2025年注会《税法》考试试题及参考答案

2025年注会《税法》考试试题及参考答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.某增值税小规模纳税人2025年第二季度提供咨询服务取得含税销售额28.7万元，销售自用固定资产取得含税销售额1.2万元，该纳税人未放弃减免税优惠，当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.29C.0.30D.0.87参考答案：A。解析：2025年适用小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策，当季合计不含税销售额=（28.7+1.2）÷(1+1%)≈29.6万元，未超过30万元免税标准，免征增值税。2.某符合条件的小型微利企业2024年度应纳税所得额为220万元，无以前年度待弥补亏损，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。A.11B.22C.27.5D.55参考答案：A。解析：2024-2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收，应纳税额=220×25%×20%=11万元。3.居民个人张某为独生子女，父母均年满62周岁，有一个3岁的女儿在上幼儿园，夫妻约定子女教育支出由张某全额扣除，无其他专项附加扣除，张某2025年每月可扣除的专项附加扣除合计金额为（）元。A.3000B.4000C.5000D.6000参考答案：C。解析：独生子女赡养老人每月扣除3000元，子女教育（含3岁以下婴幼儿照护）每月每个子女扣除2000元，合计3000+2000=5000元。4.某电子烟批发企业2025年3月批发销售电子烟100标准箱（每标准箱2000支），取得不含增值税销售额200万元，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0B.22C.23D.72参考答案：C。解析：电子烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，应纳税额=200×11%+100×2000×0.005÷10000=22+1=23万元。5.某企业2025年1月实收资本比2024年末增加1000万元，资本公积比2024年末增加200万元，该企业2025年就上述事项应缴纳印花税（）元。A.1500B.3000C.6000D.10000参考答案：B。解析：营业账簿印花税税率为实收资本（股本）+资本公积合计增加额的万分之二点五，应纳税额=（1000+200）×0.25‰×10000=3000元。6.某企业2025年转让2010年自建的办公楼一栋，取得不含增值税收入1200万元，该办公楼重置成本价为1800万元，成新度折扣率为60%，转让时缴纳除增值税外的相关税费合计8万元，该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.33.6B.36C.117.6D.120参考答案：A。解析：扣除项目金额=1800×60%+8=1088万元，增值额=1200-1088=112万元，增值率=112÷1088≈10.29%，适用30%税率，应纳税额=112×30%=33.6万元。7.某企业2025年拥有整备质量10吨的载货汽车5辆，2.0升排量的乘用车4辆，已知载货汽车车船税年税额为每吨80元，2.0升乘用车车船税年税额为每辆480元，该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.4000B.1920C.5920D.7920参考答案：C。解析：载货汽车应纳税额=10×5×80=4000元，乘用车应纳税额=4×480=1920元，合计4000+1920=5920元。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物用于对外捐赠D.将自产的货物用于对外投资参考答案：ACD。解析：外购货物用于个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣。2.下列各项中，属于个人所得税综合所得征收范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得参考答案：ABCD。解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。3.下列应税消费品中，在生产（进口、委托加工）环节征收消费税的基础上，还需要在批发环节加征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.电子烟D.超豪华小汽车参考答案：AC。解析：超豪华小汽车在零售环节加征消费税，白酒仅在生产（进口、委托加工）环节征收消费税。4.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.经营自用的房产以房产余值为计税依据B.出租的房产以不含增值税的租金收入为计税依据C.融资租赁的房产以房产余值为计税依据D.投资联营共担风险的房产以房产余值为计税依据参考答案：ABCD。解析：上述表述均符合房产税计税依据的相关规定。5.下列各项中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.养老院占用耕地D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅参考答案：ABC。解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，如有小数保留两位小数）1.居民个人李某2024年收入情况如下：（1）每月工资薪金收入18000元，个人每月负担三险一金3200元，每月享受专项附加扣除合计3000元，无其他扣除。（2）3月为某企业提供设计服务取得劳务报酬所得30000元。（3）6月出版专著一部取得稿酬所得50000元。（4）10月转让持有6个月的上市公司股票取得转让所得20000元，取得上市公司股息红利所得8000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算李某2024年综合所得的收入额。（2）计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税。（3）计算李某取得劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算李某取得稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（5）计算李某取得股票转让和股息红利所得应缴纳的个人所得税。参考答案：（1）综合所得收入额=18000×12+30000×(1-20%)+50000×(1-20%)×70%=216000+24000+28000=268000元。（2）应纳税所得额=268000-60000-3200×12-3000×12=133600元，应纳税额=133600×10%-2520=10840元。（3）劳务报酬预扣预缴税额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200元。（4）稿酬预扣预缴税额=50000×(1-20%)×70%×20%=5600元。（5）股票转让所得暂免征收个人所得税；持股期限1个月以上1年以下的股息红利所得减按50%计入应纳税所得额，应纳税额=8000×50%×20%=800元，合计应缴纳800元。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下业务：（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装费2.26万元。（2）将自产的乙产品一批用于职工福利，该批产品成本10万元，同类产品不含税市场售价15万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.18万元。（4）购进一批职工食堂用的厨具，取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.65万元。（5）上月留抵税额为1.2万元。已知：增值税税率为13%，相关发票均已在当月申报抵扣。