会计职称考试税法重点习题

会计职称考试税法重点习题考核对象：会计职称考试应试考生题型分值分布：-单项选择题（10题，每题2分，共20分）-填空题（10题，每题2分，共20分）-判断题（10题，每题2分，共20分）-简答题（8题，每题2分，共16分）-应用题（8题，每题4分，共32分）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据企业所得税法规定，下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A．某国有独资的工业企业B．某中外合资经营的商业企业C．某个体工商户经营的小规模餐饮店D．某注册在自贸区的个人独资咨询公司2.某生产企业2023年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，其适用的企业所得税税率为（）。A．25%B．20%C．10%D．5%3.根据个人所得税法，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A．某企业职工的年终奖金B．某自由职业者提供的咨询服务收入C．某银行员工的工资薪金D．某公司股东的股息分红4.某企业2023年发生广告费支出80万元，其销售收入为2000万元。根据税法规定，该企业当年可以税前扣除的广告费金额为（）。A．80万元B．60万元C．40万元D．0万元5.根据增值税法，下列商品中，适用13%增值税税率的是（）。A．图书、报纸、杂志B．农产品（初级）C．服装、鞋帽D．金银首饰6.某增值税一般纳税人2023年销售货物取得含税收入100万元，该货物适用13%税率。其应缴纳的增值税税额为（）。A．13万元B．10.77万元C．9.23万元D．7万元7.根据消费税法，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A．白酒B．化妆品C．汽车D．成品油8.某化妆品公司2023年销售化妆品取得不含税收入500万元，该化妆品适用15%的消费税税率。其应缴纳的消费税税额为（）。A．75万元B．60万元C．50万元D．37.5万元9.根据印花税法，下列合同中，适用0.5‰税率的是（）。A．借款合同B．购销合同C．租赁合同D．技术转让合同10.某企业2023年签订一份租赁合同，租赁期限为1年，租金总额为10万元。其应缴纳的印花税税额为（）。A．50元B．100元C．200元D．500元二、填空题（每题2分，共20分）1.企业所得税的基本税率为______%。2.个人所得税的专项附加扣除项目包括______、子女教育、继续教育、大病医疗等。3.增值税的一般纳税人适用______税率，小规模纳税人适用______征收率。4.消费税的征收范围包括烟、酒、______、贵重首饰及珠宝玉石、成品油等。5.印花税的税率形式包括______和比例税率。6.根据个人所得税法，稿酬所得适用______的比例税率。7.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入______%的部分，可以税前扣除。8.增值税的纳税人分为______和一般纳税人。9.消费税的计税依据包括从价定率和______两种方式。10.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、______等。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税。（）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息和住房租金，两者只能选择其中一项扣除。（）3.增值税的小规模纳税人不能开具增值税专用发票。（）4.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）5.印花税的税率分为比例税率和定额税率，其中借款合同的税率为0.05‰。（）6.企业所得税的应纳税所得额等于会计利润总额。（）7.个人所得税的劳务报酬所得和稿酬所得适用相同的税率。（）8.增值税的纳税人发生混业经营时，可以选择简易计税方法。（）9.消费税的计税依据为应税消费品的销售额，不包括增值税税额。（）10.印花税的纳税人包括合同的签订方和履行方。（）四、简答题（每题2分，共16分）1.简述企业所得税居民企业和非居民企业的区别。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目的具体内容。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。4.简述消费税的征收范围和计税依据。5.简述印花税的税率和纳税人。6.简述企业所得税的税收优惠政策。7.简述增值税的简易计税方法。8.简述消费税的征收方式。五、应用题（每题4分，共32分）案例一：企业所得税计算某居民企业2023年度会计利润总额为300万元，其中：-国债利息收入20万元；-收到股息收入30万元（被投资企业适用税率与该企业相同）；-发生广告费支出50万元（销售收入为800万元）；-发生业务招待费支出15万元。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。（企业所得税基本税率为25%）案例二：增值税计算某增值税一般纳税人2023年销售货物取得含税收入1000万元，该货物适用13%税率。当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元。该企业当期发生视同销售行为，销售额为200万元，适用税率13%。要求：计算该企业2023年度应缴纳的增值税税额。案例三：个人所得税计算某自由职业者2023年取得稿酬所得10万元，提供咨询服务收入5万元，取得工资薪金收入20万元（已预缴个人所得税）。该自由职业者享受子女教育专项附加扣除1.2万元。要求：计算该自由职业者2023年度应缴纳的个人所得税税额。（稿酬所得适用20%的比例税率，速算扣除数为0；工资薪金适用3%至45%的超额累进税率）案例四：消费税计算某化妆品公司2023年销售化妆品取得不含税收入500万元，该化妆品适用15%的消费税税率。当期发生视同销售行为，销售额为100万元。要求：计算该化妆品公司2023年度应缴纳的消费税税额。案例五：印花税计算某企业2023年签订以下合同：-购销合同，金额为200万元；-借款合同，金额为100万元；-租赁合同，期限为1年，租金总额为10万元。要求：计算该企业2023年度应缴纳的印花税税额。案例六：企业所得税税收优惠某高新技术企业2023年度应纳税所得额为200万元，其符合小型微利企业条件。该企业享受研发费用加计扣除50%的税收优惠政策。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。