2025年初级会计真题及解析及答案

2025年初级会计真题及解析及答案初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本120万元，支付不含税加工费20万元，增值税税额2.6万元，乙公司代收代缴消费税15.56万元，该批物资收回后用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A.140B.155.56C.142.6D.158.16【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，准予抵扣后续生产完成销售时的消费税应纳税额，不计入委托加工物资成本；增值税一般纳税人支付的加工费对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。因此该批委托加工物资的入账价值=120+20=140万元。2.下列各项交易或事项中，属于按照时段法确认收入的是（）。A.零售企业销售可立即提货的日用品B.为客户定制具有不可替代用途的管理系统，且合同约定企业有权就累计已完成履约部分收取成本加合理利润的款项C.销售需简易安装的生产设备，安装程序不属于合同核心要件D.销售无需安装的大型运输设备，客户已取得设备控制权【答案】B【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，应按照时段法确认收入：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品；（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。选项B符合第三项条件，其余选项均属于在某一时点履行履约义务，应按时点法确认收入。3.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值240万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.76B.91.2C.45.6D.80【答案】A【解析】当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起开始计提，因此2025年为该设备第一个折旧年度。年数总和法下年折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）×尚可使用年限/预计使用年限年数总和=240×（1-5%）×5/（1+2+3+4+5）=76万元。4.甲公司2025年年初盈余公积贷方余额150万元，本年实现净利润800万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，以盈余公积转增资本60万元，宣告发放现金股利200万元。不考虑其他因素，2025年末盈余公积的余额为（）万元。A.210B.330C.10D.270【答案】A【解析】提取法定、任意盈余公积属于所有者权益内部变动，盈余公积总额增加；盈余公积转增资本会减少盈余公积；宣告发放现金股利减少未分配利润，不影响盈余公积。因此2025年末盈余公积余额=150+800×（10%+5%）-60=210万元。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.净资产C.预算支出D.预算结余【答案】B【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，选项ACD属于政府预算会计要素。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.向职工发放的防暑降温费B.为职工缴纳的职业年金C.为职工代扣代缴的个人房租D.直接发放给劳务派遣人员的节日福利【答案】ABD【解析】选项C：为职工代扣代缴的房租属于企业代职工支付的款项，应通过“其他应收款”“其他应付款”科目核算，不通过应付职工薪酬核算。选项A属于短期薪酬中的职工福利费，选项B属于离职后福利中的设定提存计划，选项D属于职工薪酬范畴内的职工人员报酬，均通过应付职工薪酬核算。2.下列各项现金流量中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的增值税销项税额B.支付的行政管理人员差旅费C.购买上市公司股票支付的价款D.收到的增值税即征即退税款【答案】ABD【解析】选项C：购买股票属于投资活动，对应的现金流出属于投资活动产生的现金流量。选项ABD均与企业日常经营活动直接相关，属于经营活动现金流量。3.下列各项账务处理中，会导致应收账款账面价值减少的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.转销无法收回的应收账款坏账C.收回前期已转销的应收账款D.冲减多计提的坏账准备【答案】AC【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A：借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，坏账准备余额增加，应收账款账面价值减少；选项B：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，坏账准备和应收账款账面余额同时减少相同金额，应收账款账面价值不变；选项C：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”，坏账准备余额增加，应收账款账面价值减少；选项D：借记“坏账准备”，贷记“信用减值损失”，坏账准备余额减少，应收账款账面价值增加。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化，计入当期损益（管理费用）。2.企业销售商品发生的商业折扣应在实际发生时计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】商业折扣属于交易发生前的价格折扣，企业应按扣除商业折扣后的金额确认交易价格及营业收入，无需单独核算；现金折扣属于可变对价，应按最佳估计数调整交易价格，冲减营业收入，均不计入财务费用。3.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额的合计金额。（）【答案】√【解析】根据会计准则规定，综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额，所有者权益变动表中该项目反映上述合计金额。（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，存货采用实际成本法核算，发出存货采用月末一次加权平均法计价，2025年3月M材料的收发情况如下：资料1：月初结存M材料2000千克，单位成本45元/千克，无跌价准备。资料2：3月5日，购入M材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款138000元，增值税税额17940元，另支付不含税运输费3000元，增值税税额270元，材料验收入库，款项均以银行存款支付。资料3：3月10日，生产车间生产产品领用M材料3500千克，车间管理部门领用M材料500千克，行政管理部门领用M材料200千克。资料4：3月25日，对外销售M材料100千克，开具增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额780元，款项已收存银行。资料5：3月末，M材料的可变现净值为29760元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料2，甲公司购入M材料的入账成本为（）元。A.138000B.141000C.159210D.158940【答案】B【解析】外购存货入账成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费等使存货达到目前场所和状态的必要支出，因此该批M材料入账成本=138000+3000=141000元。