要求：（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算当月可抵扣的进项税额。（4）计算当月应缴纳的增值税。参考答案：（1）业务（1）销项税额=200×13%+2.26÷(1+13%)×13%=26+0.26=26.26万元。（2）业务（2）销项税额=15×13%=1.95万元。（3）职工食堂用厨具属于用于集体福利，进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额=13+0.18+1.2=14.38万元。（4）当月应缴纳增值税=26.26+1.95-14.38=13.83万元。3.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年开发某住宅项目全部销售，取得不含增值税销售收入10000万元，该项目相关支出如下：（1）取得土地使用权支付的地价款及相关税费合计2400万元。（2）房地产开发成本合计1600万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中包含超过贷款期限的利息20万元、罚息10万元。（4）转让环节缴纳的除增值税外的相关税费合计60万元。已知：当地政府规定房地产开发费用的扣除比例为5%。要求：（1）计算允许扣除的房地产开发费用。（2）计算允许扣除的项目金额合计。（3）计算增值额。（4）计算应缴纳的土地增值税。参考答案：（1）允许扣除的利息支出=300-20-10=270万元，允许扣除的其他开发费用=(2400+1600)×5%=200万元，合计开发费用=270+200=470万元。（2）加计扣除金额=(2400+1600)×20%=800万元，扣除项目合计=2400+1600+470+60+800=5330万元。（3）增值额=10000-5330=4670万元。（4）增值率=4670÷5330≈87.62%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳税额=4670×40%-5330×5%=1868-266.5=1601.5万元。四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。要求列出计算步骤，如有小数保留两位小数）1.某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年度经营情况如下：（1）销售产品取得不含税销售收入6000万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元，取得国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）销售成本3000万元，其他业务成本80万元。（3）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费950万元。（4）发生管理费用500万元，其中业务招待费80万元，研发费用200万元（未形成无形资产，已计入管理费用）。（5）发生财务费用150万元，其中向非关联企业借款1000万元支付的全年利息80万元，金融机构同期同类贷款利率为6%。（6）营业外支出120万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款100万元，税收滞纳金10万元。（7）全年计入成本费用的实发工资总额800万元，拨缴工会经费20万元，发生职工福利费120万元，发生职工教育经费70万元。已知：企业所得税税率为25%，制造业未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。要求：（1）计算2024年度会计利润总额。（2）计算国债利息收入应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（6）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（7）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（8）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额。（9）计算2024年度应纳税所得额。（10）计算2024年度应缴纳的企业所得税。参考答案：（1）会计利润总额=6000+200+50+100-3000-80-1200-500-150-120=1300万元。（2）国债利息收入属于免税收入，调减应纳税所得额50万元。（3）广告费和业务宣传费扣除限额=(6000+200)×15%=930万元，实际发生950万元，调增应纳税所得额=950-930=20万元。（4）业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，限额2=(6000+200)×5‰=31万元，按较低限额31万元扣除，调增应纳税所得额=80-31=49万元。（5）研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额200万元。（6）允许扣除的利息支出=1000×6%=60万元，实际发生80万元，调增应纳税所得额=80-60=20万元。（7）公益性捐赠扣除限额=1300×12%=156万元，实际发生100万元可全额扣除；税收滞纳金不得税前扣除，调增应纳税所得额10万元，合计调增10万元。（8）工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴20万元，调增4万元；职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生120万元，调增8万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际发生70万元，调增6万元；合计调增4+8+6=18万元。（9）应纳税所得额=1300-50+20+49-200+20+10+18=1167万元。（10）应缴纳企业所得税=1167×25%=291.75万元。2.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款1000万元，价外补贴100万元，按规定缴纳烟叶税。（2）将收购的烟叶全部委托某县城的烟丝加工厂加工成烟丝，支付不含税加工费200万元，取得增值税专用发票，加工厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴相关税费。（3）进口卷烟200标准箱，海关审定的关税完税价格为400万元，缴纳关税200万元。（4）将委托加工收回的烟丝80%用于连续生产A牌卷烟，当月销售A牌卷烟300标准箱，取得不含税销售额1800万元。（5）将进口卷烟全部销售给卷烟批发企业，取得不含税销售额900万元。（6）当月购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元。（7）当月出租2016年自建的仓库一栋，取得不含税租金收入50万元，企业选择简易计税方法计税。已知：烟丝消费税税率30%，A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/标准箱；进口卷烟消费税比例税率36%、定额税率150元/标准箱；城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%；相关票据均已在当月申报抵扣。要求：（1）计算收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算烟丝加工厂应代收代缴的消费税。（3）计算烟丝加工厂应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计。（4）计算进口卷烟应缴纳的消费税。（5）计算当月可抵扣的增值税进项税额。（6）计算当月增值税销项税额。（7）计算当月应缴纳的增值税。（8）计算当月应向税务机关缴纳的消费税。（9）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计。参考答案：（1）烟叶税应纳税额=(1000+100)×20%=220万元。（2）委托加工烟丝组成计税价格=(1000+100+220+200)÷(1-3