2026年法考增值税相关试题(含答案)

2026年法考增值税相关试题(含答案)一、单项选择题（每题1分，共40分，每题所设选项中只有一个正确答案）1.根据《中华人民共和国增值税法》，下列各项中，不属于增值税应税交易的是？A.甲公司向乙公司销售一批机器设备B.自然人王某将自有住房出租给他人居住C.某单位聘用的员工为本单位提供取得工资、薪金的服务D.某外贸企业从境外进口一批化妆品答案C解析单位或者个体工商户聘用的员工为本单位提供取得工资、薪金的服务，不属于应税交易。A属于销售货物，B属于不动产租赁服务，D属于进口货物，均为应税交易。2.下列各项中，适用增值税13%税率的是？A.交通运输服务B.销售不动产C.有形动产租赁服务D.增值电信服务答案C解析有形动产租赁服务适用13%税率；交通运输服务、销售不动产适用9%税率；增值电信服务适用6%税率。3.下列各项中，适用增值税9%税率的是？A.基础电信服务B.生活服务C.金融服务D.销售无形资产答案A解析基础电信服务适用9%税率；生活服务、金融服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）适用6%税率。4.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，适用的增值税税率是？A.13%B.9%C.6%D.零税率答案D解析根据《增值税法》，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。5.根据现行规定，增值税小规模纳税人的标准为？A.年应征增值税销售额未超过500万元B.年应征增值税销售额未超过300万元C.年应征增值税销售额未超过100万元D.年应征增值税销售额未超过80万元答案A6.增值税小规模纳税人适用简易计税方法，其征收率为？A.1%B.3%C.5%D.6%答案B7.增值税一般纳税人采用一般计税方法，其当期应纳税额的计算公式为？A.当期销项税额-当期进项税额B.当期销售额×征收率C.当期销项税额+当期进项税额D.当期销售额×税率答案A解析一般计税方法的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。B、D系简易计税方法的应纳税额计算方式；C明显错误。8.某增值税一般纳税人销售货物取得含税销售额113万元，该货物适用13%税率，其不含税销售额为？A.100万元B.127.69万元C.113万元D.98.09万元答案A解析不含税销售额=1139.某金店采取"以旧换新"方式销售金银首饰，其增值税销售额应如何确定？A.按新首饰的同期销售价格确定B.按实际收取的不含增值税的全部价款确定C.按新首饰与旧首饰的差价确定D.按旧首饰的作价金额确定答案B解析采取以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额；销售其他货物以旧换新的，按新货物的同期销售价格确定销售额。10.根据《增值税法》，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，应当如何适用税率？A.分别核算，分别适用税率B.从高适用税率C.从低适用税率D.按照应税交易的主要业务适用税率、征收率答案D解析一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。纳税人兼营不同税率、征收率的项目，未分别核算的，从高适用税率。11.甲公司（增值税一般纳税人）将自产的一批饮料用于职工集体福利，下列说法正确的是？A.不缴纳增值税，因为未取得销售收入B.视同销售货物，应缴纳增值税C.属于进项税额转出，不视同销售D.免征增值税答案B解析单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同发生应税交易，应当缴纳增值税。12.乙公司（增值税一般纳税人）将外购的一批电风扇作为福利发放给职工，关于该批电风扇的进项税额，下列说法正确的是？A.可以抵扣，因为已取得增值税专用发票B.不得抵扣，如已抵扣应作进项税额转出C.可以抵扣，但应按9%计算抵扣D.可以抵扣，但应按3%计算抵扣答案B解析外购货物用于集体福利或者个人消费的，进项税额不得从销项税额中抵扣；已经抵扣的，应当作进项税额转出。13.丙公司（增值税一般纳税人）购进一批原材料用于生产应税货物，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元、税额0.9万元。该笔运费的进项税额能否抵扣？A.不能抵扣，因为运输服务属于服务B.可以抵扣0.9万元C.只能抵扣0.45万元D.不能抵扣，因为未取得运输发票答案B解析购进货物所支付的运输费用，取得增值税专用发票的，按照发票注明的税额抵扣进项税额。交通运输服务适用9%税率，发票注明税额0.9万元，可以全额抵扣。14.增值税一般纳税人购进并直接用于消费的下列服务中，进项税额不得抵扣的是？A.餐饮服务B.住宿服务C.咨询服务D.货物运输服务答案A解析购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。住宿服务、咨询服务、货物运输服务不属于上述不得抵扣范围。15.某企业因管理不善导致一批外购原材料被盗，该批原材料已抵扣进项税额1.3万元。下列增值税处理正确的是？A.进项税额可以继续抵扣，无需作任何处理B.应作进项税额转出1.3万元C.应补缴增值税1.3万元并按日加收滞纳金D.应视同销售，计算缴纳增值税答案B解析因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的应当作进项税额转出。