2025最-新初级会计职称考试历年考题真题及答案

2025最新初级会计职称考试历年考题真题及答案初级会计实务历年真题（2023-2024年精选）一、单项选择题1.（2024年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中合理损耗0.5万元，另支付采购人员差旅费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102B.102.5C.115D.116【答案】A【解析】存货入账成本包括购买价款、相关税费（不可抵扣增值税）、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费等必要支出。运输途中合理损耗已包含在购买价款中，无需额外追加成本；采购人员差旅费计入当期管理费用，不计入存货成本。因此该批原材料入账成本=100+2=102万元。2.（2023年真题）某企业采用年限平均法计提固定资产折旧，2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为120万元，预计净残值为0，预计使用年限为10年，2023年12月对该设备进行减值测试，发现可收回金额为98万元，计提减值后预计使用年限、净残值、折旧方法不变。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.12B.10.89C.10D.9.8【答案】B【解析】2023年该设备应计提折旧额=120÷10=12万元，2023年末设备账面价值=120-12=108万元，可收回金额低于账面价值，需计提减值准备=108-98=10万元，计提减值后设备账面价值为98万元，剩余使用年限为9年，因此2024年应计提折旧额=98÷9≈10.89万元。3.（2024年真题）下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.向投资者宣告发放现金股利D.提取法定盈余公积【答案】C【解析】选项A、B、D均为所有者权益内部科目结转，总额不发生变动；选项C宣告发放现金股利的会计分录为：借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，所有者权益总额减少。4.（2023年真题）下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；选项A、B、D属于政府预算会计要素。二、多项选择题1.（2024年真题）下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.为职工支付的业务培训费用D.支付给临时外聘人员的劳务报酬【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬核算的职工范围包括正式任职人员、临时聘用人员、兼职人员等，薪酬内容包括短期薪酬（工资、福利费、住房公积金、职工教育经费等）、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四个选项均符合核算要求。2.（2023年真题）下列各项中，属于企业“营业外收入”核算内容的有（）。A.无法查明原因的现金溢余B.接受捐赠利得C.出租固定资产的租金收入D.出售无形资产的净收益【答案】AB【解析】选项C计入其他业务收入；选项D计入资产处置损益。三、判断题1.（2023年真题）企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）【答案】×【解析】权益法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资账面价值，会计分录为借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”；成本法核算下才确认投资收益。2.（2024年真题）企业售出商品发生销售退回，且已确认销售收入的，应在退回当期冲减当期销售收入，同时冲减当期销售成本，涉及增值税进项税额的应同步调整。（）【答案】×【解析】已确认销售收入的商品发生销售退回，涉及增值税销项税额的应同步调整，而非进项税额。四、不定项选择题（2024年真题）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批商品成本为120万元，商品已经发出，乙公司已经验收入库，款项尚未收到，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。甲公司预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为10%。（2）5日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售B商品1000件，每件成本为0.08万元，每件约定不含税售价为0.15万元，甲公司按不含税售价的10%向丙公司支付手续费。（3）15日，收到丙公司开具的代销清单，注明实际销售B商品800件，甲公司向丙公司开具增值税专用发票，同日收到丙公司扣除手续费后的款项存入银行。（4）20日，收到乙公司支付的货款，实际享受2%的现金折扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售A商品应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.200B.196C.226D.222.04【答案】B【解析】现金折扣属于可变对价，应按照最可能发生金额确定交易价格，甲公司预计乙公司10天内付款概率为90%，因此应扣除现金折扣=200×2%=4万元，确认主营业务收入=200-4=196万元。2.根据资料（2），甲公司发出B商品时的会计处理正确的是（）。A.借：发出商品80贷：库存商品80B.借：应收账款169.5贷：主营业务收入150应交税费-应交增值税（销项税额）19.5C.借：主营业务成本80贷：库存商品80D.借：合同资产80贷：库存商品80【答案】A【解析】委托代销模式下，发出商品时商品控制权未转移给受托方，不应确认收入，应将商品成本转入“发出商品”科目，金额=1000×0.08=80万元。3.根据资料（3），甲公司收到代销清单时应确认的销售收入为（）万元。A.150B.120C.108D.96【答案】B【解析】收到代销清单时按照实际销售数量确认收入，金额=800×0.15=120万元。4.根据资料（3），甲公司支付的代销手续费应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.主营业务成本【答案】B【解析】委托代销支付的手续费属于为促进商品销售发生的费用，计入销售费用。5.根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司2023年12月营业利润的影响金额为（）万元。