2025年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析六

2025年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析(六一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据支付结算法律制度的规定，下列单位银行结算账户中，需要经中国人民银行分支机构核准的是（）。A.一般存款账户B.预算单位专用存款账户C.企业因增资开立的临时存款账户D.基本存款账户【答案】B【解析】自2019年取消企业银行账户许可后，企业开立基本存款账户、临时存款账户（除临时机构、注册验资临时户外）、一般存款账户、非预算单位专用存款账户均实行备案制，仅预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户、临时机构开立的临时存款账户仍实行核准制，选项B正确，ACD错误。2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.高档手表D.白酒【答案】B【解析】选项A：卷烟在生产销售、委托加工、进口环节征税，批发环节加征一道消费税；选项B：金银铂钻类首饰仅在零售环节征收消费税；选项C：高档手表在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税；选项D：白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征税。3.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为240万元，已知小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该企业2024年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.12B.24C.30D.60【答案】A【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此该企业应纳税额=240×25%×20%=12万元，选项A正确。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列专项附加扣除中，独生子女纳税人每月可按照3000元标准扣除的是（）。A.子女教育B.3岁以下婴幼儿照护C.赡养老人D.住房租金【答案】C【解析】自2023年1月1日起，选项AB：子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个子女/婴幼儿每月2000元；选项C：赡养老人专项附加扣除，独生子女按照每月3000元标准扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度最高不超过1500元；选项D：住房租金专项附加扣除按照城市规模分为每月1500元、1100元、800元三档标准。5.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者签订4年期限劳动合同，约定的试用期最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答案】D【解析】劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，选项D正确。6.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同C.专利权转让合同D.技术咨询合同【答案】C【解析】选项ABD：专利申请权转让、非专利技术转让、技术咨询合同均按照“技术合同”税目缴纳印花税，一般的法律、会计、审计咨询不属于技术咨询，所立合同不征收印花税；选项C：专利权转让、专利实施许可所书立的合同按照“产权转移书据”税目缴纳印花税。7.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用9%增值税税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.不动产租赁服务C.增值电信服务D.金融服务【答案】B【解析】选项A：有形动产租赁服务适用13%税率；选项B：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售基础电信、邮政、建筑、交通运输服务适用9%税率；选项CD：增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务适用6%税率。8.根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市市区的商业用房B.县城的工业厂房C.农村的村民住宅D.工矿区的企业办公楼【答案】C【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，不包括农村的房屋，选项C正确。9.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）。A.纯电动乘用车B.插电式混合动力汽车C.行政机关公务用车D.企业自用载货汽车【答案】B【解析】选项A：纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税（不属于免税范畴）；选项B：插电式混合动力汽车、新能源商用车免征车船税；选项CD：公务用车、载货汽车均属于车船税征税范围，无免税优惠，需正常缴纳车船税。10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款的纳税人的是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】A【解析】选项B：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊；选项C：查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源；选项D：定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。11.下列法律主体中，属于非法人组织的是（）。A.有限责任公司B.事业单位C.合伙企业D.机关法人【答案】C【解析】选项A：属于营利法人；选项BD：属于非营利法人、特别法人；选项C：个人独资企业、合伙企业属于非法人组织，不具有法人资格。12.根据社会保险法律制度的规定，职工因工死亡，其近亲属可按照上一年度全国城镇居民人均可支配收入的一定倍数领取一次性工亡补助金，该倍数为（）。A.10倍B.20倍C.30倍D.40倍【答案】B【解析】一次性工亡补助金标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍，选项B正确。13.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月销售货物取得含税价款113万元，另收取包装物租金1.13万元，已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.14.69D.14.83【答案】B【解析】包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算销项税额，销项税额=（113+1.13）÷（1+13%）×13%=13.13万元，选项B正确。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出【答案】C【解析】选项ABD：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、税收滞纳金、非广告性质的赞助支出均不得在企业所得税税前扣除；选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。15.根据票据法律制度的规定，下列票据中，付款人不是银行的是（）。A.银行本票B.银行汇票C.商业承兑汇票D.支票【答案】C【解析】选项AB：银行本票、银行汇票的付款人为出票银行；选项C：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑并付款，银行承兑汇票的付款人为承兑银行；选项D：支票的付款人为出票人的开户银行。