）针对上述问题提出审计处理建议。（3）说明开展国企经营绩效审计中，国有资本保值增值率的核实要点。试题二资料：某市审计局2025年3月对该市2024年度地方政府专项债券资金管理使用情况开展审计，该市2024年共发行新增专项债券127亿元，投向交通、市政、产业园区、保障性住房等112个项目。审计发现如下事项：1.某产业园区标准厂房建设项目，发行专项债券15亿元，2024年末项目资金结余4.8亿元，未按要求在当年支出，资金滞留在园区财政账户超过6个月，园区管委会将其中2.1亿元转存为3年期定期存款。2.某老旧小区改造专项债券项目，申报材料中列明改造户数1.2万户，实际实施改造户数仅7200户，虚报改造任务套取债券资金3.2亿元，其中1.8亿元被用于园区管委会行政经费列支、购置公务车辆。3.某轨道交通项目专项债券资金28亿元，未纳入国库集中支付管理，直接拨付至项目业主单位实有资金账户，业主单位将其中5亿元出借给无关联的民营房地产企业用于楼盘开发，收取年息8%，利息收入未纳入单位账套核算，存入账外“小金库”。4.全市112个专项债券项目中，有37个项目未开展事前绩效评估，29个项目运营期现金流测算明显高估，其中12个项目2024年度运营收入仅为事前测算值的15%-30%，存在债券本息偿还风险。要求：（1）指出上述专项债券审计发现的问题类型及违法违规风险点。（2）说明地方政府专项债券审计的核心关注环节。（3）针对上述问题提出审计整改建议。试题三资料：某审计署特派办2025年开展某中央部委2024年度预算执行及决算草案审计，引入大数据审计模式，搭建了财务数据、业务数据、第三方数据跨源融合的审计分析模型，相关情况如下：1.该部委本级及下属12家二级预算单位2024年度财政拨款预算总额87.2亿元，决算支出82.6亿元。2.审计组通过跨数据比对发现：（1）该部委本级“因公出国（境）费用”决算列支1280万元，比对出入境管理局的出入境记录，发现有112人次的出国（境）行程未履行审批程序，涉及费用372万元，其中26人次为无明确公务目的的境外考察。（2）下属某科研院所2024年度列支设备采购费用1.2亿元，比对政府采购平台数据，发现其中32台专业设备未履行公开招标程序，直接从该院所院长配偶实际控制的公司采购，采购价格高于同期市场均价35%，涉及金额4600万元。（3）该部委本级2024年虚列“会议费”支出187万元，用于给职工发放过节福利，相关支出凭证为虚假的会议合同、发票。（4）下属某公益一类事业单位将闲置的办公楼对外出租，2021-2024年累计收取租金1260万元，未上缴国库，直接存入单位工会账户，用于职工聚餐、发放购物卡等支出。要求：（1）说明大数据审计在中央部门预算执行审计中的应用优势。（2）指出上述资料中存在的问题及定性依据。（3）针对中央部门预算执行审计发现的常见问题，提出完善预算管理的审计建议。第二部分选答题（共3题，任选2题作答，每题25分，共50分，如全部作答按前两题计分）试题四请结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，论述新发展阶段经济责任审计在优化干部考核评价、规范权力运行、促进反腐倡廉中的作用及实施路径。试题五请结合《审计法》2021修正版及最新数据安全相关法规，论述国家审计机关开展数据审计的权限、责任及风险防控要点。试题六请结合2024年中央经济工作会议精神，论述审计机关在促进积极财政政策加力提效、防范化解重点领域风险、推动高质量发展中的职能作用及履职重点。参考答案必答题试题一参考答案（1）存在的问题及定性依据：①矿业权取得费用核算不规范，亏损子公司治理不到位。定性依据：《企业会计准则第6号——无形资产》规定，矿业权出让相关的直接归属资产取得的费用应计入无形资产成本；《中央企业亏损子企业专项治理工作方案》要求国有企业应建立亏损子企业动态台账，制定“一企一策”扭亏脱困方案，落实治理责任。