（高新技术企业税率15%，小型微利企业适用10%的优惠税率）案例七：增值税简易计税某小规模纳税人2023年销售货物取得含税收入100万元，该货物适用3%的征收率。该企业选择简易计税方法。要求：计算该企业2023年度应缴纳的增值税税额。案例八：消费税征收方式某汽车公司2023年生产销售小汽车取得不含税收入1000万元，该小汽车适用10%的消费税税率。当期进口零部件支付关税20万元。要求：计算该汽车公司2023年度应缴纳的消费税税额。标准答案及解析一、单项选择题1.C解析：个体工商户经营的小规模餐饮店不属于企业所得税纳税人，而是个人所得税纳税人。企业所得税的纳税人包括企业和其他组织，不包括个体工商户。2.D解析：小型微利企业2023年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为200万元，适用5%的税率。3.B解析：劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、经纪服务等活动取得的报酬；年终奖金属于工资薪金所得；股息分红属于利息所得；工资薪金和利息所得不属于劳务报酬所得。4.C解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以税前扣除；超过部分结转以后年度扣除。该企业广告费支出占销售收入的40%（80/2000），超过15%，当年可以扣除40万元×15%=6万元，剩余部分结转以后年度扣除。5.B解析：农产品（初级）适用9%的增值税税率；图书、报纸、杂志适用13%的税率；服装、鞋帽适用13%的税率；金银首饰适用5%的税率。6.C解析：应纳增值税税额=含税收入÷（1+税率）×税率=100÷（1+13%）×13%=9.23万元。7.C解析：汽车不属于消费税征收范围，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车等。8.A解析：应纳消费税税额=不含税收入×税率=500×15%=75万元。9.C解析：租赁合同适用0.5‰的税率；借款合同适用0.05‰的税率；购销合同适用0.3‰的税率；技术转让合同适用0.5‰的税率。10.A解析：应纳印花税税额=租金总额×税率=10×0.5‰=0.005万元=50元。---二、填空题1.25%2.住房贷款利息3.13%；3%4.烟5.定额税率6.20%7.15%8.小规模纳税人9.从量定额10.立账簿人---三、判断题1.√解析：居民企业就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.×解析：住房贷款利息和住房租金两者可以同时扣除，但需满足相关条件。3.√解析：小规模纳税人不能开具增值税专用发票，但可以申请代开。4.√解析：消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。5.×解析：借款合同的税率为0.05‰。6.×解析：企业所得税的应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整事项。7.×解析：劳务报酬所得适用20%的比例税率，稿酬所得适用70%计入应纳税所得额，适用20%的比例税率。8.×解析：混业经营的纳税人应当分别核算应税行为和免税行为，不能选择简易计税方法。9.√解析：消费税的计税依据为应税消费品的销售额，不包括增值税税额。10.√解析：印花税的纳税人包括合同的签订方、履行方和立账簿人等。---四、简答题1.居民企业和非居民企业的区别-居民企业：在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税。-非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2.个人所得税的专项附加扣除项目-住房贷款利息；-住房租金；-子女教育；-继续教育；-大病医疗；-赡养老人；-3岁以下婴幼儿照护。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别-一般纳税人：年应税销售额超过规定标准，或者年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全的纳税人。一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，可以开具增值税专用发票，进项税额可以抵扣。-小规模纳税人：年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人适用3%的征收率，不能开具增值税专用发票，进项税额不能抵扣。4.消费税的征收范围和计税依据-征收范围：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。-计税依据：从价定率和从量定额两种方式。从价定率适用于卷烟、白酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车等；从量定额适用于啤酒、黄酒、成品油等。5.印花税的税率和纳税人-税率：比例税率和定额税率。比例税率适用于购销合同、借款合同、租赁合同等，税率为0.3‰至1‰；定额税率适用于权利许可证照，如房产证、土地使用证等，税额为5元至10元。-纳税人：立合同人、立据人、立账簿人等。6.企业所得税的税收优惠政策-高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。-小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-研发费用加计扣除：企业研发费用加计扣除50%。-股息红利免税：符合条件的居民企业之间的股息红利免税。7.增值税的简易计税方法-适用范围：小规模纳税人；一般纳税人选择简易计税方法的特定业务（如不动产销售、不动产租赁等）。-计税方法：按销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人适用3%的征收率，一般纳税人适用5%的征收率。8.消费税的征收方式-从价定率：应纳税额=销售额×税率。-从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额。-复合计税：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额（如卷烟）。---五、应用题案例一：企业所得税计算应纳税所得额=会计利润总额-免税收入+纳税调整事项=300-20（国债利息收入）-30（股息收入）-（50-800×15%）（广告费超支）-（15-800×0.5）（业务招待费超支）=300-20-30-10-5=245万元应纳税额=应纳