2026年会计中及测试题(附答案)

2026年会计中及测试题(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2025年12月1日与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款300万元。设备单独售价240万元，安装服务单独售价60万元。设备于2025年12月10日交付客户，安装服务于2026年1月15日完成。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入金额为（）万元。A.300B.240C.200D.2802.乙公司2025年初购入丙公司30%股权，支付价款5000万元，投资时丙公司可辨认净资产公允价值18000万元（与账面价值一致）。2025年丙公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元。不考虑其他因素，乙公司2025年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.5000B.5450C.5600D.57503.2025年1月1日，丁公司发行5年期、面值总额4000万元的可转换公司债券，票面年利率3%，每年末付息，发行价格4100万元（含交易费用50万元）。已知不附转换权的同类债券市场利率为5%，则丁公司发行时应确认的其他权益工具金额为（）万元。（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835A.100B.150C.200D.2504.戊公司2025年12月31日应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额300万元。税法规定坏账损失实际发生时允许税前扣除，适用所得税税率25%。则戊公司2025年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.0B.50C.75D.2005.己公司2025年1月1日以融资租赁方式租入一台设备，租赁期5年，每年末支付租金600万元，租赁内含利率6%。设备公允价值2500万元，最低租赁付款额现值2600万元。则己公司租入设备的入账价值为（）万元。（P/A,6%,5）=4.2124A.2500B.2600C.2527.44D.2627.446.庚公司2025年发生研发支出1200万元，其中资本化支出800万元（符合资本化条件），费用化支出400万元。研发形成的无形资产于2025年7月1日达到预定用途，预计使用10年，无残值。税法规定研发费用按100%加计扣除，无形资产按175%摊销。不考虑其他因素，庚公司2025年应交所得税调减金额为（）万元。A.400B.600C.800D.10007.辛公司2025年12月31日库存商品A成本500万元，可变现净值450万元；库存商品B成本600万元，可变现净值650万元。则辛公司2025年末存货跌价准备余额为（）万元。A.0B.50C.100D.1508.壬公司2025年1月1日购入面值1000万元的债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元）。2025年末该债券公允价值1080万元，票面利率5%，实际利率4%。则壬公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.41.2B.42C.50D.549.癸公司2025年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额1500万元，其中：工资薪金1000万元（已实际发放800万元），职工教育经费200万元（税法规定扣除限额150万元），辞退福利300万元（税法规定实际支付时扣除）。适用所得税税率25%，则递延所得税资产发生额为（）万元。A.25B.50C.75D.10010.甲公司2025年1月1日与客户签订3年期服务合同，合同总价款900万元（每年300万元），客户于合同签订日支付600万元，剩余300万元于第3年末支付。甲公司按履约进度确认收入，2025年履约进度30%。不考虑货币时间价值，甲公司2025年应确认收入（）万元。A.270B.300C.600D.90011.乙公司2025年7月1日将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日原值2000万元，累计折旧500万元，公允价值1800万元。2025年末公允价值2000万元。则乙公司2025年因该投资性房地产确认的其他综合收益为（）万元。A.0B.300C.500D.80012.丙公司2025年12月31日发现2024年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（属于重大差错）。2024年适用所得税税率25%，法定盈余公积提取比例10%。则丙公司2025年调整留存收益的金额为（）万元。A.75B.67.5C.90D.10013.丁公司2025年1月1日发行在外普通股5000万股，4月1日定向增发1000万股，7月1日回购500万股，10月1日发行认股权证200万份（每份可认购1股，行权价10元，当期普通股平均市价15元）。则丁公司2025年基本每股收益计算的分母为（）万股。A.5500B.5750C.6000D.625014.戊公司2025年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，需赔偿金额在200-400万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费10万元。则戊公司应确认的预计负债为（）万元。A.210B.310C.300D.41015.己公司2025年1月1日以1000万元购入一项专利技术，预计使用10年，无残值。2025年末可收回金额800万元。2026年1月1日将其对外出售，取得价款750万元。