2025年会计初级考试真题试卷及答案

2025年会计初级考试真题试卷及答案一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.45万元，入库前发生挑选整理费1.2万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.206.2B.205.9C.232.65D.232.95参考答案：A解析：存货的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。增值税一般纳税人购入存货的进项税额可以抵扣，不计入存货成本；运输途中的合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本。因此该批原材料入账价值=200+5+1.2=206.2万元。2.某企业2024年6月30日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，预计净残值率为3%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.31.04B.34.92C.38.8D.46.56参考答案：B解析：年数总和法下，折旧年度与会计年度可能存在差异，需分段计算折旧。第一个折旧年度（2024年7月-2025年6月）折旧额=120×(1-3%)×5/(1+2+3+4+5)=38.8万元；第二个折旧年度（2025年7月-2026年6月）折旧额=120×(1-3%)×4/15=31.04万元。因此2025年应计提折旧额=38.8×6/12+31.04×6/12=34.92万元。3.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种可明确区分的商品，合同总价款为90万元。A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为40万元。合同约定A商品于合同开始日交付，B商品在合同签订后1个月交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取90万元的合同对价。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的会计科目及金额正确的是（）。A.应收账款54万元B.合同资产54万元C.应收账款60万元D.合同资产60万元参考答案：B解析：合同对价需在两项商品全部交付后才有权收取，因此交付A商品时的收款权利取决于B商品的交付，属于有条件的收款权利，应确认为合同资产，而非应收账款。交易价格应按单独售价比例分摊，A商品分摊的交易价格=90×60/(60+40)=54万元。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的100台取暖器作为福利发放给生产车间生产工人，每台取暖器成本为800元，市场不含税售价为1200元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，该业务应计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.90400B.120000C.135600D.80000参考答案：C解析：将自产产品用于职工福利属于视同销售行为，应按产品公允价值与增值税销项税额之和确认应付职工薪酬。因此计入应付职工薪酬的金额=100×1200×(1+13%)=135600元。5.某事业单位2024年收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户用款额度30万元。下列关于该业务的会计处理表述正确的是（）。A.财务会计借记“财政应返还额度”30万元B.预算会计借记“资金结存-零余额账户用款额度”30万元C.财务会计贷记“财政拨款收入”30万元D.预算会计贷记“财政拨款预算收入”30万元参考答案：B解析：收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户用款额度时，财务会计处理为：借记“零余额账户用款额度”30万元，贷记“财政应返还额度”30万元；预算会计处理为：借记“资金结存-零余额账户用款额度”30万元，贷记“资金结存-财政应返还额度”30万元。6.甲公司2024年末“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为60万元，经评估，应收账款预期信用损失为90万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.30B.90C.150D.-30参考答案：A解析：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的预期信用损失金额-“坏账准备”科目的贷方余额=90-60=30万元。7.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2024年乙公司实现净利润1000万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素，甲公司2024年该长期股权投资的账面价值增加额为（）万元。A.300B.270C.330D.240参考答案：B解析：权益法下，长期股权投资账面价值随被投资单位所有者权益变动而调整。调整额=1000×30%（净利润份额）-200×30%（现金股利份额）+100×30%（其他综合收益份额）=300-60+30=270万元。8.甲公司将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为4800万元。不考虑其他因素，转换日公允价值与账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益800万元B.其他综合收益800万元C.公允价值变动损益600万元D.其他综合收益800万元参考答案：B解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。本题账面价值=5000-1000=4000万元，公允价值4800万元大于账面价值，差额800万元计入其他综合收益。9.甲公司为增值税一般纳税人，开具的银行承兑汇票到期无力支付票款。下列关于该业务的会计处理表述正确的是（）。A.将应付票据账面余额转入应付账款B.将应付票据账面余额转入短期借款C.将应付票据账面余额转入其他应付款D.无需进行账务处理参考答案：B解析：银行承兑汇票到期，出票人无力支付票款的，承兑银行代为支付，出票人应将应付票据的账面余额转入短期借款；商业承兑汇票到期无力支付的，转入应付账款。10.下列各项中，不属于盈余公积用途的是（）。A.转增资本B.弥补亏损C.发放现金股利D.转增资本公积参考答案：D解析：盈余公积的用途包括弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润，不能转增资本公积。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.代购货方垫付的运杂费D.为职工垫付的水电费参考答案：ABD解析：选项C，代购货方垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算。2.下列各项中，属于所有者权益变动表中应单独列示的项目有（）。A.提取的盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配的利润D.盈余公积转增资本参考答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。3.下列关于无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产无需计提摊销B.使用寿命有限的无形资产当月增加当月开始计提摊销C.用于对外出租的无形资产摊销额计入其他业务成本D.专门用于生产产品的专利权摊销额计入管理费用参考答案：ABC解析：选项D，专门用于生产产品的专利权摊销额应计入产品成本（制造费用/生产成本）。4.下列各项中，减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.坏账损失D.