2025年初级会计师考试真题及答案

2025年初级会计师考试真题及答案一、《初级会计实务》真题及参考答案（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，入库前发生挑选整理费0.8万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.122.8B.123C.138.58D.138.78【参考答案】A【参考解析】增值税一般纳税人购入存货的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；运输途中的合理损耗不影响存货的入账总成本，仅影响单位成本。因此该批原材料的入账成本=120+2+0.8=122.8万元。2.2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元，账面价值为2000万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值200万元导致，该固定资产尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年乙公司实现净利润400万元，宣告分派现金股利100万元，其他综合收益增加50万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.735B.741C.660D.726【参考答案】B【参考解析】权益法核算长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整初始投资成本，计入营业外收入。初始投资成本600万元，应享有份额=2200×30%=660万元，调整后长期股权投资入账价值为660万元。乙公司2024年调整后净利润=账面净利润400-公允价值与账面价值差额的年折旧额200/10=380万元，甲公司应确认投资收益=380×30%=114万元；宣告分派现金股利应冲减长期股权投资账面价值=100×30%=30万元；其他综合收益应增加长期股权投资账面价值=50×30%=15万元。因此2024年末长期股权投资账面价值=660+114-30+15=741万元。3.甲公司2024年11月应付职工薪酬总额为480万元，其中生产车间生产工人薪酬220万元，生产车间管理人员薪酬70万元，行政管理人员薪酬90万元，专设销售机构人员薪酬80万元，研发无形资产符合资本化条件的人员薪酬20万元。不考虑其他因素，甲公司2024年11月应计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元。A.90B.160C.180D.310【参考答案】A【参考解析】生产车间生产工人薪酬计入生产成本，生产车间管理人员薪酬计入制造费用，行政管理人员薪酬计入管理费用，专设销售机构人员薪酬计入销售费用，符合资本化条件的研发人员薪酬计入研发支出——资本化支出。因此计入管理费用的金额为90万元。4.下列各项中，企业计提短期借款利息应贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.短期借款C.银行存款D.应付利息【参考答案】D【参考解析】计提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。5.甲公司2024年年初未分配利润为贷方余额200万元，当年实现净利润1000万元，按照10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利300万元，以资本公积转增资本150万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末未分配利润余额为（）万元。A.900B.800C.750D.1000【参考答案】B【参考解析】资本公积转增资本不影响未分配利润，年末未分配利润=年初未分配利润200+本年净利润1000-提取法定盈余公积1000×10%-宣告发放现金股利300=200+1000-100-300=800万元。6.下列各项中，属于企业管理会计工具方法的是（）。A.存货跌价准备计提B.作业成本法C.固定资产折旧计提D.坏账准备计提【参考答案】B【参考解析】选项ACD均属于企业会计准则规定的会计核算方法，选项B作业成本法属于管理会计的成本管理领域工具方法。7.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，当月销售货物开具增值税普通发票注明含税金额20.6万元，适用增值税征收率为3%。不考虑其他因素，甲公司2024年10月应纳增值税税额为（）万元。A.0.6B.0.21C.0.3D.0【参考答案】A【参考解析】小规模纳税人购入货物的进项税额不得抵扣，应纳增值税=不含税销售额×征收率=20.6÷（1+3%）×3%=0.6万元。8.下列各项中，企业处置报废固定资产的净损失应计入的会计科目是（）。A.资产处置损益B.营业外支出C.管理费用D.其他业务成本【参考答案】B【参考解析】处置报废、毁损固定资产的净损失计入营业外支出，处置正常出售、转让固定资产的净损失计入资产处置损益。9.甲公司2024年12月“生产成本”科目期初余额为30万元，本月发生直接材料成本50万元，直接人工成本20万元，制造费用15万元，行政管理部门折旧费8万元，本月月末在产品成本为18万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月完工产品成本为（）万元。A.115B.97C.105D.87【参考答案】B【参考解析】行政管理部门折旧费计入管理费用，不影响产品成本，完工产品成本=期初在产品成本30+本月发生生产成本（50+20+15）-月末在产品成本18=30+85-18=97万元。10.下列各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【参考答案】B【参考解析】利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况，现金流量表反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入流出情况，所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据《小企业会计准则》，下列各项中，小企业应计入营业外收入的有（）。