则己公司2026年出售该专利技术的净损失为（）万元。A.0B.50C.100D.15016.庚公司2025年实现净利润3000万元，年初股东权益总额8000万元，年末股东权益总额12000万元。则庚公司2025年净资产收益率为（）。A.30%B.37.5%C.40%D.50%17.辛公司2025年1月1日向银行借款1000万元，期限3年，年利率6%，按年付息。同时与银行签订补偿性余额协议，要求保留10%的补偿性余额。则该借款的实际利率为（）。A.6%B.6.67%C.7%D.7.5%18.壬公司2025年销售额10000万元，变动成本率60%，固定成本2000万元，利息费用500万元。则经营杠杆系数为（）。A.1.2B.1.5C.2D.2.519.癸公司2025年拟投资项目，初始投资额2000万元，寿命期5年，每年现金净流量600万元。资本成本10%，（P/A,10%,5）=3.7908。则该项目净现值为（）万元。A.274.48B.374.48C.474.48D.574.4820.甲公司2025年1月1日与乙公司签订合并协议，甲公司以增发2000万股（每股面值1元，市价5元）取得乙公司80%股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值12000万元，账面价值10000万元。甲公司与乙公司无关联方关系。则甲公司合并成本为（）万元。A.2000B.10000C.9600D.8000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.先征后返的企业所得税C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府拨付的用于研发活动的财政拨款2.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资账面价值C.被投资单位其他综合收益变动时，投资企业应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益D.投资企业对被投资单位的超额亏损，应以长期股权投资账面价值减记至零为限3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分派现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者投入固定资产D.提取盈余公积4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可重分类为其他类金融资产C.重分类日应按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量D.重分类产生的差额应计入当期损益或其他综合收益5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产6.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债不确认为负债，但应在附注中披露B.或有资产只有在基本确定能够收到时才确认为资产C.预计负债的计量应考虑未来事项的影响D.重组义务中因辞退员工支付的补偿款属于预计负债核算范围7.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.处置子公司收到的现金净额属于投资活动现金流量B.发行债券收到的现金属于筹资活动现金流量C.支付的在建工程人员工资属于经营活动现金流量D.收到的税费返还属于经营活动现金流量8.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并应采用权益结合法核算B.非同一控制下企业合并应采用购买法核算C.合并方为进行企业合并发生的审计费用应计入管理费用D.合并中取得的被购买方可辨认资产应按购买日公允价值计量9.下列关于成本法与权益法转换的表述中，正确的有（）。A.因追加投资由金融资产转换为权益法，原金融资产公允价值与账面价值的差额计入投资收益B.因减少投资由成本法转换为权益法，剩余股权应按转换日公允价值重新计量C.因追加投资由权益法转换为成本法，原权益法下确认的其他综合收益应在处置时结转D.因减少投资由成本法转换为权益法，需对剩余股权进行追溯调整10.下列关于财务分析指标的表述中，正确的有（）。A.流动比率越高，短期偿债能力越强，但可能影响获利能力B.产权比率与资产负债率同向变动C.总资产周转率=营业收入/平均资产总额D.营业净利率=净利润/营业收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.资产负债表日后期间发现的报告年度重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理。（）3.企业将自产产品用于职工福利，应按成本结转，不确认收入。（）4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。（）5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。（）6.可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其利息费用的计算应采用实际利率法。（）7.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当对投资性房地产计提折旧或摊销。（）8.企业合并中形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）9.资本结构优化的目标是降低平均资本成本率或提高企业价值。（）10.作业成本法下，间接成本的分配以成本动因为基础，能够更准确地反映产品成本。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题10分，共20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.