2026年初级会计职称经济法基础真题及答案单选题含答案

2026年初级会计职称经济法基础真题及答案单选题含答案1.下列关于法的效力等级的排序，正确的是（）A.宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级地方政府规章B.宪法>行政法规>法律>地方性法规>本级地方政府规章C.宪法>法律>地方性法规>行政法规>本级地方政府规章D.宪法>法律>行政法规>本级地方政府规章>地方性法规【答案】A【解析】法的效力层级遵循上位法优于下位法原则：宪法是国家根本大法，具有最高法律效力；法律由全国人大及其常委会制定，效力仅次于宪法；行政法规由国务院制定，效力高于地方性法规、规章；地方性法规由地方人大及其常委会制定，效力高于本级和下级地方政府规章，因此A选项正确。2.某企业2025年形成的下列会计档案中，需要永久保管的是（）A.半年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.会计档案销毁清册D.总账【答案】C【解析】会计档案保管期限分为永久和定期两类：永久保管的档案包括年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书；半年度财务报告、银行存款余额调节表保管期限为10年；总账保管期限为30年，因此C选项正确。3.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员继续教育的表述中，正确的是（）A.具有会计专业技术资格的人员应当自取得资格的次年开始参加继续教育B.继续教育学分当年未完成的，可以结转以后3个年度完成C.继续教育每年取得的学分不得少于60学分D.会计人员参加继续教育的学分仅在本省范围内有效【答案】A【解析】B选项错误，继续教育学分当年有效，不得结转以后年度；C选项错误，会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分，其中专业科目学分不得低于总学分的三分之二；D选项错误，会计人员参加继续教育的学分在全国范围内有效，A选项表述符合规定。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于数字人民币的表述中，错误的是（）A.数字人民币是中国人民银行发行的法定货币B.数字人民币遵循“小额匿名、大额依法可溯”的原则C.数字人民币不计付利息D.个人数字钱包单笔支付限额一律为5万元【答案】D【解析】数字人民币钱包实行分级分类管理：一类钱包无交易限额，二类钱包单笔支付限额5万元、年累计限额50万元，三类钱包单笔支付限额2000元、年累计限额5万元，四类钱包单笔支付限额2000元、年累计限额1万元，不存在“一律5万元”的规定，D选项错误。5.甲公司成立后，为办理日常转账结算和现金收付业务，应当开立的银行结算账户是（）A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】B【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，办理存款人日常经营活动的资金收付、工资、奖金和现金的支取；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；专用存款账户用于办理各项专用资金的收付；临时存款账户用于临时机构或临时经营活动的资金收付，因此B选项正确。6.甲公司将一张出票人为乙公司、承兑人为A银行的商业汇票背书转让给丙公司，背书时记载了“不得转让”字样，后丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。下列表述中，正确的是（）A.甲公司的背书行为无效B.丙公司的背书行为无效C.甲公司对丁公司不承担票据责任D.乙公司对丁公司不承担票据责任【答案】C【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，因此甲公司对丁公司不承担票据责任；甲、丙的背书行为均符合法律规定，属于有效背书；乙公司作为出票人，应当对持票人丁公司承担票据责任，C选项正确。7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“交通运输服务”的是（）A.航空服务B.货运客运场站服务C.水路运输的程租业务D.装卸搬运服务【答案】C【解析】交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输服务，其中水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务均属于交通运输服务；航空服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务属于现代服务中的物流辅助服务，因此C选项正确。8.甲商场为增值税一般纳税人，2025年10月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期含税销售单价为5650元/条，旧项链作价2260元/条，实际收取差价款3390元/条。已知增值税税率为13%，计算甲商场当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.100×5650÷(1+13%)×13%=65000元B.100×3390÷(1+13%)×13%=39000元C.100×5650×13%=73450元D.100×3390×13%=44070元【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，本题中实际收取的差价款为含税金额，需价税分离，因此销项税额=100×3390÷(1+13%)×13%=39000元，B选项正确。9.甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生的下列业务中，对应的进项税额准予抵扣的是（）A.购进用于集体福利的食用油取得的增值税专用发票注明的税额B.购进生产用原材料取得的增值税普通发票注明的税额C.购进旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明的税额D.因管理不善丢失的上月购进的货物对应的进项税额【答案】C【解析】A选项错误，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣；B选项错误，除特殊规定外，增值税普通发票对应的进项税额不得抵扣；D选项错误，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣；C选项符合国内旅客运输服务进项税额抵扣的规定，可计算抵扣进项。10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）A.高档手机B.实木地板C.高尔夫球帽D.电动汽车【答案】B【解析】现行消费税共设置15个税目，实木地板属于消费税征税范围；高档手机不属于消费税税目；高尔夫球及球具税目包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋），不包括高尔夫球帽；电动汽车不属于小汽车税目征收范围，不征收消费税，因此B选项正确。11.甲酒厂为增值税一般纳税人，2025年12月销售自产粮食白酒20吨，取得不含增值税价款200万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月内返还。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，计算甲酒厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.[200+11.3÷(1+13%)]×20%+20×2000×0.5÷10000=44万元B.200×20%+20×2000×0.5÷10000=42万元C.[200+11.3÷(1+13%)]×20%=42万元D.200×20%=40万元【答案】A【解析】白酒实行复合计征消费税，且白酒的包装物押金在收取时即并入销售额计征消费税；定额税率部分需换算单位：1吨=2000斤（500克/斤），因此定额税=20×2000×0.5÷10000=2万元，从价税=[200+11.3÷(1+13%)]×20%=42万元，合计消费税=42+2=44万元，A选项正确。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.