2026年会计师(账务处理)试题及答案

2026年会计师(账务处理)试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.企业购入存货发生的下列支出中，不应计入存货成本的是（）A.买价B.运输费C.入库前的挑选整理费D.采购人员的差旅费答案D解析采购人员的差旅费应计入管理费用，不计入存货采购成本。2.甲公司2025年12月购入一台设备，原价600万元，预计净残值为零，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.240C.200D.100答案B解析双倍余额递减法下，年折旧率=2/53.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应当计入（）A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.资本公积答案B4.2026年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B.1050C.1100D.950答案B解析初始投资成本1000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=35.企业对于已确认收入的售出商品发生销售退回（不属于资产负债表日后事项）的，应当在发生时（）A.冲减当期销售收入和销售成本B.调整以前年度损益C.作为营业外支出处理D.计入当期管理费用答案A6.甲公司2025年实现利润总额500万元，其中因违反环保法规被罚款20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.125B.120C.130D.135答案C解析应纳税所得额=500+207.企业发生的下列事项中，属于会计估计变更的是（）A.将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因增资导致长期股权投资由成本法改为权益法核算答案B8.2026年3月1日，甲公司因产品质量问题被乙公司起诉。截至2026年3月31日，法院尚未判决。甲公司预计很可能败诉，赔偿金额在80万元至120万元之间，且该区间内各种结果发生的可能性相同。不考虑其他因素，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.80B.120C.100D.0答案C解析预计负债按最佳估计数确定。赔偿支出存在连续区间且各种结果可能性相同时，最佳估计数为区间中间值，即(809.企业签发并承兑的商业汇票，用于支付采购货款的，该汇票属于（）A.银行汇票B.银行本票C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票答案C10.采用资产负债表债务法核算所得税时，某项资产的账面价值大于其计税基础产生的暂时性差异，应确认为（）A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.当期所得税费用D.其他综合收益答案B解析资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的保险费C.入库后发生的仓储费用D.运输途中的合理损耗答案ABD解析入库后发生的仓储费用一般不计入存货成本（生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用除外）。运输途中的合理损耗应计入存货采购成本。2.下列各项中，应计提折旧的有（）A.未使用的机器设备B.季节性停用的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产答案ABD解析已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；未使用、季节性停用的固定资产及经营租赁租出的固定资产均需计提折旧。3.下列各项中，属于政府补助的有（）A.增值税出口退税B.财政贴息C.无偿划拨的土地使用权D.直接减免的增值税答案BC解析增值税出口退税属于政府退回企业垫付的进项税额，不属于政府补助；直接减免的增值税不属于政府补助。4.下列各项中，属于非货币性资产的有（）A.应收账款B.固定资产C.无形资产D.交易性金融资产答案BCD解析应收账款属于将以固定或可确定金额收取的资产，为货币性资产；固定资产、无形资产及按公允价值计量且金额不固定的交易性金融资产均属于非货币性资产。5.关于长期股权投资权益法核算，下列说法正确的有（）A.初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入C.被投资单位宣告分派现金股利的，投资方应确认投资收益D.被投资单位实现净利润的，投资方应按持股比例确认投资收益答案ABD解析权益法下，被投资单位宣告分派现金股利的，投资方应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。6.下列各项中，应计入企业营业收入的有（）A.销售商品取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.出售无形资产取得的净收益D.销售材料取得的收入答案ABD解析出售无形资产取得的净收益属于利得，计入资产处置损益，不属于营业收入；销售材料收入计入其他业务收入，属于营业收入。7.企业发生的下列支出中，应计入当期损益的有（）A.自行研究阶段发生的研究支出B.开发阶段符合资本化条件的支出C.行政管理部门使用的无形资产摊销额D.无形资产减值损失答案ACD解析开发阶段符合资本化条件的支出应计入无形资产成本；研究阶段支出计入管理费用，无形资产摊销及减值损失均计入当期损益。8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）A.营业成本B.税金及附加C.营业外收入D.信用减值损失答案ABD解析营业外收入影响利润总额但不影响营业利润。9.下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.固定资产预计使用年限由10年改为8年C.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.应收账款坏账准备计提比例由5%改为10%答案ABD解析发出存货计价方法的变更属于会计政策变更。10.甲公司拥有乙公司80%表决权股份，拥有丙公司40%表决权股份且对丙公司具有重大影响。不考虑其他因素，下列各项中，应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）A.乙公司B.丙公司C.乙公司控制的子公司D.丙公司控制的子公司答案AC解析甲公司对丙公司具有重大影响而非控制，丙公司及其子公司不应纳入甲公司合并范围；乙公司及乙公司控制的子公司均应纳入合并范围。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为生产产品而发生的借款费用，应当全部计入产品生产成本。