16.根据《增值税法》，当期进项税额大于当期销项税额的，其差额应当如何处理？A.不得抵扣，作废处理B.可以结转下期继续抵扣，符合条件的可以申请退还C.只能申请退还，不得结转下期D.转为下期销项税额答案B解析当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；符合条件的，可以申请退还（即留抵退税制度）。17.根据《增值税法》，增值税纳税义务发生时间为？A.发生应税交易，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日B.发生应税交易，为合同签订的当日C.发生应税交易，为货物发出的当日D.发生应税交易，为购买方收到发票的当日答案A解析增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。视同发生应税交易的，为完成视同发生应税交易的当日；进口货物，为货物报关进口的当日。18.固定业户跨地区提供建筑服务、销售不动产的，下列关于其纳税地点的说法正确的是？A.一律在机构所在地申报纳税B.一律在应税交易发生地申报纳税C.按照国务院规定的办法在应税交易发生地预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税D.由纳税人自行选择纳税地点答案C解析固定业户跨地区提供建筑服务、销售不动产的，按照国务院规定的办法在应税交易发生地预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。19.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是？A.向消费者个人销售货物，可以开具增值税专用发票B.适用免征增值税规定的应税交易，可以开具增值税专用发票C.纳税人发生应税交易，应当如实开具发票D.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票答案C解析向消费者个人销售货物、适用免税规定的应税交易，不得开具增值税专用发票（A、B错误）。小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票（D错误）。20.下列项目中，免征增值税的是？A.农业生产者销售的自产农产品B.超市销售的水果C.药店销售的药品D.房地产企业销售自行开发的商品房答案A21.下列各项中，属于增值税免税项目的是？A.古旧图书B.音像制品C.电子出版物D.居民用煤炭制品答案A22.关于增值税起征点，下列表述正确的是？A.纳税人销售额未达到国务院规定的增值税起征点的，免征增值税B.纳税人销售额未达到起征点的，减半征收增值税C.达到起征点的，仅就超过起征点的部分缴纳增值税D.起征点适用于所有增值税纳税人答案A解析销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点的适用范围限于个人（包括个体工商户和其他个人）。23.下列各项中，不属于增值税纳税期限的是？A.1日B.3日C.10日D.20日答案D24.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，应当自期满之日起多少日内申报纳税？A.5日B.10日C.15日D.30日答案C25.纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴款书之日起多少日内缴纳税款？A.5日B.10日C.15日D.30日答案C26.某公司（增值税一般纳税人）销售一台使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。该公司取得含税销售额20.6万元，应缴纳增值税为？A.0.4万元B.0.6万元C.0.62万元D.0.41万元答案A解析应纳增值税=20.627.增值税纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，应当如何适用税率？A.从低适用税率B.从高适用税率C.由主管税务机关核定D.适用平均税率答案B解析纳税人兼营不同税率或者征收率的项目，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。28.下列行为中，属于视同销售货物，应缴纳增值税的是？A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物用于职工食堂C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物用于企业厂房建设答案B解析将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售。将外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，应作进项税额转出；用于厂房建设的，属于用于应税项目，进项税额可以抵扣。29.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的咨询服务，增值税处理正确的是？A.属于在境内销售服务，由境外单位自行申报纳税B.不属于在境内销售服务，不缴纳增值税C.属于在境内销售服务，以境内单位为扣缴义务人D.属于在境内销售服务，免征增值税答案B解析境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。