甲公司2025年发生以下与所得税相关业务：（1）2025年初应收账款余额5000万元，坏账准备余额200万元；年末应收账款余额8000万元，坏账准备余额500万元（税法规定坏账损失实际发生时扣除）。（2）2025年购入一项交易性金融资产，成本1000万元，年末公允价值1200万元（税法规定公允价值变动不计入应纳税所得额）。（3）2025年发生广告费2000万元（当年销售收入10000万元，税法规定广告费扣除限额为销售收入的15%）。（4）2025年实现利润总额3000万元，适用所得税税率25%。要求：计算甲公司2025年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用。2.乙公司2025年1月1日以银行存款3000万元购入丙公司60%股权（非同一控制下企业合并），购买日丙公司可辨认净资产公允价值4500万元（与账面价值一致）。2025年丙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2025年末乙公司个别报表中对丙公司长期股权投资账面价值为3000万元（成本法核算）。要求：编制乙公司2025年末合并财务报表中对丙公司长期股权投资的调整分录及相关抵消分录（不考虑内部交易）。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.丁公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下业务：（1）1月1日，与客户签订合同，销售A产品并提供安装服务，合同总价款565万元（含增值税）。A产品单独售价400万元（不含税），安装服务单独售价100万元（不含税）。A产品于1月10日交付，安装服务于3月31日完成。客户于1月15日支付全部价款。（2）2月1日，向客户销售B产品，售价200万元（不含税），成本150万元。合同约定客户有权在3月31日前无条件退货。丁公司根据历史经验估计退货率为10%。3月31日实际退货5%。（3）5月1日，将一项专利技术出租给戊公司，租期2年，每年租金60万元（不含税），增值税税率6%。该专利技术成本800万元，剩余使用年限10年，采用直线法摊销。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，某项生产设备原值1000万元，累计折旧400万元，可收回金额500万元。要求：（1）编制业务（1）1月、3月相关会计分录；（2）编制业务（2）2月、3月相关会计分录；（3）编制业务（3）5月、12月相关会计分录；（4）编制业务（4）12月相关会计分录。2.戊公司2025年财务数据如下：（1）资产负债表：年初资产总额8000万元，负债总额4000万元；年末资产总额10000万元，负债总额5000万元。（2）利润表：营业收入15000万元，营业成本10000万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益300万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元，所得税费用1000万元。（3）现金流量表：经营活动现金净流量2000万元，投资活动现金净流量-1500万元，筹资活动现金净流量-500万元。要求：（1）计算戊公司2025年营业利润、利润总额、净利润；（2）计算流动比率（假设流动资产年末4000万元，流动负债年末2500万元）、资产负债率、产权比率；（3）计算总资产周转率、营业净利率、总资产净利率；（4）分析戊公司偿债能力、营运能力和盈利能力。答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.B5.A6.B7.B8.A9.C10.A11.B12.A13.B14.B15.B16.A17.B18.C19.A20.B二、多项选择题1.BCD2.ABC3.AC4.ACD5.AC6.ABC7.ABD8.ABCD9.ACD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）应纳税所得额=3000+（500-200）-（1200-1000）+（2000-10000×15%）=3000+300-200+500=3600（万元）（2）应交所得税=3600×25%=900（万元）（3）递延所得税资产=（500-200）×25%=75（万元）（坏账准备新增300万元）（4）递延所得税负债=（1200-1000）×25%=50（万元）（交易性金融资产公允价值变动）（5）所得税费用=900+（50-75）=875（万元）2.（1）调整分录：借：长期股权投资—损益调整600（1000×60%）—其他综合收益120（200×60%）贷：投资收益600其他综合收益120借：投资收益180（300×60%）贷：长期股权投资—损益调整180调整后长期股权投资账面价值=3000+600+120-180=3540（万元）（2）抵消分录：借：股本等4500资本公积0其他综合收益200盈余公积100（假设）未分配利润600（1000-300-100）商誉300（3000-4500×60%）贷：长期股权投资3540少数股东权益1960（4500+200+100+600）×40%五、综合题1.（1）业务（1）：1月10日交付产品：分摊至产品的交易价格=500×（400/500）=400（万元）借：合同负债452（400×1.13）贷：主营业务收入400应交税费—应交增值税（销项税额）521月15日收款：借：银行存款565贷：合同负债5653月31日完成安装：分摊至安装的交易价格=500×（100/500）=100（万元）借：合同负债113（100×1.13）贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13（2）业务（2）：2月1日销售：借：银行存款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债—应付退货款20（200×10%）应交税