2026中级会计-经济法练习题-第七章企业所得税法律制度参考试题库历年考点答案详解

2026中级会计-经济法练习题-第七章企业所得税法律制度参考试题库历年考点答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于企业所得税纳税义务人的是：A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.个体工商户2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，属于不征税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.特许权使用费收入3、某企业2025年度收入总额为5000万元，其中营业收入4000万元、营业外收入500万元、投资收益500万元（含国债利息收入100万元）。该企业2025年度应纳税所得额的计算中，应从收入总额中调减的金额是：A.100万元B.500万元C.4000万元D.5000万元4、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是：A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理工资薪金支出D.罚金和罚款5、某企业2025年实际发放的合理工资薪金总额为200万元，职工福利费支出为30万元。该企业2025年职工福利费支出准予扣除的金额为：A.30万元B.16万元C.24万元D.28万元6、根据企业所得税法律制度的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例为：A.1.5%B.2%C.14%D.8%7、某企业2025年度利润总额为300万元，其中包括国债利息收入20万元。当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年应纳税所得额为：A.297.5万元B.277.5万元C.300万元D.280万元8、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的标准是：A.不超过年度利润总额12%的部分B.不超过营业收入12%的部分C.不超过年度利润总额10%的部分D.全额扣除9、某企业2025年购置一台生产设备，价值100万元，当年计提折旧20万元。企业所得税法规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。该企业固定资产折旧的最低年限为：A.10年B.20年C.30年D.40年10、根据企业所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过：A.3年B.5年C.7年D.10年11、某高新技术企业2025年度应纳税所得额为200万元，其应纳企业所得税税额为：A.50万元B.30万元C.40万元D.25万元12、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为：A.25%B.20%C.15%D.10%13、某企业2025年从境外取得所得100万元，已在境外缴纳企业所得税20万元。我国企业所得税税率为25%，该企业境外所得在我国应补缴的企业所得税为：A.5万元B.0万元C.25万元D.20万元14、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业来源中国境内所得的是：A.中国企业将财产转让给境外企业取得的所得B.境外企业在中国境内提供劳务取得的所得C.境外企业在中国境外取得的不构成常设机构营业利润D.中国企业在境外设立的分支机构取得的所得15、某企业2025年度实际发生的广告费和业务宣传费支出为200万元，当年销售收入为1000万元。该企业当年广告费和业务宣传费支出准予扣除的金额为：A.200万元B.150万元C.250万元D.180万元16、根据企业所得税法律制度的规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时：A.准予扣除B.不得扣除C.分期扣除D.按比例扣除17、某居民企业2025年实现销售收入2000万元，成本费用合计1800万元（含合理的工资薪金支出100万元），营业外支出50万元（含税收滞纳金5万元、公益捐赠30万元、罚款15万元）。该企业2025年应纳税所得额为：A.212万元B.207万元C.222万元D.257万元18、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，符合小型微利企业条件的是：A.从事国家限制行业且应纳税所得额350万元的企业B.年度应纳税所得额300万元、从业人数180人、资产总额4000万元的企业C.年度应纳税所得额280万元、从业人数150人、资产总额3000万元的企业D.年度应纳税所得额400万元、从业人数200人、资产总额5000万元的企业19、某企业2025年购入一项专利技术，价值80万元，企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该税务处理方式符合的规定是：A.所有无形资产均不得一次性扣除B.单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性扣除，专利不适用C.单位价值不超过500万元的固定资产可以一次性扣除，但不包括无形资产D.上述方式不符合税法规定20、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本、费用。下列关于关联方的表述中，错误的是：A.一方直接或间接持有另一方股份总和达到25%以上B.双方同受第三方控制或共同属于同一集团C.一方与另一方之间存在资金借贷关系D.一方为另一方提供担保21、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业不属于中国居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业一律不缴纳中国企业所得税C.依照中国法律成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人D.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业属于中国居民企业22、根据企业所得税法律制度的规定，企业下列收入中，属于应税收入的是A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.销售商品收入23、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是A.税收滞纳金B.赞助支出C.合理的工资薪金支出D.罚金和罚款24、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例为A.14%B.2%C.8%D.2.5%25、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的一定比例。