2024年初级会计考试《经济法基础》真题+答案+解析(九)

2024年初级会计考试《经济法基础》练习题+答案+解析(九)1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）。A.从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元（含）以下的，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请登记为一般纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应当登记为一般纳税人D.纳税人登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人答案：B解析：本题考查增值税纳税人的分类。选项A错误，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在500万元（含）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在500万元以上的，为一般纳税人。原政策中50万元的标准已调整为500万元，需注意最新规定。选项B正确，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人，不作为小规模纳税人。选项C错误，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，不得登记为一般纳税人。选项D错误，纳税人登记为一般纳税人后，符合特定条件的，在2024年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人，条件为转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。2.甲酒店为增值税一般纳税人，2023年10月提供住宿服务取得含税销售额53万元，提供会议场地及配套服务取得含税销售额21.2万元。已知，生活服务适用增值税税率为6%，不动产租赁服务适用增值税税率为9%。计算甲酒店当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.53÷（1+6%）×6%+21.2÷（1+9%）×9%B.（53+21.2）÷（1+6%）×6%C.（53+21.2）÷（1+9%）×9%D.53÷（1+6%）×6%+21.2÷（1+6%）×6%答案：D解析：本题考查增值税销项税额的计算及税目辨析。首先，住宿服务属于“生活服务——住宿服务”，适用6%的增值税税率；会议场地及配套服务，根据增值税法律制度规定，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税，“会议展览服务”属于现代服务，适用6%的增值税税率。因此，两项业务均适用6%的税率，需将含税销售额换算为不含税销售额后计算销项税额。选项A错误，错误将会议场地及配套服务按不动产租赁服务（9%）计算，不符合税目规定。选项B错误，混淆了两项业务的适用税率，全部按生活服务税率计算，虽然结果在本题中看似接近，但实质税目判断错误，且若业务涉及不同税率时会出错，此处需准确判断。选项C错误，同样错误适用了不动产租赁服务的9%税率，且全部按9%计算，不符合两项业务的实际税率。选项D正确，住宿服务销项税额为53÷（1+6%）×6%，会议展览服务销项税额为21.2÷（1+6%）×6%，两者相加即为当月销项税额。3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收货款的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天答案：CD解析：本题考查消费税纳税义务发生时间的规定。选项A错误，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。并非直接为发出应税消费品的当天，需区分合同约定情况。选项B错误，纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而非收到预收货款的当天。选项C正确，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项D正确，纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税，纳税义务发生时间为移送使用的当天。4.甲烟草公司2023年11月收购烟叶一批，支付收购价款200万元，另支付价外补贴20万元，已知烟叶税税率为20%。计算甲烟草公司当月应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×20%=40万元B.（200+20）×20%=44万元C.200×（1+10%）×20%=44万元D.（200+20）×（1-20%）×20%=35.2万元答案：C解析：本题考查烟叶税的计算。根据烟叶税法律制度规定，烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，无论实际支付多少价外补贴，均按收购价款的10%确定。因此，本题中烟叶收购价款为200万元，计算得出的价外补贴为200×10%=20万元，价款总额为200+20=220万元，烟叶税应纳税额=价款总额×税率=220×20%=44万元。选项A错误，未计入规定的价外补贴，计税依据错误。选项B错误，直接按实际支付的价外补贴计算，而非按收购价款的10%计算，不符合价外补贴的统一规定。选项C正确，符合烟叶税计税依据的计算规则，收购价款的10%作为价外补贴，再乘以税率得出应纳税额。选项D错误，错误地对价款总额进行了比例扣除，烟叶税计税依据不允许扣除任何项目。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：CD解析：本题考查企业所得税不征税收入的范围。企业所得税的不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。选项A错误，国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。免税收入是属于企业所得税征税范围但予以免税的收入，不征税收入是本身不属于征税范围的收入，需注意区分。选项B错误，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益除外，但本题未提及相关例外，默认属于免税收入。选项C正确，财政拨款属于典型的不征税收入。选项D正确，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，属于不征税收入，因为这是企业代政府收取的，不归企业所有，不属于企业所得税的征税范围。