②国有股权转让违规，存在国有资产流失及利益输送风险。定性依据：《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委财政部令第32号）规定，非上市企业国有产权转让应当履行资产评估程序，在依法设立的产权交易市场公开挂牌交易，首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果。③合并报表编制不合规，虚增经营绩效。定性依据：《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，仅持股无控制权的合营、联营企业不应纳入合并范围。④政府专项补贴资金挤占挪用。定性依据：《财政专项资金管理办法》规定，专项资金应专款专用，任何单位和个人不得挤占、挪用、截留专项资金用于规定用途之外的支出。（2）审计处理建议：①要求A公司调整会计账目，将1200万元咨询服务费调整计入矿业权无形资产成本，补充建立B公司等亏损子企业治理台账，制定3年扭亏方案，明确责任主体及考核要求，报省国资委备案。②责令A公司撤销违规股权转让协议，对C公司股权价值重新进行资产评估，按规定在产权交易市场公开挂牌转让，对未按规定履行决策程序的责任人员给予政务处分，涉嫌利益输送的移送纪检监察机关处理。③要求A公司调整2023年度合并财务报表，核减虚增的营业收入12.6亿元、利润总额2.1亿元，重新测算国有资本保值增值率，修正后的结果报省国资委重新核定。④责令A公司限期追回被挪用的3.7亿元专项补贴资金，归还原资金渠道，追回违规发放的高管绩效奖金，对相关责任人员按规定追责问责。（3）国有资本保值增值率核实要点：①核实合并报表范围的准确性，排查是否存在通过随意调整合并范围、将无控制权企业纳入合并等方式虚增净资产的情况；②核实所有者权益变动的合规性，重点检查当期净利润核算的真实性，是否存在虚增收入、虚减成本费用、违规确认资产处置收益等问题；③核实国有独享权益核算的准确性，剔除国有资本独享的资本公积、未分配利润之外的非国有权益变动对指标的影响；④核实国有资本增减变动的审批合规性，是否存在未经国有资产监管部门审批擅自核减国有资本、违规向非国有股东提前分红等问题；⑤扣除客观因素影响，包括政府无偿划入划出资产、专项补贴、自然灾害损失等非经营因素对国有资本的影响，核实经营贡献带来的真实保值增值水平。必答题试题二参考答案（1）问题类型及风险点：①资金闲置及违规转存：问题类型为资金使用效率低下、违规运作专项债券资金，风险点为违反“专项债券资金当年发行、当年使用”的政策要求，降低资金使用效益，违规转存的定期存款存在流动性风险及利益输送隐患。②虚报项目套取资金、挤占挪用：问题类型为虚假申报财政资金、违规改变资金用途，风险点为专项债券资金未用于规定的民生保障领域，造成财政资金流失，违规列支行政经费、购置公务车辆违反中央八项规定精神，涉嫌违纪。③资金管理不合规、违规出借及私设“小金库”：问题类型为资金拨付管控缺失、违规对外拆借、账外核算，风险点为出借资金无法收回形成坏账，账外利息收入存在被侵占、私分的廉政风险，违反国库集中支付管理规定。④事前绩效管理不到位、偿债风险突出：问题类型为项目绩效管控缺失，风险点为项目运营现金流无法覆盖债券本息，形成地方政府偿债压力，甚至引发隐性债务风险，影响地方政府信用。（2）专项债券审计核心关注环节：①发行申报环节：重点关注项目是否符合专项债券支持的公共服务、基础设施等领域，事前绩效评估是否真实合规，资金额度是否与项目实际需求匹配，是否存在“钱等项目”的情况。②资金拨付环节：重点关注是否纳入国库集中支付管理，是否按项目建设进度拨付资金，是否存在滞拨、截留、克扣项目资金的情况。③资金使用环节：重点关注是否专款专用，是否存在挤占、挪用、套取资金的情况，是否存在资金长期闲置的问题，资金支出是否符合项目建设内容和开支标准。