货币资金课件

货币资金库存现金银行存款其他货币资金第1页/共25页一、现金管理制度1.现金使用范围①对个人的可用现金结算；②对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。【例题】下列可以用现金结算的有（）

A.支付离退休人员工资

B.企业职工出差预借差旅费2000元

C.购买办公用品280元

D.向农村合作社收购物资20000元。E.零星支出

【答案】ABCE

第一节库存现金第2页/共25页【例题】根据《现金管理条例》的有关规定，下列业务可使用现金结算的是（）

A、个人劳务报酬

B、出差人员必须随身携带的差旅费

C、零星支出

D、职工工资、津贴

【答案】ABCD

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2、库存现金限额

一般：按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定

特殊情况：边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最多不超过15天日常零星开支的正常需要量。

3.现金收支规定

①现金收入应于当日送存银行；②不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经有关部门批准；③不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；④不准用银行账户代替其他单位和个人存入和支取现金等第4页/共25页【例题】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。

A、本企业单位负责人

B、上级主管部门

C、开户银行

D、财税部门

【答案】C第5页/共25页

企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

二、现金的核算第6页/共25页如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

三、现金的清查第7页/共25页现金的清查账务处理图示如下：①如为现金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分

③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额第8页/共25页②如为现金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额

③无法查明原因的第9页/共25页

【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。

A.管理费用B.财务费用

C.冲减营业外收入D.营业外支出

【答案】A【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。第10页/共25页【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）【答案】

×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是()。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】B第11页/共25页一.银行开户规定

基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户

第二节银行存款银行存款账户第12页/共25页【例题】企业工资、奖金等现金的支取，只能通过（）账户办理

A、基本存款B.一般存款

C.临时存款D.专用存款

【答案】A【例题】与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户是（）

A、专用存款账户B、一般存款账户

C、临时存款账户D、基本存款账户

【答案】B第13页/共25页二、银行结算方式

支票银行本票银行汇票商业汇票汇兑委托收款异地托收承付信用卡第14页/共25页

三、银行存款的核对

1.银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次；

2.银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种：

（1）未达账项

是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达帐项通常有4种情况：企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；

（2）记账差错第15页/共25页3.银行存款余额调节表的编制

对于未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

第16页/共25页企业已付银行未付账项银行存款日记账余额银行已收企业未收帐项银行对账单余额银行已付企业未付帐项企业已收银行未收帐项-+=+-第17页/共25页

银行存款余调节表

2008年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额540银行对账单余额830加：银行已收，企业未收款480加：企业已收，银行未收款600减：银行已付，企业未付款40减：企业已付，银行未付款450调节后的存款余额980调节后的存款余额980第18页/共25页

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。第19页/共25页【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。第20页/共25页①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360答案项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后余额784调节后余额784第21页/共25页一.其他货币资金包括的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等。

第三节其他货币资金第22页/共25页【例题·多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（）。

A.备用金 B.信用卡存款

C. 银行承兑汇票 D.银行汇票存款【答案】BD【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算；信用卡存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“