若服务在境内消费，则属于在境内销售服务，以购买方为扣缴义务人。30.纳税人放弃增值税免税优惠的，下列表述正确的是？A.可以随时放弃，放弃后随时可以再次享受免税B.放弃免税后，在规定期限内不得再次申请免税C.放弃免税必须经税务机关审批同意D.放弃免税后，一律不得开具增值税专用发票答案B解析纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在规定期限内不得享受该项优惠。放弃免税权以书面声明报主管税务机关备案，无需审批；放弃免税后发生应税交易，可以开具增值税专用发票。31.关于金融商品转让的增值税处理，下列说法正确的是？A.金融商品转让的销售额为卖出价全额B.金融商品转让的销售额按照卖出价扣除买入价后的余额确定C.金融商品转让免征增值税D.金融商品转让适用9%税率答案B解析金融商品转让属于金融服务，适用6%税率；其销售额按照卖出价扣除买入价后的余额确定。32.关于增值税一般纳税人登记，下列说法正确的是？A.年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人均应当登记为一般纳税人，无任何例外B.年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，除国务院税务主管部门另有规定外，应当办理一般纳税人登记C.小规模纳税人会计核算健全的，不得登记为一般纳税人D.个体工商户一律不得登记为一般纳税人答案B解析年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，除另有规定外，应当办理一般纳税人登记。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以登记为一般纳税人；个体工商户符合条件同样可以登记。33.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向哪里申报纳税？A.其居住地的主管税务机关B.应税交易发生地的主管税务机关C.其户籍所在地的主管税务机关D.其机构所在地的主管税务机关答案B解析非固定业户应当向应税交易发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。34.关于增值税扣缴义务人，下列说法正确的是？A.境外单位在境内销售服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人B.境外单位在境内销售服务，一律自行申报纳税C.境内单位进口货物，以海关为扣缴义务人D.境外单位在境内销售服务，以其境内代理人为扣缴义务人答案A解析境外单位或者个人在境内发生应税交易，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。进口货物由海关代征增值税，但纳税人为进口单位或者个人，海关不是扣缴义务人。35.某增值税一般纳税人当期销项税额为34万元，当期进项税额为25万元，上期留抵税额为5万元。该纳税人当期应纳增值税为？A.9万元B.14万元C.4万元D.5万元答案C解析应纳税额=3436.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自产货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，上期无留抵。该企业当月应纳增值税为？（货物适用13%税率）A.26万元B.11万元C.15万元D.41万元答案B解析销项税额=200×1337.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月进口一批非应税消费品，关税完税价格为100万元，关税税率为10%。该批货物适用增值税税率13%，进口环节应纳增值税为？A.13万元B.14.3万元C.11.7万元D.10万元答案B解析组成计税价格=100+10038.关于增值税纳税地点，下列表述正确的是？A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税B.总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总纳税C.非固定业户应当向其机构所在地申报纳税D.进口货物应当向进口单位机构所在地的主管税务机关申报纳税答案A解析总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可以由总机构汇总纳税。非固定业户向应税交易发生地申报纳税；进口货物向报关地海关申报纳税，由海关代征。39.某增值税小规模纳税人2026年5月取得含税销售收入30.9万元（适用3%征收率），该纳税人当期应纳增值税为？A.0.9万元B.0.927万元C.1.545万元D.3.09万元答案A解析应纳增值税=30.940.根据《增值税法》，下列各项中，应当缴纳增值税的是？A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.单位和个体工商户无偿转让货物D.员工为本单位提供的职务性服务答案C解析单位和个体工商户无偿转让货物，视同发生应税交易，应当缴纳增值税。存款利息、被保险人获得的保险赔付不属于增值税征税范围；员工为本单位提供的职务性服务不属于应税交易。二、多项选择题（每题2分，共40分，每题所设选项中至少有两个正确答案）1.根据《增值税法》，下列各项中，适用9%税率的有？A.交通运输服务B.