2026年税务师考试专业知识冲刺试卷（第四套）

2026年税务师考试专业知识冲刺试卷（第四套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据税收法律关系的主体划分，代表国家行使征税职责的机关是（）。A.纳税人B.征收机关C.扣缴义务人D.税务代理人2.下列关于税收法定原则的表述中，正确的是（）。A.税收法律的解释权属于税务机关B.任何税收都必须有法律依据，未经法律规定的不得征税C.税务机关可以根据实际情况自主制定税收政策D.税收优先于其他法律3.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售货物取得含税销售额117万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.8B.7.2C.6.0D.8.44.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的货币性资产C.纳税人按照规定缴纳的工会经费D.税收滞纳金5.个人所得税法规定，居民个人综合所得的收入额计算中，应当扣除的是（）。A.依法确定的基本减除费用B.专项附加扣除C.专项扣除D.以上所有6.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.外商投资企业不缴纳城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据包括附加税费C.纳税人所在地不在城市的，不缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税率固定为5%7.下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（）。A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.占用基本农田的，按照当地适用税额加按150%征收C.纳税人是占用耕地的单位和个人D.耕地占用税属于行为税8.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，按照规定在税前扣除的是（）。A.用于个人消费的支出B.超过规定标准的业务招待费支出C.按照规定标准扣除的职工福利费D.向关联方的超额利息支出9.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为120万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为60万元。该个体工商户适用的经营所得适用税率是20%，速算扣除数10,500元。其全年应缴纳的经营所得个税为（）元。A.10,500B.11,500C.12,000D.13,50010.根据车辆购置税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.车辆购置税的纳税人是购买车辆的单位B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其人员自用车辆免征车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.已缴纳车辆购置税的车辆发生转让，转让方需要补缴车辆购置税11.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.企业使用过的固定资产，可以按照评估价值确定计税基础C.无形资产的摊销年限由企业根据其预期收益情况自行确定D.存货的计税成本遵循历史成本原则12.纳税人因不可抗力导致税务资料损毁，无法提供完整税务资料的，经税务机关责令限期提供，逾期仍不能提供的，税务机关可以（）。A.暂停其税务登记B.依照规定推断纳税额C.直接对其进行处罚D.免除其纳税义务13.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.以上所有14.个体工商户的生产经营所得，在其个人所得税应纳税所得额的基础上，减除（）后的余额，依照20%的比例税率计算缴纳个人所得税。A.资产折旧B.成本、费用C.6万元D.12万元15.根据税收征收管理法的有关规定，税务机关对纳税人以前纳税年度纳税情况依法进行检查时，其检查权力包括（）。A.调查取证B.询问纳税人员C.查账D.以上所有16.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售应税服务取得含税收入150万元，适用6%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.0B.7.8C.8.1D.9.017.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月1000元B.慈善捐赠支出可以直接在计算应纳税所得额时全额扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年D.纳税人只能选择一项专项附加扣除18.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.土地的评估价值C.土地的出让金D.土地的年租赁费19.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.职工工资薪金支出B.车辆购置税C.税收滞纳金D.用于广告宣传的支出20.纳税人因住所地变更而涉及税务登记变更的，应当在向变更地税务机关申报办理变更登记前，向原税务登记地税务机关申报办理（）。A.注销税务登记B.停业登记C.变更税务登记D.开业登记二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.税收法律关系的要素包括（）。A.税收权利主体B.税收客体C.税收法律关系内容D.税收义务22.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制B.纳税人销售货物或者提供应税服务开具的增值税发票，是销售行为发生的法律凭证C.增值税普通发票实行不限购、不认证管理D.增值税专用发票应按顺序连续填开23.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益24.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额C.个人购买体育彩票一次性中奖奖金超过1万元的部分，需要全额缴纳个人所得税D.居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已缴纳的个人所得税25.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税的纳税人是开发应税资源的单位和个人B.