A.确实无法偿付的应付款项B.出租包装物的租金收入C.接受捐赠收入D.汇兑收益【参考答案】ACD【参考解析】选项B，小企业出租包装物的租金收入计入“其他业务收入”科目核算，选项ACD均属于小企业营业外收入的核算范围。2.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付短期租入固定资产的租金B.应付供应商的材料款C.收取的包装物押金D.应付的社会保险费（单位负担部分）【参考答案】AC【参考解析】选项B计入应付账款，选项D计入应付职工薪酬，选项AC均通过其他应付款核算。3.下列各项中，属于企业库存商品核算范围的有（）。A.存放在门市部准备出售的商品B.寄存在外的商品C.接受来料加工制造的代制品D.为外单位加工修理的代修品【参考答案】ABCD【参考解析】库存商品包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。4.下列各项中，企业应在所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.会计政策变更和差错更正的累积影响金额B.所有者投入资本和向所有者分配利润C.提取的盈余公积D.综合收益总额【参考答案】ABCD【参考解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.预算收入【参考答案】ABC【参考解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，选项D属于政府预算会计要素。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益，即使这些支出明确由客户承担的也不得例外。（）【参考答案】×【参考解析】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益，但是明确由客户承担的除外。2.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。（）【参考答案】√【参考解析】账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，结转后各损益类科目无余额。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）【参考答案】×【参考解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用属于不符合资本化条件的后续支出，应计入管理费用。4.事业单位接受捐赠的固定资产，按照名义金额入账的，发生的相关税费、运输费等应计入当期费用。（）【参考答案】√【参考解析】事业单位接受捐赠的固定资产，按照名义金额入账的，按照名义金额借记“固定资产”科目，贷记“捐赠收入”科目，同时发生的相关税费、运输费等，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”等科目。5.企业将自产的产品用于职工福利的，应按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）【参考答案】×【参考解析】企业将自产的产品用于职工福利的，应按照产品的公允价值和相关税费合计金额确认应付职工薪酬，同时确认主营业务收入，结转主营业务成本。（四）不定项选择题（本类题共3大题，共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售，适用的增值税税率为13%，2024年12月发生如下经营业务：（1）1日，向乙公司销售A产品1000件，每件不含税售价为0.2万元，每件成本为0.12万元，由于是批量销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，同时合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验，预计乙公司10天内付款的概率为90%，20天内付款的概率为8%，20天后付款的概率为2%。当日A产品已发出，控制权转移给乙公司，甲公司按照最可能发生金额确认可变对价。（2）5日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售B产品2000件，每件成本为0.08万元，合同约定丙公司按每件不含税价0.15万元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付代销手续费，除非B产品存在质量问题，否则丙公司无权将未售出的B产品退回甲公司。当日B产品已发出。（3）15日，收到乙公司支付的全部货款，存入银行。（4）31日，收到丙公司开具的代销清单，注明已对外销售B产品1200件，甲公司向丙公司开具增值税专用发票，同日收到丙公司扣除代销手续费后的代销款项，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司向乙公司销售A产品应确认的交易价格为（）万元。A.180B.176.4C.178.2D.200【参考答案】B【参考解析】可变对价按照最可能发生金额确认，最可能发生的现金折扣比例为2%，因此交易价格=1000×0.2×（1-10%）×（1-2%）=176.4万元。2.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售A产品的会计处理正确的是（）。A.借记“应收账款”科目199.8万元B.贷记“主营业务收入”科目176.4万元C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目23.4万元D.借记“主营业务成本”科目120万元【参考答案】ABCD【参考解析】销项税额按照扣除商业折扣后的不含税金额计算=1000×0.2×90%×13%=23.4万元，应收账款入账金额=176.4+23.4=199.8万元，结转主营业务成本=1000×0.12=120万元，选项ABCD的会计处理均正确。3.根据资料（2），下列各项中，甲公司发出B产品的会计处理正确的是（）。A.借记“发出商品”科目160万元B.借记“应收账款”科目339万元C.贷记“主营业务收入”科目300万元D.贷记“库存商品”科目160万元【参考答案】BC【参考解析】由于合同约定丙公司无权退回未售出商品，表明甲公司发出B产品时控制权已转移，应确认主营业务收入，结转主营业务成本。