邮政服务C.基础电信服务D.有形动产租赁服务答案ABC解析交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等适用9%税率。有形动产租赁服务适用13%税率。2.下列各项中，适用增值税6%税率的有？A.增值电信服务B.金融服务C.生活服务D.建筑服务答案ABC解析增值电信服务、金融服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）适用6%税率。建筑服务适用9%税率。3.下列各项中，属于增值税价外费用的有？A.向购买方收取的违约金B.向购买方收取的延期付款利息C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费答案AB解析价外费用包括价外向购买方收取的违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费等各种性质的价外收费。代为收取的消费税、政府性基金或者行政事业性收费等，符合条件的，不属于价外费用。4.下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有？A.购进货物用于集体福利B.购进服务用于个人消费C.购进货物用于简易计税方法计税项目D.购进不动产用于免税项目答案ABCD解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。5.下列各项中，属于《增值税法》规定的免征增值税项目的有？A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.避孕药品和用具D.外国政府无偿援助的进口物资和设备答案ABCD解析上述四项均属于《增值税法》明确列举的免征增值税项目。6.关于增值税视同销售，下列表述正确的有？A.单位和个体工商户将自产货物用于集体福利，视同销售B.单位和个体工商户将委托加工的货物用于个人消费，视同销售C.单位和个体工商户无偿转让货物，视同销售D.单位将外购的货物用于集体福利，视同销售答案ABC解析将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，以及无偿转让货物、无形资产、不动产、金融商品的，视同发生应税交易。将外购货物用于集体福利的，不视同销售，应作进项税额转出。7.根据《增值税法》，关于纳税义务发生时间，下列表述正确的有？A.发生应税交易，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日B.先开具发票的，为开具发票的当日C.视同发生应税交易的，为完成视同发生应税交易的当日D.进口货物，为货物报关进口的当日答案ABCD解析上述均符合《增值税法》关于纳税义务发生时间的规定。8.下列各项中，免征增值税的有？A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售的自己使用过的物品D.外国政府无偿援助的进口物资和设备答案ABCD解析上述各项均属于《增值税法》规定的免征增值税项目。9.关于增值税小规模纳税人，下列表述正确的有？A.年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.小规模纳税人的征收率为3%D.小规模纳税人不得抵扣进项税额答案ABCD解析小规模纳税人适用简易计税方法，征收率为3%，其进项税额不得抵扣；年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。10.关于增值税专用发票的开具，下列表述正确的有？A.向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票B.适用免征增值税规定的应税交易，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生应税交易，需要开具增值税专用发票的，可以自行开具D.纳税人发生应税交易，一律不得代开发票答案ABC解析向消费者个人销售货物、适用免税规定的应税交易，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。D错误，依法不需要办理税务登记的单位和个人等特定情形，仍可按规定向税务机关申请代开发票。11.关于增值税纳税地点，下列表述正确的有？A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向应税交易发生地的主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，经批准可以由总机构汇总纳税答案ABCD解析上述均符合《增值税法》关于纳税地点的规定。12.下列各项中，属于增值税纳税期限的有？A.1日B.5日C.15日D.1个季度答案ABCD解析增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。13.关于增值税起征点，下列表述正确的有？A.起征点的适用范围限于个人B.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税C.达到起征点的，仅就超过起征点的部分缴纳增值税D.起征点的具体标准由国务院规定答案ABD解析达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，而非仅就超过部分缴纳（C错误）。起征点的适用范围限于个人，具体标准由国务院规定。