资源税的税额在销售环节和开采环节都可以计算缴纳C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税D.资源税的计税依据为从量定额或者从价定率26.纳税人申请延期缴纳税款的，应当提出书面申请，并经（）批准。A.县级以上税务局B.设区的市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局27.下列关于消费税的表述中，正确的有（）。A.消费税的征收环节具有单一性B.纳税人销售应税消费品时，消费税由纳税人向消费者收取C.卷烟的消费税实行复合计税方法D.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式28.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.纳税人参加财产保险支付的保险费B.纳税人为员工招聘支付的广告费C.纳税人赞助非广告性质的体育比赛发生的支出D.纳税人按照规定标准缴纳的工会经费29.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置车辆的当天B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其人员自用车辆免征车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.纳税人购置已征车辆购置税的车辆自用，不需要再次缴纳车辆购置税30.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。账簿、记账凭证应当使用（）。A.中文B.外文C.电子数据D.国家统一的会计制度三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）31.税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行调取查阅。（）32.企业发生的广告费支出，无论何种情况，均不得在计算应纳税所得额时扣除。（）33.个人所得税法规定，居民个人从中国境内取得的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元后的余额为应纳税所得额。（）34.城镇土地使用税的征税范围不包括城市郊区。（）35.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。（）36.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（）37.企业将自产的产品用于捐赠，不需要缴纳企业所得税。（）38.税收征收管理法规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。（）39.资源税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税资源或者自用应税资源的当天。（）40.纳税人应当按照税务机关的要求，如实提供与纳税有关的资料，不得拒绝、隐瞒。（）四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）41.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入20万元。已知该个体工商户适用的增值税征收率为3%。请计算该个体工商户9月份应缴纳的增值税额。42.某企业为增值税一般纳税人，2023年11月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品取得含税销售额200万元，适用13%的增值税税率。该企业适用城市维护建设税税率为7%。请计算该企业11月份应缴纳的增值税和城市维护建设税。五、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目提供的资料，按照要求回答问题。）43.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额150万元，货物已发出，款项尚未收取。（2）提供租赁服务取得含税收入50万元，款项已收取。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。（4）发生管理费用20万元，其中包含支付给关联公司的管理费用5万元，该费用不符合独立交易原则。（5）本月无其他业务。已知甲公司适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%。请计算甲公司12月份应缴纳的增值税和城市维护建设税。44.张某为我国居民个人，2023年度取得以下收入：（1）工资薪金所得20万元，已按月预缴个人所得税。（2）出版小说取得稿酬所得5万元。（3）出租住房取得租金收入12万元，已按月预缴个人所得税。（4）股息红利所得3万元。已知张某适用的工资薪金所得预扣预缴税率为20%，稿酬所得按70%计入应纳税所得额，适用20%的税率，速算扣除数1400元；财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除800元后的余额为应纳税所得额，适用10%的税率；股息红利所得适用20%的税率。请计算张某2023年度应补缴的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。代表国家行使征税职责的机关是征税主体，即征收机关。2.B解析：税收法定原则的基本含义是税法必须由立法机关制定，任何税收的征收都必须依据法律的规定，没有法律依据不得征税。3.A解析：应纳增值税=117/(1+13%)*13%-10.4=13*13%-10.4=1.69-10.4=6.8（万元）。4.C解析：根据企业所得税法规定，下列支出不得税前扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失等。纳税人按照规定缴纳的工会经费可以在税前扣除。5.D解析：居民个人综合所得的收入额计算，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，减除居民个人综合所得的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。6.A解析：城市维护建设税的纳税人是在中国境内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。外商投资企业也属于城市维护建设税的纳税人。7.D解析：耕地占用税属于资源税的一种，是对占用耕地行为征收的一种税，并非行为税。8.