6.甲企业2023年度实现会计利润500万元，当年发生合理的工资薪金支出100万元，职工福利费15万元，职工教育经费8万元，拨缴工会经费3万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。不考虑其他纳税调整事项，计算甲企业2023年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.500+（15100×14%）+（8100×8%）+（3100×2%）B.500+（15100×14%）+（8100×8%）C.500+（15100×14%）+（3100×2%）D.500+（15100×14%）答案：A解析：本题考查企业所得税三项经费的纳税调整。首先，分别计算三项经费的准予扣除限额：职工福利费扣除限额=100×14%=14万元，实际发生15万元，需调增应纳税所得额15-14=1万元；职工教育经费扣除限额=100×8%=8万元，实际发生8万元，准予全额扣除，无需调整；工会经费扣除限额=100×2%=2万元，实际发生3万元，需调增应纳税所得额3-2=1万元。因此，纳税调整增加额合计为1+0+1=2万元，应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=500+1+1=502万元。选项A正确，包含了职工福利费、职工教育经费、工会经费的纳税调整，其中职工教育经费实际发生额等于扣除限额，调整额为0，算式中虽列出但实际不影响结果，整体计算正确。选项B错误，遗漏了工会经费的纳税调整，工会经费超过扣除限额的部分需调增。选项C错误，遗漏了职工教育经费的调整，不过职工教育经费实际发生额未超过限额，调整额为0，看似结果接近，但规则上需完整判断；同时本质上未错误，但此处需注意职工教育经费的扣除规则，职工教育经费超过部分可结转以后年度扣除，但当年未超过无需调整，本题中职工教育经费无需调整，算式中不应单独加计0，但选项C的错误在于未考虑工会经费，实际本题中职工教育经费的调整额为0，选项C的算式中虽然写了，但结果与A不同，是因为A中职工教育经费的调整项为0，而C中遗漏了工会经费。重新核对：工会经费实际3万，限额2万，调增1万；职工福利费调增1万；职工教育经费8万，限额8万，调增0万。因此应纳税所得额=500+1（职工福利费）+0（职工教育经费）+1（工会经费）=502万，对应选项A的算式为500+（15-14）+（8-8）+（3-2）=500+1+0+1=502，正确。选项B的算式为500+1+0=501，错误，遗漏了工会经费的调增。选项C的算式为500+1+1=502？不对，选项C的算式是500+（15-14）+（3-2），即500+1+1=502，那为什么不对？哦，职工教育经费的部分，选项A中列出了（8-8），而选项C中遗漏了，但是职工教育经费的实际发生额等于扣除限额，所以调整额为0，选项C的结果也等于502，这时候需要注意职工教育经费的扣除规则，职工教育经费如果超过部分，当年调增，以后年度可结转，但是当年未超过的，无需调整，不过根据题目要求，计算应纳税所得额时，需对超过限额的部分进行调整，未超过的不调整。选项A中，职工教育经费的调整项为0，属于正确列示，而选项C中未列示，属于遗漏，但结果相同，这是因为本题中职工教育经费刚好等于扣除限额。不过再仔细看题目，职工教育经费的扣除限额是8%，工资薪金100万，所以限额是8万，实际发生8万，准予扣除，无需调整；工会经费限额2万，实际3万，调增1万；职工福利费限额14万，实际15万，调增1万。所以正确的算式应该是500+1+0+1=502，选项A的算式中，（8-8）=0，所以结果正确；选项C的算式中，虽然没有职工教育经费的调整项，但结果也正确，这是题目设置的小陷阱，需要明确：三项经费的调整，需分别计算，无论是否需要调整，都应按规则列示，因为如果实际发生额超过限额，职工教育经费超过部分可结转以后年度，当年调增，而本题中未超过，所以调整额为0，但是选项C的错误在于，工会经费和职工教育经费的扣除规则不同，工会经费超过部分不得结转，职工教育经费超过部分可结转，本题中均未超过限额，所以两者均无需调增，而选项C中，职工教育经费的部分被遗漏，工会经费的部分被列示，这是不正确的，因为工会经费的调整项是（3-2），属于调增，而职工教育经费的调整项是（8-8）=0，属于不需要调增，所以正确的应包含职工教育经费的调整项，即使为0，因此选项A正确，选项C错误，因为其遗漏了职工教育经费的调整项，虽然结果相同，但规则上不严谨，且如果职工教育经费实际发生额为9万，就会出现差异，此时选项C就会错误，而选项A正确。因此答案为A。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.住房贷款利息支出C.基本医疗保险支出D.赡养老人支出答案：ABD解析：本题考查个人所得税专项附加扣除的范围。个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。选项A正确，子女教育支出属于专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项B正确，住房贷款利息支出属于专项附加扣除，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。选项C错误，基本医疗保险支出属于专项扣除，而非专项附加扣除。个人所得税的扣除项目包括基本减除费用（6万元/年）、专项扣除（包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等）、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。选项D正确，赡养老人支出属于专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。8.甲公司2023年5月转让一项专利权，取得转让收入100万元，该专利权的账面成本为80万元，累计摊销20万元。已知，转让无形资产适用增值税税率为6%。计算甲公司转让该专利权应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×6%=6万元B.（10080）×6%=1.2万元C.（10020）×6%=4.8万元D.（1008020）×6%=0万元答案：A解析：本题考查转让无形资产的增值税计算。根据增值税法律制度规定，纳税人销售无形资产，按照销售额和适用税率计算增值税应纳税额，销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。转让无形资产属于增值税征税范围中的“销售无形资产”，适用6%的税率，销售额为转让无形资产取得的全部价款，不得扣除无形资产的账面成本、累计摊销等项目。因此，本题中转让专利权的销售额为100万元，应缴纳的增值税税额=100×6%=6万元。