2.根据资料1和2，甲公司3月M材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.46.2B.45C.47D.46【答案】A【解析】月末一次加权平均法下，存货单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）=（2000×45+141000）/（2000+3000）=231000/5000=46.2元/千克。3.根据资料3，下列关于领用M材料的会计处理正确的是（）。A.计入生产成本161700元B.计入制造费用23100元C.计入管理费用9240元D.计入库存商品161700元【答案】ABC【解析】生产车间生产产品领用材料成本计入生产成本：3500×46.2=161700元；车间管理部门领用材料成本计入制造费用：500×46.2=23100元；行政管理部门领用材料成本计入管理费用：200×46.2=9240元。4.根据资料4，下列关于销售M材料的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入6000元B.结转其他业务成本4620元C.确认主营业务收入6000元D.确认营业外收入6000元【答案】AB【解析】销售原材料不属于企业主营业务，取得的收入应计入其他业务收入，对应材料成本结转至其他业务成本，应结转的成本金额=100×46.2=4620元。5.根据资料1-5，甲公司3月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.0B.2580C.4200D.1620【答案】B【解析】月末结存M材料数量=2000+3000-3500-500-200-100=700千克，账面成本=700×46.2=32340元，可变现净值为29760元，成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备=32340-29760=2580元，月初无跌价准备，因此本月应计提金额为2580元。经济法基础（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项服务中，属于增值税“交通运输服务”征税范围的是（）。A.航空地面服务B.航空运输湿租业务C.货运客运场站服务D.装卸搬运服务【答案】B【解析】选项ACD均属于“现代服务——物流辅助服务”征税范围；选项B：航空运输湿租业务是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务，属于交通运输服务。2.纳税人育有一名10岁的小学四年级子女、一名2岁的幼儿，2025年每月可享受的子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除最高合计金额为（）元。A.2000B.1000C.3000D.4000【答案】D【解析】根据2023年起执行的专项附加扣除最新标准，子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准均为每个子女每月2000元，两个子女合计最高可扣除4000元/月。3.甲公司与张某签订3年期限的固定期限劳动合同，约定月工资8000元，当地最低工资标准为2500元。下列试用期约定符合法律规定的是（）。A.试用期5个月，试用期工资6400元B.试用期6个月，试用期工资2400元C.试用期7个月，试用期工资6400元D.试用期1个月，试用期工资6000元【答案】A【解析】3年以上固定期限、无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，选项C错误；试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%（8000×80%=6400元），且不得低于当地最低工资标准（2500元），选项BD不符合工资标准要求，选项A正确。4.见票即付的银行汇票，持票人对出票人的票据权利时效为（）。A.出票日起6个月B.出票日起2年C.到期日起6个月D.到期日起2年【答案】B【解析】见票即付的汇票、本票，持票人对出票人的票据权利时效为出票日起2年。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.2025年符合条件的小型微利企业，下列关于企业所得税优惠政策的说法正确的有（）。A.年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税B.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税C.小型微利企业认定条件为从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年应纳税所得额不超过300万元D.小型微利企业统一实行按季预缴企业所得税【答案】ACD【解析】根据2024-2027年小型微利企业所得税优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，选项B错误，选项A正确；小型微利企业认定条件为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，选项C正确；小型微利企业统一实行按季预缴企业所得税，选项D正确。2.下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。A.出票人B.承兑人C.收款人D.付款人【答案】ACD【解析】票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已存在的当事人，包括出票人、付款人、收款人；承兑人属于票据非基本当事人，是票据进入流通领域后通过承兑行为加入票据关系的当事人。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。（）【答案】√【解析】根据《印花税法》及配套优惠政策，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。2.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金。（）【答案】√【解析】符合社会保险法的相关规定。（四）不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，适用增值税税率13%，2025年5月发生如下业务：资料1：销售自产冰箱一批，取得不含税价款500万元，另收取包装物租金2.26万元，包装物押金11.3万元，约定3个月内返还，甲公司对包装物押金单独核算。资料2：将自产的100台新型空调作为福利发放给职工，该批空调成本0.3万元/台，无同类市场售价，国家税务总局规定该类产品成本利润率为10%。资料3：购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额39万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.45万元，当月因管理不善导致该批原材料损失10%。资料4：购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进用于职工食堂的专用设备一台，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。1.计算甲公司资料1销售冰箱业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（500+2.26+11.3）×13%=66.7728万元B.（500+2.26÷1.13）×13%=65.26万元C.（500+2.26+11.3÷1.13）×13%=66.7938万元D.500×13%=65万元【答案】B【解析】包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税；包装物押金单独核算且未逾期的，不并入销售额计税。因此销项税额=（500+2.26÷1.13）×1