2026年审计专业技术资格《审计学》真题解析及模拟试题

2026年审计专业技术资格《审计学》真题解析及模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。）1.根据审计法的规定，审计机关依法独立行使审计监督权，不受（）干涉。A.国务院总理B.被审计单位上级主管部门C.中国共产党中央委员会D.人民法院2.审计工作的根本目标是（）。A.维护国家财政经济秩序B.提高经济效益C.加强宏观调控D.促进廉政建设3.审计人员执行审计业务，与被审计单位或者审计对象有（）利害关系的，应当回避。A.直接B.间接C.现在或者将来D.法律规定4.审计证据的适当性是指（）。A.证据的相关性和可靠性B.证据的数量和质量C.证据的获取方式D.证据的充分性5.在审计过程中，审计人员运用各种方法检查、验证被审计单位会计记录及其所反映的经济活动是否真实、准确、完整的一种审计程序是（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.分析性复核6.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.授权批准B.职责分离C.管理层凌驾于控制之上D.对资产的安全保管7.审计人员对被审计单位内部控制进行调查了解后，评估其可信赖程度，进而确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，这个步骤属于（）。A.实质性分析程序B.控制测试C.风险评估程序D.细节测试8.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，且无法实施替代程序时，可能得出的审计结论是（）。A.账户余额存在重大错报B.内部控制设计合理且得到执行C.经营活动符合相关法律法规D.审计范围受到限制9.审计人员通过分析被审计单位财务报表项目之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系，以评价财务信息合理性的一种审计程序是（）。A.详细测试B.实质性分析程序C.控制测试D.风险评估程序10.在对银行存款进行函证时，审计人员通常不函证的情形是（）。A.被审计单位存款余额为零B.存款余额很小C.银行对账单无法获取D.存款已作抵押或质押11.审计人员对存货进行监盘的主要目的是（）。A.确定存货的账面价值B.确定存货的实物存在C.确定存货的跌价准备D.确定存货的周转率12.下列各项中，不属于审计工作底稿主要内容的是（）。A.审计目标B.审计程序C.审计人员签名和日期D.被审计单位的管理层声明书13.审计报告反映的会计期间是（）。A.被审计单位的经营周期B.审计机构出具报告的日期C.审计机构接受委托的期间D.被审计单位资产负债表日止的期间14.当被审计单位会计处理方法不符合会计准则要求时，审计人员应当（）。A.提请被审计单位进行调整B.发出管理建议书C.直接出具保留意见审计报告D.拒绝出具审计报告15.审计报告的标题通常表述为（）。A.审计决定书B.审计意见书C.审计报告D.审计工作底稿16.保留意见审计报告是指审计人员认为被审计单位会计报表整体公允反映其财务状况、经营成果和现金流量，但存在（）。A.重大错报B.重大缺陷C.一般问题D.弱点17.当审计范围受到限制可能产生重大影响时，审计人员应当（）。A.发出保留意见审计报告B.发出否定意见审计报告C.发出无法表示意见审计报告D.拒绝出具审计报告18.被审计单位管理层提供的书面声明，确认其提供的会计信息不存在重大错报，并承担相应责任的是（）。A.审计计划B.审计通知书C.管理层声明书D.审计报告19.审计人员对被审计单位财务报表整体发表审计意见，其基础是（）。A.被审计单位的内部控制B.审计人员的职业判断C.审计证据D.财务报表项目的金额20.下列各项中，不属于审计报告要素的是（）。A.审计意见B.被审计单位基本情况C.审计报告日期D.审计人员职业道德规范21.审计人员执行年度财务报表审计业务，其审计报告的基准日通常是指（）。A.审计机构接受委托的日期B.审计人员出具报告的日期C.被审计单位资产负债表日D.被审计单位会计期间结束日22.在审计报告的类型中，表明财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计报告是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告23.审计人员对被审计单位会计估计的合理性进行评估时，通常需要考虑的因素不包括（）。A.会计估计所依据的数据的可靠性B.会计估计所采用模型的适用性C.被审计单位管理层的经验D.审计人员的个人偏好24.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿是审计报告的基础C.审计工作底稿不需要经复核D.审计工作底稿需要妥善保管25.审计人员发现被审计单位存在应当披露的期后事项，但被审计单位未予披露，审计人员应当（）。A.发出管理建议书B.提请被审计单位进行调整C.在审计报告中增加强调事项段D.在审计报告中增加其他事项段二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有两个或两个以上选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）26.审计机关的主要职责包括（）。A.对国家财政收支进行审计监督B.对国有金融机构的财务收支进行审计监督C.对社会保障资金的筹集、管理和使用情况，进行审计监督D.对国家事业组织的财务收支，进行审计监督27.