16.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，不属于能源矿产的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.稀土【答案】D【解析】选项D：稀土属于金属矿产，不属于能源矿产。17.甲公司2024年度实现利润总额500万元，当年发生公益性捐赠支出62万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除，甲公司在计算2024年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.60B.62C.0D.74.4【答案】A【解析】公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60万元，实际发生额62万元超过限额，当年准予扣除60万元，超过的2万元准予结转以后3个纳税年度扣除，选项A正确。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.稿酬所得【答案】D【解析】居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项D正确，ABC均属于分类所得。19.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房屋B.赠与直系亲属房屋C.企业之间互换房屋D.出租房屋【答案】C【解析】选项AB：房屋继承、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税；选项C：个人互换自有居住用住房经税务机关核实可免征土地增值税，企业之间互换房屋属于土地增值税征税范围，应正常征税；选项D：出租房屋未发生房屋产权转移，不征收土地增值税。20.根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人进口货物缴纳增值税、消费税的，对其进口环节已缴纳的增值税、消费税税额（）城市维护建设税的计税依据。A.全额计入B.减半计入C.不计入D.按照75%比例计入【答案】C【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退，纳税人进口货物缴纳的增值税、消费税，不计入城市维护建设税的计税依据，选项C正确。21.甲公司向乙公司签发一张票面金额为20万元的纸质商业承兑汇票，出票日期为2024年10月10日，到期日为2025年1月10日，乙公司提示付款的最晚日期为（）。A.2025年1月20日B.2025年4月10日C.2025年7月10日D.2025年10月10日【答案】A【解析】商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日，因此最晚提示付款日期为2025年1月20日，选项A正确。22.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者约定竞业限制的，竞业限制期限最长不得超过（）。A.6个月B.1年C.2年D.3年【答案】C【解析】竞业限制期限不得超过2年，选项C正确。23.下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.年度财务会计报告B.原始凭证C.银行对账单D.纳税申报表【答案】B【解析】选项A：年度财务会计报告永久保管；选项B：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿、会计档案移交清册最低保管期限为30年；选项CD：银行对账单、纳税申报表、银行存款余额调节表最低保管期限为10年。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的娱乐服务【答案】ABCD【解析】纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣，选项ABCD均正确。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件B.劳动者严重违反用人单位规章制度C.劳动者被依法追究刑事责任D.劳动者不能胜任工作，经培训后仍不能胜任工作【答案】ABCD【解析】选项ABC：属于用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的情形，无需支付经济补偿金；选项D：属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的情形，需支付经济补偿金。3.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.银行汇票B.银行本票C.支票D.商业汇票【答案】ABC【解析】选项D：商业汇票的出票人、持票人均为在银行开立存款账户的法人及其他组织，个人不得使用商业汇票，选项ABC均允许个人使用。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】AB【解析】选项CD：属于不征税收入，不属于免税收入；选项AB属于免税收入。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.成品油【答案】AB【解析】选项CD：黄酒、成品油实行从量定额计征消费税；卷烟、白酒实行复合计征消费税。6.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为收入额的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得【答案】ABCD【解析】选项ABC：居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，预扣预缴时每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用；选项D：财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。7.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同C.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于印花税法规定的免税凭证范围。8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可采取的税款征收措施有（）。A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.税收保全措施D.强制执行措施【答案】ABCD【解析】税款征收措施包括责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全措施、强制执行措施、阻止出境，选项ABCD均正确。9.下列法律责任形式中，属于行政责任的有（）。A.罚款B.罚金C.行政拘留D.拘役【答案】AC【解析】选项BD：罚金、拘役属于刑事责任；选项AC：罚款、行政拘留属于行政责任。10.根据社会保险法律制度的规定，下列费用中，由工伤保险基金支付的有（）。A.治疗工伤的医疗费用和康复费用B.住院伙食补助费C.治疗工伤期间的工资福利D.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴【答案】AB【解析】选项CD：治疗工伤期间的工资福利、五级六级伤残职工按月领取的伤残津贴、终止或者解除劳动合同时应当享受的一次性伤残就业补助金由用人单位支付，选项AB由工伤保险基金支付。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（）【答案】√【解析】表述符合会计档案管理规定。2.纳税人销售货物同时收取的包装物押金，一律在收取时并入销售额计算增值税。（）【答案】×【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内、未过期的，不并入销售额征税，逾期或超过1年未退还的，并入销售额征税；白酒、其他酒类产品的包装物押金，在收取时即并入销售额征税。3.