确认收入金额=2000×0.15=300万元，销项税额=300×13%=39万元，应收账款入账金额=339万元，结转成本=2000×0.08=160万元。4.根据资料（3），甲公司收到乙公司货款的会计处理中，贷记“应收账款”科目的金额为（）万元。A.199.8B.203.4C.198D.200【参考答案】A【参考解析】应收账款入账金额为199.8万元，收到货款时直接冲减应收账款即可，乙公司在10天内付款，实际享受的现金折扣已在确认收入时计入可变对价，无需再调整财务费用。5.根据资料（4），甲公司收到丙公司代销款的会计处理正确的是（）。A.确认销售费用18万元B.冲减应收账款203.4万元C.确认银行存款185.4万元D.确认主营业务收入180万元【参考答案】ABC【参考解析】丙公司销售1200件B产品，甲公司应支付的代销手续费=1200×0.15×10%=18万元，计入销售费用；应冲减应收账款金额=1200×0.15×（1+13%）=203.4万元；实际收到的银行存款=203.4-18=185.4万元。由于发出B产品时已全额确认收入，收到代销清单时无需再确认收入。【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日购入生产用固定资产相关业务如下：（1）2023年12月31日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元，支付保险费取得增值税普通发票注明金额2万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年6月30日，对该设备进行日常修理，取得增值税专用发票注明修理费5万元，增值税税额0.65万元，以银行存款支付。（3）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，可收回金额为430万元，计提减值准备后，该设备预计尚可使用年限为8年，预计净残值为6万元，仍采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该设备的入账价值为（）万元。A.510B.512C.577.9D.575.9【参考答案】B【参考解析】生产用设备的进项税额可以抵扣，保险费取得增值税普通发票，税额不得抵扣，计入设备成本，因此入账价值=500+10+2=512万元。2.根据资料（1），该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.49.2C.51.2D.46【参考答案】A【参考解析】2023年12月购入的设备，2024年全年计提折旧，年折旧额=（512-12）/10=50万元。3.根据资料（2），设备日常修理的会计处理正确的是（）。A.借记“制造费用”科目5万元B.借记“管理费用”科目5万元C.借记“在建工程”科目5万元D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目0.65万元【参考答案】BD【参考解析】生产车间固定资产的日常修理费用计入管理费用，对应的进项税额可以抵扣。4.根据资料（3），该设备2024年末应计提的减值准备金额为（）万元。A.32B.22C.0D.12【参考答案】A【参考解析】2024年末设备账面价值=512-50=462万元，可收回金额为430万元，应计提减值准备=462-430=32万元。5.根据资料（3），该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.53.75B.53C.50D.52.25【参考答案】B【参考解析】计提减值后设备账面价值为430万元，2025年折旧额=（430-6）/8=53万元。二、《经济法基础》真题及参考答案（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.张某2024年育有2岁儿子1名、读小学一年级的女儿1名，父母均年满62周岁，张某为独生子，夫妻双方约定子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除均由张某全额扣除。不考虑其他因素，张某2024年综合所得可扣除的专项附加扣除合计为（）元。A.72000B.84000C.96000D.60000【参考答案】B【参考解析】2024年起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元。张某全年可扣除的专项附加扣除=（2000+2000+3000）×12=84000元。2.甲小型微利企业，2024年应纳税所得额为280万元，不考虑其他因素，甲企业2024年应纳企业所得税税额为（）万元。A.14B.7C.28D.56【参考答案】A【参考解析】2024-2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业应纳所得税=280×25%×20%=14万元。3.甲公司2024年10月实际缴纳增值税120万元、消费税80万元，适用城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。不考虑其他因素，甲公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.20B.14C.6D.12【参考答案】A【参考解析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，合计应纳税额=（120+80）×（7%+3%）=20万元。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.现金支票可以用于背书转让B.划线支票只能用于支取现金C.支票的提示付款期限为出票日起10日D.支票的金额不得授权补记【参考答案】C【参考解析】选项A：现金支票不得背书转让；选项B：划线支票只能用于转账，不得支取现金；选项D：支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品B.加收滞纳金C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款【参考答案】A【参考解析】选项BCD均属于税收强制执行措施，选项A属于税收保全措施。