A.120B.128C.130D.142【答案】A【解析】对营业利润的影响额=（196-120）+（120-800×0.08-120×10%）=76+（120-64-12）=76+44=120万元。经济法基础历年真题（2023-2024年精选）一、单项选择题1.（2024年真题）甲公司为增值税小规模纳税人，2023年第三季度销售货物取得含税销售额103万元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额1.03万元，适用减按1%征收率征收增值税政策。不考虑其他优惠政策，甲公司第三季度应缴纳增值税税额为（）万元。A.1.02B.1.03C.3.01D.3【答案】A【解析】小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，应纳税额=（103+1.03）÷（1+1%）×1%≈1.02万元。2.（2023年真题）下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.大病医疗支出C.住房公积金D.企业年金【答案】B【解析】选项A、C属于个人所得税专项扣除项目；选项D属于其他扣除项目。3.（2024年真题）根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不得用于支取现金B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月C.银行汇票的实际结算金额可以超过出票金额D.未填写实际结算金额的银行汇票可以背书转让【答案】B【解析】选项A：填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金；选项C：实际结算金额不得超过出票金额，超过的银行不予受理；选项D：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。4.（2023年真题）甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年10月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，已知消费税税率为15%，成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额为（）万元。A.1.5B.1.575C.1.85D.2【答案】C【解析】自产自用应税消费品无同类售价的，按照组成计税价格计算消费税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=10×（1+5%）÷（1-15%）≈12.35万元，应缴纳消费税=12.35×15%≈1.85万元。二、多项选择题1.（2024年真题）下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.技术合同C.不动产权证书D.证券交易【答案】ABCD【解析】印花税征税范围包括应税合同（买卖合同、技术合同等11类合同）、应税产权转移书据、应税营业账簿、应税权利许可证照（不动产权证书、营业执照等）、证券交易，四个选项均符合要求。2.（2023年真题）根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有（）。A.劳动者被依法追究刑事责任的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者患病，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的D.女职工在孕期、产期、哺乳期的【答案】ABC【解析】选项D属于用人单位不得单方面解除劳动合同的情形。三、判断题1.（2023年真题）用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√2.（2024年真题）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。（）【答案】√四、不定项选择题（2024年真题）甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产销售，2023年有关经营情况如下：（1）取得电子产品销售收入5000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，转让国债取得转让收入100万元，取得国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元。（2）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出820万元。（3）发生业务招待费支出60万元。（4）向非金融企业借款1000万元，全年支付利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（5）全年利润总额为800万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。A.电子产品销售收入5000万元B.出租厂房租金收入200万元C.转让国债收入100万元D.国债利息收入20万元【答案】D【解析】国债利息收入属于企业所得税免税收入，转让国债收入应正常计征企业所得税。2.甲公司在计算2023年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.820B.780C.750D.810【答案】B【解析】销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入，不包括财产转让收入、投资收益、营业外收入，因此销售（营业）收入=5000+200=5200万元，广告费和业务宣传费扣除限额=5200×15%=780万元，实际发生额820万元超过限额，按照限额780万元扣除。3.甲公司在计算2023年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）万元。A.26B.36C.60D.25【答案】A【解析】业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，限额2=5200×5‰=26万元，按照较低者26万元扣除。4.甲公司在计算2023年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出金额为（）万元。A.80B.60C.20D.100【答案】B【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生额80万元，按照限额60万元扣除。5.甲公司2023年应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.200B.218.5C.223.5D.215【答案】B【解析】应纳税所得额=利润总