选项A正确，符合增值税销售额的确定规则，转让无形资产的销售额为全部价款，不得扣除相关成本费用。选项B错误，错误地以转让所得（收入减账面成本）作为销售额，不符合增值税的计税规则，增值税是对增值额的直接征税，但其销售额的确定是全部价款，并非会计上的所得。选项C错误，错误地以无形资产的账面净值（收入减累计摊销）作为销售额，同样不符合增值税销售额的确定规则。选项D错误，错误地将收入减去成本和摊销后作为计税依据，忽略了增值税销售额的规定，导致计算结果为0，明显错误。9.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同解除的表述中，正确的是（）。A.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同B.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的，劳动者可以随时通知解除劳动合同D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以不需事先告知立即解除劳动合同答案：ABC解析：本题考查劳动合同的法定解除。选项A正确，试用期内劳动者解除劳动合同，需提前3日通知用人单位，无需满足书面形式要求。选项B正确，劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，即可解除劳动合同，这是劳动者的提前通知解除权，无需用人单位同意。选项C正确，用人单位未及时足额支付劳动报酬的，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同，属于用人单位的过错性解除情形，劳动者享有即时解除权（需通知）。选项D错误，用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以随时通知解除劳动合同，而非不需事先告知立即解除。不需事先告知立即解除的情形是用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，无需事先告知用人单位。10.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险制度的表述中，正确的是（）。A.职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合B.灵活就业人员可以参加职工基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费C.无雇工的个体工商户可以参加职工基本养老保险，由单位和个人共同缴纳D.个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算答案：ABD解析：本题考查职工基本养老保险制度的规定。选项A正确，职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的模式，基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成，其中社会统筹基金由统筹地区统一管理，个人账户基金归个人所有。选项B正确，无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费，个人缴费分别计入基本养老保险统筹基金和个人账户。选项C错误，无雇工的个体工商户可以参加职工基本养老保险，由个人按照国家规定缴纳基本养老保险费，并非由单位和个人共同缴纳，因为无雇工的个体工商户没有用人单位，无法由单位缴纳。选项D正确，个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算，达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。11.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有（）。A.本票B.汇票C.股票D.支票答案：ABD解析：本题考查支付结算的非现金支付工具。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式，“三票”是指汇票、本票、支票，“一卡”是指银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。选项A正确，本票属于非现金支付工具中的“三票”之一，是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。选项B正确，汇票属于非现金支付工具中的“三票”之一，包括银行汇票和商业汇票。选项C错误，股票属于有价证券，不属于支付结算的非现金支付工具，支付结算工具用于清偿、了结债权债务关系，而股票是一种投资凭证，不属于支付结算范畴。选项D正确，支票属于非现金支付工具中的“三票”之一，是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。12.2023年10月15日，甲公司签发一张支票给乙公司，乙公司不慎将票据丢失，丙公司捡到该支票后伪造了乙公司的签章，将其背书转让给丁公司用以偿付到期货款，丁公司明知该票据为捡来的但为收回货款欣然接受。根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，正确的是（）。A.丁公司不享有票据权利B.丙公司不享有票据权利C.丙公司不承担票据责任D.乙公司不承担票据责任答案：ABCD解析：本题考查票据的伪造和票据权利的取得。首先，票据权利的取得需遵循诚实信用原则，以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。选项A正确，丁公司明知丙公司是捡来的票据（即明知该票据的取得方式不合法），仍接受该支票，属于恶意取得票据，不享有票据权利。选项B正确，丙公司捡到票据后，以自己的名义将票据背书转让，其并未通过合法的票据行为取得票据，且票据的取得需给付对价（丁公司虽给付了货款，但因恶意仍不享有权利），丙公司作为拾得人，不享有票据权利。选项C正确，票据伪造人丙公司，由于其没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担票据责任，仅需承担民事责任或刑事责任。选项D正确，票据被伪造人乙公司，由于其并未在票据上真实签章，因此不承担票据责任，票据责任由伪造人丙公司和其他在票据上真实签章的人承担，但丙公司未以自己名义签章，故其他签章人未提及，乙公司作为被伪造人不承担票据责任。13.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣进项税额的有（）。A.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务C.