6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月将自产的100台新型空调作为福利发放给职工，该空调生产成本为每台2000元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司当月该笔业务增值税销项税额为（）元。A.26000B.28600C.23894D.29380【参考答案】B【参考解析】将自产货物用于职工福利应视同销售，无同类售价的按照组成计税价格计算销项税额。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=100×2000×（1+10%）=220000元，销项税额=220000×13%=28600元。7.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的是（）。A.劳动报酬B.试用期C.劳动合同期限D.社会保险【参考答案】B【参考解析】选项ACD均属于劳动合同的必备条款，选项B试用期属于可备条款。8.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按照“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.技术转让合同B.专有技术使用权转让书据C.审计咨询合同D.财产保险合同【参考答案】B【参考解析】选项A按照“技术合同”征收印花税；选项C不属于印花税征税范围；选项D按照“财产保险合同”征收印花税。9.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.高档化妆品【参考答案】C【参考解析】选项A在生产、委托加工、进口环节征收，加征批发环节消费税；选项BD在生产、委托加工、进口环节征收；选项C超豪华小汽车在生产、委托加工、进口环节征收的基础上，加征零售环节消费税。10.甲公司职工王某累计工作年限为12年，2024年在甲公司工作满6年，累计请病假3个月。不考虑其他因素，王某2024年可享受的年休假天数为（）天。A.0B.5C.10D.15【参考答案】C【参考解析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。累计请病假不足3个月的，不影响当年年休假享受资格。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据印花税法律制度，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.农民销售自产农产品订立的买卖合同B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.财产所有权人将财产赠与社会福利机构订立的产权转移书据D.金融机构与小型企业订立的借款合同【参考答案】ABCD【参考解析】选项ABCD均属于印花税法定免税范围。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得【参考答案】ABC【参考解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项D属于分类所得。3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于银行承兑汇票的出票人必须具备的条件有（）。A.在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织B.与承兑银行具有真实的委托付款关系C.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源D.与收款人存在真实的交易关系【参考答案】ABC【参考解析】银行承兑汇票的出票人必须具备的条件包括：在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入【参考答案】AB【参考解析】选项C属于免税收入，选项D属于应税收入，选项AB属于不征税收入。5.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的有（）。A.劳动者严重违反用人单位规章制度的B.劳动者被依法追究刑事责任的C.劳动者在试用期内被证明不符合录用条件的D.劳动者不能胜任工作，经培训后仍不能胜任工作的【参考答案】ABC【参考解析】选项D属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的情形。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人将外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，一律不得扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（）【参考答案】×【参考解析】纳税人将外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，符合规定范围的，可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。2.医疗期内，用人单位不得解除或者终止劳动合同。（）【参考答案】√【参考解析】医疗期是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作治病休息不得解除劳动合同的时限。3.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）【参考答案】√【参考解析】会计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。4.银行本票的出票人是在银行开立存款账户的单位或个人。（）【参考答案】×【参考解析】银行本票的出票人是经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。5.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）【参考答案】×【参考解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（四）不定项选择题（本类题共3大题，共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲商业零售