下列各项中，属于审计证据特征的有（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.完整性28.审计人员执行审计程序可能获取的审计证据类型包括（）。A.会计记录B.审计工作底稿C.被审计单位内部文件D.第三方证明29.内部控制的基本原则包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.审计独立性原则D.效益性原则30.风险评估程序的主要内容包括（）。A.了解被审计单位的组织结构和管理体制B.了解被审计单位的业务活动C.了解被审计单位的法律法规环境D.评估被审计单位面临的风险31.控制测试的目的包括（）。A.评估内部控制的健全性B.评估内部控制的运行有效性C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.识别重大错报风险32.实质性程序包括（）。A.细节测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.控制测试33.存货监盘的程序通常包括（）。A.制定监盘计划B.确定监盘范围C.实施监盘程序D.编制监盘记录34.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告35.审计报告中的审计意见段应当说明（）。A.审计人员是否已经按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作B.被审计单位会计报表整体的意见类型C.审计报告的基准日D.审计报告的日期36.审计人员发现被审计单位存在错报时，应当（）。A.评估错报的严重程度B.与被审计单位管理层沟通C.提请被审计单位进行调整D.在审计报告中反映错报的影响37.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种重要形式B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.管理层声明书不能减轻审计人员的责任D.管理层声明书需要经过审计人员的审核38.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿需要经过复核C.审计工作底稿需要妥善保管D.审计工作底稿的内容只需要审计人员了解即可39.下列关于期后事项的表述中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项可能影响审计意见的类型C.审计人员需要对所有期后事项发表意见D.期后事项的会计处理由审计人员负责40.审计人员执行审计业务，应当遵守的职业道德守则包括（）。A.审计独立性B.诚信C.专业胜任能力和应有关注D.保密三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）41.简述审计的基本原则。42.简述内部控制的基本要素。43.简述实质性分析程序的主要用途。44.简述审计报告的主要内容。四、论述题（本大题共1小题，10分。）45.试述审计人员如何评估重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.A4.A5.C6.C7.C8.D9.B10.A11.B12.D13.D14.A15.C16.C17.C18.C19.C20.D21.C22.A23.D24.C25.B解析1.审计机关依法独立行使审计监督权，不受被审计单位上级主管部门干涉。审计机关独立于被审计单位，其监督权不受下级单位或部门影响。2.审计工作的根本目标是维护国家财政经济秩序。审计通过监督财政收支、财务收支，促进财政、财务收支的真实、合法、效益，从而维护国家财经秩序。3.审计人员执行审计业务，与被审计单位或者审计对象有直接利害关系的，应当回避。直接利害关系会导致审计人员客观性受损。4.审计证据的适当性是指证据的相关性和可靠性。适当性是评价审计证据质量的核心，指证据是否与审计目标相关，以及是否可靠。5.在审计过程中，审计人员运用各种方法检查、验证被审计单位会计记录及其所反映的经济活动是否真实、准确、完整的一种审计程序是实质性程序。实质性程序直接针对财务报表项目，旨在发现重大错报。6.下列各项中，不属于内部控制要素的是管理层凌驾于控制之上。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动。管理层凌驾于控制之上是对内部控制的破坏，而非要素本身。7.审计人员对被审计单位内部控制进行调查了解后，评估其可信赖程度，进而确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，这个步骤属于风险评估程序。风险评估程序是审计的起点，涉及了解内控并评估风险。8.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，且无法实施替代程序时，可能得出的审计结论是审计范围受到限制。这种情况会导致审计意见的类型受到影響。9.审计人员通过分析被审计单位财务报表项目之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系，以评价财务信息合理性的一种审计程序是实质性分析程序。实质性分析程序通过数据分析发现异常，评估合理性。10.在对银行存款进行函证时，审计人员通常不函证的情形是被审计单位存款余额为零。余额为零的账户通常无需函证。11.审计人员对存货进行监盘的主要目的是确定存货的实物存在。监盘的核心是确认存货是否真实存在于被审计单位。12.下列各项中，不属于审计工作底稿主要内容的是被审计单位的管理层声明书。