该比例为A.3‰B.5‰C.1%D.0.5%26、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入一定比例的部分，准予扣除。该比例为A.15%B.30%C.8%D.5%27、根据企业所得税法律制度的规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于慈善活动、扶贫济困等公益事业的捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予扣除。该比例为A.10%B.12%C.15%D.20%28、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产29、根据企业所得税法律制度的规定，企业转让财产收入包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。下列关于财产转让所得的说法正确的是A.财产转让收入全额计入收入总额，不扣除任何成本B.财产转让所得等于收入全额减去财产净值后的余额C.财产转让所得按照收付实现制确认D.财产转让收入不属于企业所得税应税收入范围30、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的说法正确的是A.居民企业统一适用25%的税率B.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，适用15%的税率C.符合条件的小型微利企业适用10%的优惠税率D.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率31、根据企业所得税法律制度的规定，企业以融资租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，应按规定计入固定资产价值并计算折旧扣除。下列关于租赁费的说法正确的是A.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出全额计入当期费用扣除B.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出应计入固定资产计税基础C.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出不得在税前扣除D.以融资租赁方式租出固定资产发生的租赁费支出可计入当期费用扣除32、根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予在企业所得税前扣除的是A.企业之间支付的利息，超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分B.企业为购置固定资产支付的银行贷款利息，在资产竣工结算前发生的部分C.企业为购置无形资产支付的利息D.企业逾期偿还贷款的罚息33、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于亏损弥补的说法正确的是A.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过三年B.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年C.高新技术企业亏损结转年限最长不得超过十年D.受疫情影响困难行业企业亏损结转年限最长不得超过五年34、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是A.香料作物的种植B.海水养殖、内陆养殖C.农产品初加工项目D.花卉的种植35、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该所得适用的税率为A.10%B.15%C.20%D.25%36、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。下列关于职工教育经费扣除的说法正确的是A.职工教育经费超过工资薪金总额8%的部分不得在任何年度扣除B.企业发生的职工教育经费支出，超过部分不得结转以后纳税年度扣除C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可全额扣除D.一般企业的职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的2%37、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于特别纳税调整的说法正确的是A.企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整B.关联方是指仅具有股权控制关系的企业C.特别纳税调整不适用于成本分摊协议D.税务机关进行调整时，应支付利息，利率为贷款市场报价利率38、根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币性资产交换方式取得的生产性生物资产，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。下列关于生产性生物资产的说法正确的是A.生产性生物资产不得计算折旧扣除B.生产性生物资产折旧方法只能采用直线法C.经济林木的生产性生物资产折旧年限为5年D.畜类生产性生物资产的折旧年限为3年39、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地确定的说法正确的是A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.不动产转让所得按照转让活动发生地确定D.股息、红利等权益性投资所得按照投资企业所在地确定40、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于免税收入的是A.提供劳务收入B.租金收入C.国债利息收入D.特许权使用费收入41、甲居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，来自A国的所得按A国税法计算的应纳税额为60万元，A国实际税率为20%。已知企业所得税税率为25%。计算甲企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。A.100万元B.110万元C.125万元D.130万元42、乙企业2025年销售收入为2000万元，实际发生业务招待费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算乙企业2025年度应纳税所得额时准予扣除的业务招待费金额。A.18万元B.10万元C.12万元D.30万元43、丙企业2025年取得国债利息收入50万元，取得金融债券利息收入30万元，取得股息收入20万元（符合条件的居民企业之间的股息）。已知丙企业当年利润总额为400万元，无其他纳税调整事项。计算丙企业2025年应纳税所得额。