存货跌价损失参考答案：AB解析：流动资产（存货、应收款项等）的减值损失可以转回，非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产等）的减值损失一经确认不得转回。5.下列各项中，属于收入确认和计量前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.合同具有商业实质参考答案：ABCD解析：企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用计划成本核算原材料，入库时发生的材料节约差异应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）参考答案：√解析：“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）参考答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化，计入当期损益（管理费用）。3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售收入。（）参考答案：×解析：采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售收入。4.资本公积转增资本不会导致所有者权益总额发生变动。（）参考答案：√解析：资本公积转增资本属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。5.政府财务会计实行权责发生制，政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外。（）参考答案：√（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生的与收入相关的业务如下：（1）2024年3月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售一批商品，不含税售价为200万元，成本为120万元。合同约定乙公司可在3个月内无条件退货，甲公司根据历史经验估计该批商品的退货率为10%。当日商品已发出，控制权转移给乙公司，甲公司已开具增值税专用发票。（2）2024年3月15日，甲公司与丙公司签订合同，为其提供一项安装服务，合同总价款为50万元（不含税），预计合同总成本为30万元，截至2024年12月31日，甲公司累计发生成本18万元，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定。（3）2024年6月1日，甲公司向丁公司销售一批原材料，不含税售价为50万元，成本为30万元，货款已收存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2024年3月1日应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.200B.180C.0D.226参考答案：B解析：附有销售退回条款的销售，应按预期有权收取的对价金额确认收入，预计退货部分的金额计入预计负债。因此应确认的收入=200×(1-10%)=180万元。2.根据资料（1），甲公司2024年3月1日应确认的预计负债金额为（）万元。A.20B.8C.28D.12参考答案：A解析：预计负债（应付退货款）=200×10%=20万元，同时确认应收退货成本=120×10%=12万元。3.根据资料（2），甲公司2024年安装服务的履约进度为（）。A.40%B.60%C.50%D.30%参考答案：B解析：履约进度=累计发生成本/预计总成本=18/30×100%=60%。4.根据资料（2），甲公司2024年应确认的安装服务收入为（）万元。A.30B.50C.18D.20参考答案：A解析：应确认的收入=合同总价款×履约进度=50×60%=30万元。5.根据资料（3），甲公司销售原材料的会计处理表述正确的是（）。A.确认主营业务收入50万元B.确认其他业务收入50万元C.结转主营业务成本30万元D.结转其他业务成本30万元参考答案：BD解析：销售原材料属于企业的其他经营活动，应确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于法的本质的表述中，正确的是（）。A.法是全体社会成员共同意志的体现B.法是统治阶级国家意志的体现C.法是统治阶级每个成员个人意志的简单相加D.法是统治阶级与被统治阶级协商的产物参考答案：B解析：法是统治阶级的国家意志的体现，体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加，也不是全体社会成员的共同意志。2.下列会计档案中，需要永久保管的是（）。A.原始凭证B.总账C.年度财务会计报告D.银行存款余额调节表参考答案：C解析：选项AB保管期限为30年，选项D保管期限为10年。3.甲公司向乙公司签发一张金额为50万元的纸质商业承兑汇票，出票日期为2024年10月10日，到期日为2025年1月10日。乙公司于2025年1月15日向承兑人提示付款。下列关于该汇票提示付款的表述中，正确的是（）。A.乙公司提示付款超过法定期限，承兑人可以拒绝付款B.乙公司提示付款符合法律规定，承兑人应当付款C.商业汇票的提示付款期限为出票日起10日D.乙公司超过提示付款期限的，丧失对所有前手的追索权参考答案：B解析：商业汇票的提示付款期限为到期日起10日，本题到期日为2025年1月10日，提示付款期限为2025年1月10日至1月20日，乙公司1月15日提示付款符合规定，承兑人应当付款；持票人超过提示付款期限提示付款的，丧失对出票人、承兑人以外的前手的追索权。4.甲商场为增值税一般纳税人，2024年12月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条不含税售价为4000元，旧项链每条作价1500元，实际收取每条不含税差价款2500元。已知增值税税率为13%，甲商场该业务的增值税销项税额为（）元。A.52000B.32500C.19500D.44200参考答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此销项税额=100×2500×13%=32500元。5.甲小型微利企业2024年应纳税所得额为280万元。已知小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2024年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.14B.28C.56D.70参考答案：A解析：应纳税额=280×25%×20%=14万元。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正参考答案：ABCD2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于对外投资参考答案：ACD解析：选项B，将外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。3.下列个人所得中，属于综合所得计征范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得参考答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计人员伪造、变造会计凭证，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。（）参考答案：√2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）参考答案：√3.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）参考答案：√（四）不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为居民企业，2024年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让固定资产净收益50万元，接受捐赠收入30万元。（2）发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费合计900万元。（3