答案错误解析可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的借款费用，才予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用应在发生时计入当期损益。2.企业盘盈的固定资产，应当通过"待处理财产损溢"科目核算。答案错误解析盘盈的固定资产属于前期差错，应按重置成本入账，并通过"以前年度损益调整"科目核算。3.企业对外销售商品，商品已发出且满足收入确认条件的，即使货款尚未收到，也应确认收入。答案正确4.企业固定资产的日常修理费用，应当计入固定资产成本。答案错误解析固定资产日常修理费用不符合固定资产确认条件，应计入当期损益。5.企业将自产产品用于集体福利，应视同销售，确认收入并结转成本。答案正确6.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不应计提折旧或摊销。答案正确7.企业确认递延所得税资产，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。答案正确8.企业判断是否应将被投资单位纳入合并范围，应当以是否拥有对被投资单位的控制权为基础。答案正确9.会计估计变更的累积影响数，应当调整变更当期期初留存收益。答案错误解析会计估计变更采用未来适用法，不计算累积影响数，不调整以前期间留存收益。10.企业发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应当在发生时冲减当期销售收入。答案正确四、计算分析题（第1题10分，第2题12分，共22分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用本公司原材料一批，成本为10万元，另支付安装工人工资5万元。1月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为180万元。要求：（1）编制甲公司2026年1月购入及安装该设备的会计分录。（2）计算该设备2026年应计提的折旧额，并编制会计分录。（3）计算该设备2026年12月31日应计提的减值准备金额，并编制会计分录。答案（1）购入设备时：借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226安装设备时：借：在建工程15贷：原材料10应付职工薪酬5达到预定可使用状态时：借：固定资产215贷：在建工程215（2）2026年应计提折旧额=(（3）2026年12月31日该设备账面价值=215−212.甲公司为建造一栋办公楼，于2025年1月1日向银行借入一笔专门借款5000万元，年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。该笔借款当日全部存入银行，专门用于办公楼建造。工程于2025年1月1日开工，2025年1月1日支付工程款3000万元，2025年7月1日支付工程款2000万元。闲置借款资金用于购买固定收益类理财产品，月收益率为0.2%。该办公楼于2026年6月30日完工并达到预定可使用状态。要求：（1）计算2025年应予资本化的借款费用金额。（2）编制2025年12月31日计提借款利息的会计分录。（3）计算2026年应予资本化的借款费用金额（假设2026年无闲置资金收益）。答案（1）2025年专门借款利息=5 000×6%=（2）借：在建工程276应收利息24贷：长期借款——应计利息300（3）2026年1月1日至6月30日，办公楼尚在建造期间，借款利息应予以资本化。2026年应予资本化的借款费用=5五、综合题（第1题15分，第2题18分，共33分）1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2025年至2026年，甲公司发生与长期股权投资相关的经济业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款6500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元。除一项管理用固定资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该固定资产账面原价为1000万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，预计剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。（2）2025年度，乙公司实现净利润1200万元，因持有的其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益300万元。（3）2026年3月15日，乙公司宣告分派现金股利400万元。2026年4月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（4）2026年度，乙公司发生净亏损500万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2025年度应确认的投资收益和其他综合收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2026年3月15日及4月10日与现金股利相关的会计分录。（4）计算甲公司2026年度应确认的投资收益（损失）。答案（1）初始投资成本为6500万元。应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=20（2）该固定资产公允价值高于账面价值的差额=800−(1 000−400)（3）2026年3月15日乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利120贷：长期股权投资——损益调整1202026年4月10日收到现金股利：借：银行存款120贷：应收股利120（4）调整后乙公司2026年度净亏损=500+202.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年甲公司发生与收入相关的经济业务如下：（1）2025年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为350万元。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内退货，甲公司无法合理估计退货率。该批商品于当日发出，货款尚未收到。（2）2025年9月1日，上述退货期届满，乙公司未发生退货，甲公司当日收到货款。（3）2025年10月1日，甲公司向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已收存银行。该批原材料的成本为150万元。（4）2025年11月1日，甲公司向丁公司销售一台设备，价款为1200万元，成本为900万元。设备已发出，但根据合同约定，甲公司需在2026年3月1日对该设备进行安装调试，安装调试工作是合同的重要组成部分。设备发出时，安装调试工作尚