股份有限公司【答案】D【解析】个人独资企业、合伙企业、个体工商户不具有法人资格，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税；股份有限公司属于居民企业，缴纳企业所得税，因此D选项正确。13.甲小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，已知符合条件的小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税，计算甲企业2025年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）A.200×25%×20%=10万元B.200×20%=40万元C.200×25%=50万元D.200×12.5%×20%=5万元【答案】A【解析】根据2024-2027年实施的小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此应纳税额=200×25%×20%=10万元，A选项正确。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到收益的日期确认收入【答案】C【解析】A选项错误，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；B选项错误，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；D选项错误，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，C选项表述正确。15.甲居民企业2025年度实现销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出20万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，计算甲企业2025年度准予扣除的业务招待费支出为（）A.12万元B.15万元C.20万元D.2万元【答案】A【解析】业务招待费扣除限额取两个标准的较低值：发生额的60%=20×60%=12万元，销售收入的5‰=3000×5‰=15万元，因此准予扣除的业务招待费为12万元，A选项正确。16.根据个人所得税法律制度的规定，下列外籍个人中，属于2025年度居民个人的是（）A.约翰2025年3月1日来中国工作，2025年10月31日离开中国，期间临时离境20天B.汤姆2025年1月1日来中国学习，2025年6月30日离开中国C.杰克2025年9月1日来中国工作，2026年8月31日离开中国D.大卫2025年1月15日来中国出差，2025年4月15日离开中国【答案】A【解析】居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度（公历1月1日至12月31日）内在中国境内居住累计满183天的个人。A选项约翰2025年境内居住天数为245天，扣除临时离境20天后仍超过183天，属于居民个人；B选项居住天数为181天，不满183天；C选项2025年境内居住天数仅122天，不满183天；D选项居住天数为91天，不满183天，因此A选项正确。17.张某2025年取得工资薪金收入15万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入1万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。计算张某2025年应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）A.(15+3×80%+1×80%×70%-6-2-3)×10%-2520=3440元B.(15+3+1-6-2-3)×10%-2520=4480元C.(15+3×80%+1×80%-6-2-3)×10%-2520=3600元D.(15+3×80%+1×80%×70%-2-3)×10%-2520=9440元【答案】A【解析】综合所得收入额计算规则：工资薪金全额计入，劳务报酬所得按收入的80%计入，稿酬所得按收入的80%再减按70%计入；每年减除费用6万元，再扣除专项扣除、专项附加扣除。因此应纳税所得额=15+3×80%+1×80%×70%-6-2-3=6.96万元，应纳税额=69600×10%-2520=3440元，A选项正确。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的是（）A.子女教育专项附加扣除B.赡养老人专项附加扣除C.大病医疗专项附加扣除D.住房贷款利息专项附加扣除【答案】C【解析】子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育专项附加扣除可在预扣预缴环节申报扣除；大病医疗专项附加扣除需在次年3月1日至6月30日年度汇算清缴时据实扣除，因此C选项正确。19.甲公司2025年拥有自用经营用房原值2000万元，已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2025年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）A.2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元B.2000×1.2%=24万元C.2000×30%×1.2%=7.2万元D.2000×(1-30%)÷12×1.2%=1.4万元【答案】A【解析】从价计征房产税的计税依据为房产余值，即房产原值减除10%-30%后的余额，因此年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元，A选项正确。20.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）A.转让房屋的甲公司B.出租商铺的李某C.受让土地使用权的乙公司D.抵押房产的王某【答案】C【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人；转让房屋的一方不属于契税纳税人，出租、抵押行为未发生权属转移，不征收契税，因此C选项正确。21.甲公司2025年实际占用应税土地面积10000平方米，其中办公区占地8000平方米，厂区内绿化占地1500平方米，厂区外公共绿化占地500平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为5元，计算甲公司2025年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）A.(10000-500)×5=47500元B.10000×5=50000元C.(8000+500)×5=42500元D.8000×5=40000元【答案】A【解析】对企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；厂区内的绿化用地需照章征收城镇土地使用税，因此应税面积=10000-500=9500平方米，应纳税额=9500×5=47500元，A选项正确。22.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，错误的是（）A.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期B.数据电文申报以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为申报日期C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税D.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报【答案】D【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，D选项表述错误。23.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.责令纳税人提供纳税担保B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款【答案】B【解析】税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行