A.350万元B.400万元C.330万元D.380万元44、丁公司2025年12月购入一台生产设备，不含税价格为120万元，增值税税额为15.6万元，当月投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。计算丁公司2025年该设备税前准予扣除的折旧额。A.20万元B.18万元C.15万元D.12万元45、戊企业2025年度实际发放合理的工资薪金总额为800万元，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费30万元、拨缴工会经费18万元。计算上述三项经费中准予在税前扣除的金额合计。A.168万元B.162万元C.170万元D.158万元46、庚企业2025年实现会计利润600万元，其中包含已确认的资产减值损失80万元、税收滞纳金支出10万元、合理的赞助支出5万元。若无其他纳税调整事项，计算庚企业2025年应纳税所得额。A.695万元B.675万元C.705万元D.600万元47、辛公司2024年应纳税所得额为200万元，已缴纳企业所得税50万元。2025年该公司弥补以前年度亏损前应纳税所得额为180万元。已知企业所得税税率为25%。计算辛公司2025年应缴纳的企业所得税税额。A.45万元B.50万元C.35万元D.40万元48、壬企业2025年实际缴纳企业所得税60万元，因违反税收法规被税务机关处以罚款2万元、加收滞纳金1万元。上述罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时应如何处理？A.罚款2万元和滞纳金1万元均不得扣除B.罚款2万元不得扣除，滞纳金1万元可以扣除C.罚款2万元可以扣除，滞纳金1万元不得扣除D.两者均可扣除49、甲企业2025年度取得产品销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出25万元。计算甲企业2025年度应纳税所得额时准予扣除的业务招待费金额。A.15万元B.10万元C.12.5万元D.25万元50、乙居民企业2025年从境内其他居民企业取得股息收入100万元，从境外A国取得所得按A国税法计算的应纳税额为30万元，A国实际税率为25%。已知我国企业所得税税率为25%。计算乙企业2025年境外所得抵免限额。A.20万元B.30万元C.25万元D.15万元51、丙企业2025年购置一台安全生产专用设备，设备投资额为100万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算丙企业该设备可以抵免的应纳税额。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元52、丁企业2025年度实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，当年销售收入为1500万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算丁企业2025年度准予扣除的广告费和业务宣传费金额。A.200万元B.225万元C.150万元D.180万元53、戊企业2025年1月1日向银行借款500万元用于购置生产设备，借款期限1年，年利率6%，当年支付利息30万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算戊企业2025年准予扣除的利息支出金额。A.25万元B.30万元C.20万元D.15万元54、己公司2025年实现利润总额为500万元，其中包含投资收益80万元（其中国债利息收入20万元，股票转让收益60万元）。己公司当年实际发放合理工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费60万元、工会经费8万元、职工教育经费15万元。无其他纳税调整事项，计算己公司2025年应纳税所得额。A.470万元B.450万元C.480万元D.460万元55、庚企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，来自B国的分支机构所得按B国税法计算的应纳税额为45万元，B国实际税率为30%。已知我国企业所得税税率为25%，且B国所得已按照我国税法换算为应纳税所得额200万元。计算庚企业2025年应缴纳的企业所得税税额。A.200万元B.205万元C.210万元D.195万元56、辛企业2025年实际发生与生产经营有关的佣金支出50万元，当年销售收入为800万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算辛企业2025年准予扣除的佣金支出金额。A.40万元B.50万元C.30万元D.60万元57、壬企业2025年向残疾人支付工资80万元，安置残疾人就业3人。根据企业所得税法律制度的规定，计算壬企业2025年可以加计扣除的工资支出金额。A.40万元B.80万元C.120万元D.160万元58、癸企业2025年度销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费支出800万元。上一年度结转扣除的广告费和业务宣传费为100万元。计算癸企业2025年度准予扣除的广告费和业务宣传费金额。A.750万元B.800万元C.650万元D.700万元59、甲企业2025年购入一座厂房，原价1000万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。计算甲企业2025年该厂房税前准予扣除的折旧额（当月投入使用的固定资产当月开始计提折旧）。A.47.5万元B.45万元C.50万元D.52.5万元60、乙企业2025年度实现会计利润为300万元，其中包含符合条件的技术转让所得80万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算乙企业2025年技术转让所得应缴纳的企业所得税税额。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元61、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的是。A.个人独资企业B.有限责任公司C.合伙企业D.个人独资一人有限公司62、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定的表述中，正确的是。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照受让不动产的企业的所在地确定63、某居民企业2025年度取得的下列收入中，应当计入企业所得税应纳税所得额的是。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.行政性收费收入D.财政拨款64、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是。A.企业之间支付的管理费B.