④运营偿还环节：重点关注项目运营收益是否达到预期绩效目标，是否建立偿债准备金制度，是否存在本息偿还违约风险，是否存在通过专项债券新增隐性债务的情况。（3）整改建议：①对闲置资金及违规转存问题，责令园区管委会在3个月内盘活4.8亿元闲置债券资金，调整用于符合要求的其他急需专项债券项目，收回2.1亿元定期存款，归还原资金账户，对相关责任人员进行问责。②对虚报套取及挪用资金问题，责令限期追回被套取的3.2亿元债券资金，归还原资金渠道，追回违规列支的1.8亿元行政经费及公务车辆购置资金，全额上缴市级财政，涉嫌违纪的移送纪检监察机关处理。③对违规出借及私设“小金库”问题，责令6个月内收回5亿元出借资金及相应利息，利息收入全额上缴国库，撤销账外账户，对相关责任人严肃追责，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。④对绩效管控缺失及偿债风险问题，要求市财政局对全市所有专项债券项目开展全面绩效复核，对现金流不及预期的12个项目制定“一项目一方案”的偿债预案，补充偿债资金来源，明确今后所有专项债券项目必须开展事前绩效评估，未通过评估的不得申报发行额度。必答题试题三参考答案（1）大数据审计的应用优势：①实现全量审计覆盖，突破传统抽样审计的局限性，能够对所有预算支出明细进行全面比对排查，提升审计覆盖面和问题发现的精准度。②跨源数据比对能够发现传统审计难以发现的隐蔽性问题，通过财务数据、业务数据、第三方监管数据的交叉验证，快速锁定疑点线索，大幅提升审计效率。③实现审计关口前移，通过搭建实时动态审计分析模型，能够对预算执行情况进行常态化监控，及时发现苗头性、倾向性问题，实现“治已病、防未病”的审计目标。（2）问题及定性依据：①因公出国（境）未履行审批程序，安排无公务目的出国。定性依据：《因公临时出国经费管理办法》规定，因公出国（境）必须履行审批程序，严格控制出访团组数量和规模，严禁安排无实质内容的一般性考察。②政府采购违规，关联交易导致财政资金损失。定性依据：《政府采购法》规定，达到公开招标标准的采购项目必须履行公开招标程序，采购人员及相关人员与供应商有利害关系的必须回避，不得高价采购损害国家利益和社会公共利益。③虚列会议费套取资金发放福利。定性依据：《中央和国家机关会议费管理办法》规定，严禁虚列会议费支出，严禁套取财政资金用于发放职工福利、宴请等违规支出。④国有资产出租收入未上缴国库，私存私放。定性依据：《政府非税收入管理办法》规定，国有资产出租收入属于国有资源（资产）有偿使用收入，应全额上缴国库，实行收支两条线管理，不得存入工会账户等其他账户违规使用。（3）完善预算管理的审计建议：①建立健全预算执行全流程管控制度，对因公出国（境）、政府采购、会议费等重点支出领域建立审批、公示、核查全流程管控机制，强化内部审计监督，定期开展自查自纠。②完善政府采购内控制度，对达到公开招标标准的项目严格履行公开招标程序，建立采购价格市场比对机制，对关联交易实行回避及事前公示制度，防范采购环节廉政风险。③严格执行收支两条线管理规定，对所有国有资产处置、出租、对外合作等收入全部纳入单位预算管理，全额上缴国库，严禁账外核算、私存私放。④推动预算绩效管理全覆盖，将绩效目标设置、绩效运行监控、绩效评价结果应用贯穿预算管理全流程，绩效评价结果与下年度预算安排挂钩，提升财政资金使用效益。选答题试题四参考答案（1）新发展阶段经济责任审计的作用：①优化干部考核评价的重要支撑：经济责任审计聚焦领导干部履职的经济责任，通过量化的审计指标、客观的审计结论，为组织部门考核识别干部提供精准、客观的依据，打破“唯GDP论”的考核导向，推动干部树立正确的政绩观。②规范权力运行的重要抓手：经济责任审计聚焦领导干部经济决策权、政策执行权、资金管理权、项目审批权等核心权力运行环节，排查权力运行中的越位、缺位、错位问题，推动领导干部依法用权、秉公用权、廉洁用权，将权力关进制度的笼子。