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工福利费，可以在计算应纳税所得额时按照规定扣除。9.B解析：应纳经营所得个税=60*20%-10500=12,000-10,500=11,500（元）。10.B解析：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其人员自用车辆免征车辆购置税。11.D解析：企业的资产税务处理遵循历史成本原则。存货的计税成本遵循历史成本原则。12.B解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力导致税务资料损毁，无法提供完整税务资料的，经税务机关责令限期提供，逾期仍不能提供的，税务机关可以依照规定推断纳税额。13.D解析：根据增值税暂行条例实施细则规定，将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售货物。将购进货物分配给股东，也视同销售货物。14.C解析：个体工商户的生产经营所得，在其个人所得税应纳税所得额的基础上，减除6万元后的余额，依照20%的比例税率计算缴纳个人所得税。15.D解析：根据税收征收管理法规定，税务机关对纳税人以前纳税年度纳税情况依法进行检查时，其检查权力包括调查取证、询问纳税人员、查账等。16.A解析：应纳增值税=150/(1+6%)*6%-13=150*6%/106-13=8.98-13=6.0（万元）。17.D解析：居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已缴纳的个人所得税。A选项，子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月2000元。B选项，慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除一定比例，并非全额扣除。C选项，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过24个月。18.A解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。19.ABD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、车辆购置税（属于固定资产成本的一部分，最终在折旧中扣除）、用于广告宣传的支出等。税收滞纳金不得税前扣除。20.C解析：纳税人因住所地变更而涉及税务登记变更的，应当在向变更地税务机关申报办理变更登记前，向原税务登记地税务机关申报办理变更税务登记。二、多项选择题21.ABC解析：税收法律关系的要素包括税收权利主体、税收客体和税收法律关系内容。22.ABD解析：增值税专用发票是销售行为发生的法律凭证。增值税普通发票实行不限购、不认证管理。增值税专用发票应按顺序连续填开。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。23.AB解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。24.ACD解析：个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。个人购买体育彩票一次性中奖奖金不超过1万元的部分免征个人所得税，超过1万元的部分全额征收。居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已缴纳的个人所得税。25.ACD解析：资源税的纳税人是开发应税资源的单位和个人。资源税的计税依据为从量定额或者从价定率。开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。销售环节和开采环节都可以计算缴纳资源税。26.ABC解析：纳税人申请延期缴纳税款的，应当提出书面申请，并经县级以上税务局、设区的市级税务局、省级税务局批准。27.ABD解析：消费税的征收环节具有单一性，一般在生产、委托加工或者进口环节征收。纳税人销售应税消费品时，消费税由纳税人向消费者收取。卷烟的消费税实行复合计税方法。消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式。28.ABD解析：纳税人参加财产保险支付的保险费可以在税前扣除。纳税人为员工招聘支付的广告费可以在税前扣除。纳税人按照规定标准缴纳的工会经费可以在税前扣除。纳税人赞助非广告性质的体育比赛发生的支出不得税前扣除。29.AB解析：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置车辆的当天。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其人员自用车辆免征车辆购置税。30.AC解析：账簿、记账凭证应当使用中文。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。三、判断题31.√解析：根据税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行调取查阅。32.×解析：企业发生的广告费支出，符合规定的可以在计算应纳税所得额时扣除。33.×解析：个人所得税法规定，居民个人从中国境内取得的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元的基本减除费用后的余额为应纳税所得额。34.×解析：城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，也包括城市郊区。35.√解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。36.√解析：根据增值税暂行条例实施细则规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。37.×解析：企业将自产的产品用于捐赠，视同销售货物，需要缴纳企业所得税。38.√解析：税收征收管理法规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。39.√解析：资源税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税资源或者自用应税资源的当天。40.√解析：纳税人应当按照税务机关的要求，如实提供与纳税有关的资料，不得拒绝、隐瞒。四、计算题41.20*3%=0.6（万元）解析：小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，应纳增值税=含税销售额/(1+征收率)*征收率。42.应纳增值税=200/(1+13%)*13%-13=22.64-13=9.64（万元）应纳城市维护建设税=9.64