银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业依照有关规定发生的职工福利费D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费65、某居民企业2025年实现利润总额为200万元，经税务机关审核发现当年实际发生合理的工资薪金支出150万元，已全额计入成本费用；发生职工福利费支出22万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年应纳税所得额为万元。A.200B.200.5C.201D.20266、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的是。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础67、某企业2025年购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，另支付运杂费5万元、安装费3万元。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。则该设备2025年允许税前扣除的折旧额为万元。（假定该设备于2025年6月达到预定可使用状态）A.5.15B.5C.5.4D.5.6568、根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定计算的下列折旧中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是。A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的折旧B.以融资租赁方式租出的固定资产发生的折旧C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的机器设备69、根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时可以。A.减按90%计入收入总额B.减半计入收入总额C.免征企业所得税D.减按50%计入收入总额70、某符合条件的小型微利企业2025年应纳税所得额为80万元，该企业2025年应缴纳企业所得税万元。A.5B.8C.10D.1671、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于税收优惠的说法正确的是。A.创投企业从事国家需要重点扶持的高新技术投资，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额B.企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备投资的40%可以从当年应纳税额中抵免C.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额72、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业取得下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有。A.股息所得B.租金所得C.特许权使用费所得D.转让财产所得73、某外国企业在中国境内未设立机构、场所，2025年取得来源于中国境内的股息所得60万元、特许权使用费所得30万元，预提所得税税率为10%，该外国企业2025年应缴纳企业所得税万元。A.9B.6C.3D.1274、根据企业所得税法律制度的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过年。A.3B.5C.10D.无限期75、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.从事远洋捕捞项目的所得76、甲企业2025年实现销售收入1000万元，实际发生广告费支出150万元、业务宣传费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，2025年税前准予扣除的广告费和业务宣传费合计为万元。A.150B.153C.180D.100077、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税申报管理的表述中，错误的是。A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度D.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表78、某企业2025年度实际发生合理的工资薪金支出500万元，拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费支出85万元，发生职工教育经费支出20万元。在计算应纳税所得额时，上述三项经费中应调增应纳税所得额合计万元。A.5B.10C.15D.2079、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收方式的表述中，正确的是。A.企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期折算为一个纳税年度C.企业在纳税年度内无论盈亏都应当按照规定期限自行向税务机关办理企业所得税纳税申报D.企业所得税由税务机关负责征收管理80、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列行业中，广告费和业务宣传费支出扣除比例高于15%的是。A.化妆品制造或销售企业B.医药制造企业C.烟草企业D.食品制造企业81、某居民企业2025年度利润总额为300万元，经审核发现当年实发工资薪金总额200万元已全额扣除；实际发生职工福利费32万元，实际拨缴工会经费4.5万元，实际发生职工教育经费6万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年应缴纳企业所得税万元。A.75B.73.75C.76.25D.77.582、根据企业所得税法律制度的规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。这种收入确认方法属于。A.完工百分比法B.收付实现制C.权责发生制D.实质重于形式原则83、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于特别纳税调整的表述中，错误的是。A.企业向其关联方转让财产、提供资金等，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产或共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊C.企业向其关联方支付利息支出，符合规定条件的，准予扣除D.企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，税务机关调整应当加收利息，利率按照人民银行公布的同期贷款基准利率上浮10%确定84、某企业2025年取得国债利息收入30万元，金融债券利息收入20万元，股息收入10万元，上述股息收入均为符合条件的居民企业之间取得。该企业2025年应纳税所得额中应调减的金额是万元。