③促进反腐倡廉的重要防线：经济责任审计紧盯资金密集、资源富集、权力集中的重点领域和关键环节，及时发现和查处私设小金库、挤占挪用财政资金、利益输送、国有资产流失等违纪违法问题线索，充分发挥审计在反腐败斗争中的“利剑”作用。（2）实施路径：①优化审计评价体系：按照“三个区分开来”的要求，建立涵盖政策执行、经济发展、生态保护、民生保障、风险防控、廉洁从政等多维度的评价指标体系，客观审慎评价领导干部的履职成效，合理界定直接责任、主管责任和领导责任，鼓励干部担当作为。②推进审计全覆盖：统筹整合国家审计、内部审计、社会审计资源，对党政主要领导干部、国有企事业单位主要领导人员实现任期内至少审计一次，对重点地区、重点部门、重点企业每3年轮审一次，加大任中经济责任审计占比，提升审计的时效性。③强化审计结果运用：建立健全审计机关与纪检监察机关、组织部门、司法机关的协同联动机制，将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，对审计发现的问题建立整改台账，实行销号管理，对违纪违法问题线索及时移送相关部门处理，形成监督合力。④提升审计专业化水平：加强审计人员的多领域专业能力建设，熟悉掌握财政、金融、企业管理、生态环保、民生保障等领域的政策法规，运用大数据审计、智能化审计等新技术，提升经济责任审计的质量和效率。选答题试题五参考答案（1）数据审计的权限：根据《审计法》第三十五条规定，国家审计机关有权要求被审计单位提供财务、会计、业务、管理等数据和信息，有权检查被审计单位的信息系统及其生成的电子数据和资料，有权向有关单位和个人进行调查取证，获取相关数据信息。经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户、被审计单位以个人名义在金融机构的存款；在有证据证明被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃电子数据的，有权采取证据保全措施。（2）数据审计的责任：①保密责任：审计机关及审计人员对在数据审计过程中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息负有保密义务，不得泄露或者向他人非法提供，非经法定程序不得对外公开审计数据。②数据安全责任：审计机关应当建立健全数据安全管理制度，采取必要的技术防护措施，保障审计数据的采集、存储、使用、销毁全生命周期安全，防止数据泄露、毁损、丢失。③客观公正责任：审计人员应当严格按照法定程序开展数据审计，对数据分析发现的疑点应当进行现场核实取证，不得仅凭数据分析结论直接作出审计定性和处理，确保审计结论客观公正、证据充分。（3）风险防控要点：①数据采集风险防控：明确数据采集的范围和标准，严格履行数据采集审批程序，不得超范围采集与审计项目无关的数据，采集的数据应当经过被审计单位签字确认，确保数据的真实性、完整性。②数据存储风险防控：对采集的审计数据实行分级分类管理，存储在符合国家网络安全等级保护要求的存储介质中，采取加密、异地备份、访问权限控制等防护措施，严禁将审计数据存储在非涉密、非授权的设备和公共网络中。③数据使用风险防控：建立数据使用审批登记制度，审计数据仅限用于本次审计项目，不得用于与审计工作无关的用途，跨部门、跨地区共享审计数据应当经过严格审批，明确数据使用范围和保密责任。④数据销毁风险防控：审计项目结束后，对不需要归档的审计数据应当按照国家保密规定及时销毁，严禁私自留存、复制、传播审计数据，防范数据泄露风险。选答题试题六参考答案2024年中央经济工作会议明确了积极的财政政策要适度加力、提质增效，要强化重点领域风险防控，要以科技创新引领现代化产业体系建设，推动高质量发展。审计机关的职能作用及履职重点如下：（1）在促进积极财政政策