管理层声明书是外部证据，但审计工作底稿的主要内容是审计过程记录和内部证据。13.审计报告反映的会计期间是资产负债表日止的期间。审计报告针对的是特定会计期间的整体财务状况。14.当被审计单位会计处理方法不符合会计准则要求时，审计人员应当提请被审计单位进行调整。调整是解决会计处理不当的首要措施。15.审计报告的标题通常表述为审计报告。这是标准的、规范的标题。16.保留意见审计报告是指审计人员认为被审计单位会计报表整体公允反映其财务状况、经营成果和现金流量，但存在一般问题。保留意见针对的是非重大缺陷。17.当审计范围受到限制可能产生重大影响时，审计人员应当发出无法表示意见审计报告。范围受限严重影响审计基础。18.被审计单位管理层提供的书面声明，确认其提供的会计信息不存在重大错报，并承担相应责任的是管理层声明书。这是管理层对财务信息的责任确认。19.审计人员对被审计单位财务报表整体发表审计意见，其基础是审计证据。审计意见必须基于充分、适当的证据。20.下列各项中，不属于审计报告要素的是审计人员职业道德规范。审计报告要素包括标题、收件人、审计意见、管理层责任段、关键审计事项（如有）、审计报告日期、审计基准日、审计人员签名和盖章等。职业道德规范是审计人员应遵守的，非报告要素。21.审计人员执行年度财务报表审计业务，其审计报告的基准日通常是指被审计单位资产负债表日。基准日是财务报表的截止日。22.在审计报告的类型中，表明财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计报告是无保留意见审计报告。这是最标准的审计意见。23.审计人员对被审计单位会计估计的合理性进行评估时，通常需要考虑的因素不包括审计人员的个人偏好。评估应基于客观标准，如数据、模型、管理层经验等。24.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是审计工作底稿不需要经复核。审计工作底稿必须经过复核，确保其质量和准确性。25.审计人员发现被审计单位存在应当披露的期后事项，但被审计单位未予披露，审计人员应当提请被审计单位进行调整（披露）。期后事项需要调整或披露，以保持报表的完整性。二、多项选择题26.ABCD27.ABC28.ACD29.ABD30.ABCD31.AB32.AB33.ABCD34.ABCD35.AB36.ABCD37.AC38.ABC39.AB40.ABCD解析26.审计机关的主要职责包括对国家财政收支进行审计监督、对国有金融机构的财务收支进行审计监督、对社会保障资金的筹集、管理和使用情况，进行审计监督、对国家事业组织的财务收支，进行审计监督。这些都是审计法规定的审计机关主要职责。27.审计证据特征包括相关性、可靠性、充分性。相关性指证据与审计目标相关，可靠性指证据来源可靠、能证明事实，充分性指证据数量足够支持结论。完整性不是审计证据的特征。28.审计人员执行审计程序可能获取的审计证据类型包括会计记录、被审计单位内部文件、第三方证明。审计工作底稿是审计人员记录工作过程和证据的载体，不是外部证据类型。29.内部控制的基本原则包括全面性原则、重要性原则、效益性原则。审计独立性原则是审计职业道德要求，不是内部控制原则。30.风险评估程序的主要内容包括了解被审计单位的组织结构和管理体制、了解被审计单位的业务活动、了解被审计单位的法律法规环境、评估被审计单位面临的风险。这些是风险评估的主要步骤。31.控制测试的目的包括评估内部控制的运行有效性、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。评估健全性是控制环境的内容，识别重大错报风险是风险评估程序的目的。32.实质性程序包括细节测试、实质性分析程序。控制测试和风险评估程序属于其他类型的审计程序。33.存货监盘的程序通常包括制定监盘计划、确定监盘范围、实施监盘程序、编制监盘记录。这些是标准的监盘步骤。34.审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。这是四种标准的审计报告类型。35.审计报告中的审计意见段应当说明审计人员是否已经按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作、被审计单位会计报表整体的意见类型。基准日和日期属于报告其他部分。36.审计人员发现被审计单位存在错报时，应当评估错报的严重程度、与被审计单位管理层沟通、提请被审计单位进行调整、在审计报告中反映错报的影响。这些都是处理错报的标准程序。37.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有管理层声明书是审计证据的一种重要形式、管理层声明书不能减轻审计人员的责任。管理层声明书是证据，但不能替代其他程序，也不能减轻审计责任。38.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有审计工作底稿是审计证据的主要载体、审计工作底稿需要经过复核、审计工作底稿需要妥善保管。审计工作底稿需要记录所有审计证据和过程，并经过复核和妥善保管。39.下列关于期后事项的表述中，正确的有期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项、期后事项可能影响审计意见的类型。期后事项可能需要调整或披露，影响审计结果。审计人员对期后事项发表意见通常限于调整事项，非调整事项可能需要强调事项段。40.审计人员执行审计业务，应当遵守的职业道德守则包括审计独立性、诚信、专业胜任能力和应有关注、保密。这些都是审计职业道德的基本要求。三、简答题41.审计的基本原则包括：依法独立原则、客观公正原则、职业谨慎原