14.关于增值税征收率与简易计税，下列表述正确的有？A.适用简易计税方法计算缴纳增值税的，征收率为3%B.小规模纳税人一律适用简易计税方法C.一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法D.征收率仅适用于小规模纳税人答案ABC解析征收率为3%，适用于简易计税方法。小规模纳税人一律适用简易计税；一般纳税人发生特定应税行为（如清包工建筑服务、公共交通运输服务等），也可以选择适用简易计税方法计税。D错误。15.关于增值税留抵税额，下列表述正确的有？A.当期进项税额大于当期销项税额的，差额可以结转下期继续抵扣B.符合条件的，可以申请退还留抵税额C.留抵退税的具体办法由国务院规定D.留抵税额一律不得退还，只能结转抵扣答案ABC解析当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；符合条件的，可以申请退还。D错误。16.关于增值税一般纳税人登记，下列表述正确的有？A.年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，除另有规定外，应当办理一般纳税人登记B.小规模纳税人会计核算健全的，可以登记为一般纳税人C.个体工商户年销售额超过规定标准的，应当办理一般纳税人登记D.年销售额超过规定标准的其他个人，也应当办理一般纳税人登记答案ABC解析年应征增值税销售额超过规定标准的其他个人（自然人），不办理一般纳税人登记，按照小规模纳税人纳税。D错误。17.下列各项中，免征增值税的有？A.养老机构提供的养老服务B.医疗机构提供的医疗服务C.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务D.纪念馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入答案ABCD解析上述四项均属于国家规定免征增值税的项目，属于支持民生领域的增值税优惠政策。18.下列各项中，应当缴纳增值税的有？A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.员工为本单位提供的职务性服务答案ABC解析电力、热力、天然气均属于货物，销售货物应当缴纳增值税。员工为本单位提供的职务性服务不属于应税交易，不缴纳增值税。19.关于虚开增值税专用发票的法律责任，下列表述正确的有？A.虚开增值税专用发票构成犯罪的，依法追究刑事责任B.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得C.虚开增值税专用发票的，可以并处罚款D.虚开增值税专用发票的行为仅需补缴税款，不承担其他法律责任答案ABC解析虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得，可以并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。D错误。20.根据《增值税法》，下列情形中，视同发生应税交易的有？A.单位和个体工商户将自产货物用于集体福利B.单位和个体工商户无偿转让货物C.单位和个人无偿转让无形资产D.单位和个人无偿转让不动产答案ABCD解析《增值税法》规定，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，以及无偿转让货物、无形资产、不动产或者金融商品的，视同发生应税交易。三、不定项选择题（每题2分，共20分，每题所设选项中至少有一个正确答案）（一）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列业务：（1）销售一批服装，开具增值税专用发票注明销售额100万元、税额13万元，款项已收讫；（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额5万元，其中30%用于职工食堂；（3）将自产的一批食品无偿赠送给客户，该批食品同类不含税销售价格为10万元；（4）因管理不善，上月购进的一批货物被盗，该批货物已抵扣进项税额2万元；（5）向消费者个人零售服装，取得含税收入22.6万元。已知服装、食品均适用13%税率，上期无留抵税额。1.关于业务（2）购进原材料进项税额的处理，下列选项正确的有？A.全部可以抵扣B.用于职工食堂部分对应的进项税额不得抵扣C.用于生产经营部分对应的进项税额可以抵扣D.应作进项税额转出的金额为1.5万元答案BCD解析购进货物用于集体福利的，对应进项税额不得抵扣。该批原材料进项税额5万元，30%（1.5万元）用于职工食堂，不得抵扣，应作进项税额转出；70%（3.5万元）用于生产经营，可以抵扣。2.业务（3）中，将自产食品无偿赠送给客户，下列说法正确的是？A.不缴纳增值税，因为未取得对价B.视同销售，按同类食品的销售价格确定销售额C.免征增值税D.按组成计税价格计算销项税额，且进项税额不得抵扣答案B解析单位和个体工商户无偿转让货物，视同发生应税交易，应当缴纳增值税。有同类货物销售价格的，按同类销售价格确定销售额；无同类价格的，才按组成计税价格计算。3.关于业务（4）中被盗货物的增值税处理，下列选项正确的有？A.属于非正常损失B.对应的进项税额不得抵扣C.已抵扣的进项税额应作转出处理D.应视同销售缴纳增值税答案ABC解析因管理不善造成货物被盗，属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。货物被盗并非无偿转让，不属于视同销售。4.