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】表述符合劳动合同法律制度规定。4.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，免征企业所得税。（）【答案】×【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖所得，减半征收企业所得税，不是免税。5.银行承兑汇票的承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起3日内作出拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。（）【答案】√【解析】表述符合支付结算法律制度规定。6.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。（）【答案】√【解析】表述符合契税法规定。7.个体工商户业主的工资薪金支出，准予在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时据实扣除。（）【答案】×【解析】个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，准予扣除每年6万元的生计费用、专项扣除、专项附加扣除等。8.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【答案】√【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税。9.国务院制定的行政法规效力高于地方性法规、规章。（）【答案】√【解析】法律效力等级为宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章，表述正确。10.纳税人享受免税、减税待遇的，在免税、减税期间无需办理纳税申报。（）【答案】×【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产销售业务，2024年10月发生如下业务：（1）销售自产高档保湿精华一批，取得不含增值税价款600万元，另收取包装费2.26万元。（2）将自产的100套高档口红作为福利发放给职工，该批口红生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为5%。（3）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为80万元，缴纳关税8万元。（4）本月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进员工通勤班车服务取得增值税专用发票注明税额2.6万元；购进办公用打印纸取得增值税专用发票注明税额0.26万元；因管理不善丢失上月购进的一批原材料，该批原材料进项税额已抵扣，账面成本为2万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售高档保湿精华增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（600+2.26）×13%B.600×13%+2.26÷（1+13%）×13%C.600×13%D.（600+2.26）÷（1+13%）×13%【答案】B【解析】销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税销项税额，600万元为不含税价款无需价税分离，2.26万元为含税价外费用，需换算为不含税金额，因此销项税额=600×13%+2.26÷（1+13%）×13%，选项B正确。2.计算甲公司当月发放职工福利的高档口红应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×（1+5%）×15%B.10×15%C.10×（1+5%）÷（1-15%）×15%D.10×（1+5%）÷（1+15%）×15%【答案】C【解析】自产应税消费品用于职工福利属于消费税视同销售情形，无同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率），因此应缴纳消费税=10×（1+5%）÷（1-15%）×15%，选项C正确。3.计算甲公司当月进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（80+8）×15%B.（80+8）÷（1-15%）×15%C.80÷（1-15%）×15%D.80×15%【答案】B【解析】进口应税消费品按照组成计税价格计算消费税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），因此进口环节消费税=（80+8）÷（1-15%）×15%，选项B正确。4.计算甲公司当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.13+0.26-2×13%B.13+2.6+0.26C.13+2.6+0.26-2×13%D.13+0.26【答案】A【解析】购进的居民日常服务、集体福利服务（员工通勤班车服务）进项税额不得抵扣；因管理不善丢失的原材料进项税额已抵扣的，需作转出处理；因此准予抵扣的进项税额=13+0.26-2×13%，选项A正确。（二）居民个人张某为某高校教师，2024年收支情况如下：（1）每月从任职高校取得工资薪金收入15000元，每月缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2700元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元，无其他扣除。（2）3月为某企业开展培训取得劳务报酬收入30000元。（3）6月出版一部专著取得稿酬收入20000元。（4）10月出租自有住房取得当月租金收入4000元，缴纳相关税费160元，发生修缮费用800元。（5）12月购买福利彩票中奖收入20000元，直接向某小学捐赠5000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某3月劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.30000×（1-20%）×30%-2000B.30000×（1-20%）×20%C.30000×20%D.（30000-800）×20%【答案】A【解析】劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入4000元以上的减除20%的费用，适用三级超额累进预扣率，应预扣预缴税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元，选项A正确。2.计算张某6月稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.20000×（1-20%）×20%B.20000×（1-20%）×70%×20%C.20000×70%×20%D.（20000-800）×70%×20%【答案】B【解析】稿酬所得预扣预缴时，每次收入4000元以上的减除20%的费用，收入额减按70%计算，适用20%的预扣率，应预扣预缴税额=20000×（1-20%）×70%×20%=2240元，选项B正确。3.计算张某10月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（4000-160-800）×10%B.（4000-160-800-800）×10%C.4000×10%D.（4000-800）×10%【答案】B【解析】财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，可扣除相关税费和实际发生的修缮费用（每月最高扣除800元），个人出租住房适用10%的个人所得税税率，因此应纳税额=（4000-160-800-800）×10%=224元，选项B正确。4.计算张某12月彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.20000×20%B.（20000-5000）×20%C.（20000-800）×20%D.0【答案】A【解析】偶然所得以每次收入额为应纳税