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务D.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务答案：ABCD解析：本题考查增值税进项税额不得抵扣的情形。根据增值税法律制度规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A属于上述第（2）项情形，不得抵扣进项税额。选项B属于上述第（3）项情形，不得抵扣进项税额。选项C属于上述第（4）项情形，不得抵扣进项税额。选项D属于上述第（6）项情形，不得抵扣进项税额。14.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税C.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税答案：ABD解析：本题考查消费税的计税依据。选项A正确，应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。选项B正确，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税，这是因为非独立核算门市部与总机构属于同一主体，其对外销售的价格反映了实际的销售额。选项C错误，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而非平均销售价格，这一规定旨在防止纳税人通过低价转让这类业务减少消费税税负。选项D正确，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。15.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（）。A.居民企业适用25%的税率B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，适用25%的税率C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税D.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税答案：ABCD解析：本题考查企业所得税的税率。企业所得税的税率包括基本税率和优惠税率。基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业。选项A正确，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用25%的基本税率。选项B正确，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用25%的税率。选项C正确，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。选项D正确，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，但税率本身仍为20%，属于优惠税率。16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.国债利息B.军人的转业费C.保险赔款D.国家发行的金融债券利息答案：ABCD解析：本题考查个人所得税免税项目。根据个人所得税法律制度规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费、退役金；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。选项A正确，国债利息属于免税项目。选项B正确，军人的转业费属于免税项目。选项C正确，保险赔款属于免税项目。选项D正确，国家发行的金融债券利息属于免税项目，与国债利息一同作为利息所得的免税范围，需注意其与企业所得税中国债利息免税、金融债券利息不免的区别，个人所得税中两者均免税。17.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（）。A.工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付B.工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付，如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付C.用人单位支付劳动者工资时，应当向其提供一份个人的工资清单D.对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资答案：ABCD解析：本题考查劳动报酬的支付规定。选项A正确，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付，这是为了保障劳动者获得实际货币收入，满足其生活需求。选项B正确，工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付，如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付，确保劳动者能按时获得工资，避免因节假日拖延。选项C正确，用人单位支付劳动者工资时，应当向劳动者提供一份其个人的工资清单，工资清单应列明工资的各个组成部分，如基本工资、奖金、津贴、补贴等，以及代扣的各项费用，保障劳动者的知情权。选项D正确，对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资，这是针对临时性工作的工资支付规定，符合按劳分配的原则。18.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力B.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任C.将票据金额的一部分转让的背书，属于部分背书，部分背书无效D.背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力答案：ABCD解析：本题考查票据背书的规定。选项A正确，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书仍然有效，只是条件不产生票据法上的约束力。选项B正确，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，即仅对直接被背书人承担保证责任，对后手的被背书人不承担。选项C正确，将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书，属于部分背书，