A.30B.40C.10D.6085、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的企业所得税性质的税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中抵免，但抵免限额不得超过该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额。下列关于境外税收抵免的表述中，正确的是。A.境外已纳税款超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内结转抵免B.抵免限额应按境外所得全额乘以我国企业所得税税率计算C.企业可以选择按国别计算抵免限额也可选择按地区汇总计算抵免限额D.境外分支机构的经营亏损可抵减境内总机构的盈利86、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政性收费C.居民企业之间的股息收入D.符合条件的非营利组织的收入87、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。某企业2025年从事花卉种植取得所得50万元，从事茶叶种植取得所得30万元，从事粮食种植取得所得20万元。该企业2025年上述种植所得应缴纳企业所得税万元。A.7.5B.10C.12.5D.1588、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，正确的是。A.企业股权收购收购方收购的股权不低于被收购企业全部股权的80%方可适用特殊性税务处理B.企业合并被合并企业注销且股权支付金额不低于交易支付总额的85%，可适用特殊性税务处理C.企业分立被分立企业股东取得股权不低于原持有股权的75%，可适用特殊性税务处理D.企业资产收购收购方收购的资产不低于被收购企业全部资产的80%方可适用特殊性税务处理89、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业固定资产会计折旧与税务折旧差异处理的表述中，正确的是。A.企业会计折旧方法与税务折旧方法不一致时应按会计方法纳税调整B.企业会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限时应进行纳税调减C.企业计提固定资产减值准备不得在税前扣除应进行纳税调增D.企业提前报废固定资产其账面价值不得在税前扣除90、根据企业所得税法律制度的规定，某居民企业2025年发生的公益性捐赠支出为60万元，全年利润总额为500万元。该企业2025年公益性捐赠支出税前准予扣除的金额为万元。A.60B.50C.45D.60091、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是。A.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额B.企业经批准发行债券的利息支出C.企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出D.企业投资者未按规定期限缴足资本而发生的借款利息92、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，错误的是。A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人B.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起15日内缴入国库C.应当扣缴的所得税扣缴义务人未履行扣缴义务的，由扣缴义务人补缴税款D.实行源泉扣缴主要适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所取得来源于中国境内的所得93、根据企业所得税法律制度的规定，某企业2025年向某慈善基金会捐赠80万元，直接向某贫困地区捐赠20万元，全年利润总额为600万元。该企业2025年准予税前扣除的捐赠支出为万元。A.72B.80C.96D.10094、甲居民企业2025年度取得产品销售收人5000万元，发生产品销售成本3000万元，取得符合条件的技术转让所得600万元，已缴纳的增值税350万元，发生的其他业务招待费支出30万元。甲企业在计算2025年度应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为多少万元？A.18B.15C.20D.2595、乙企业2025年购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.9万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。乙企业该设备2025年计算应纳税所得额时可扣除的折旧额为多少万元？（假设该设备于2025年6月15日投入使用）A.10B.9C.8.5D.11.2596、丙企业为符合条件的小型微利企业，2025年度利润总额为80万元，经纳税调整后应纳税所得额为90万元。已知小型微利企业减按20%税率征收企业所得税，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。丙企业2025年应纳企业所得税为多少万元？A.2.25B.18C.7.5D.2097、丁居民企业2025年度取得境内A公司分回的股息120万元，取得境外B分公司分回的利润80万元（境外已缴纳企业所得税15万元），境内生产经营所得为400万元（适用税率25%）。丁企业2025年应纳企业所得税为多少万元？A.115B.112C.110D.10898、戊企业2025年发生的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是哪一项？A.向投资者支付的股息红利100万元B.企业所得税税款50万元C.赞助支出30万元D.合理的工资薪金支出200万元99、己企业2025年购进一项专利权，支付价款80万元，发生相关税费2万元，直接归属于使该项资产达到预定用途发生的其他支出10万元。该专利权预计使用寿命10年，采用直线法摊销，无残值。己企业2025年该专利权税前可扣除的摊销额为多少万元？（该专利权于2025年5月10日购入并投入使用）A.7.2B.6.8C.8D.7100、庚企业2025年实际发放合理的工资薪金总额1000万元，另为职工支付商业保险费80万元，支付补充养老保险费40万元，支付基本社会保险费60万元，住房公积金40万元。上述支出中，准予在计算企业所得税前扣除的金额合计为多少万元？A.1120B.1100C.1080D.1060

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。有限责任公司属于企业法人，应缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业适用个人所得税，个体工商户也缴纳个人所得税而非企业所得税。2.【参考答案】C【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等。国债利息收入和符合条件的居民企业之间股息红利收入属于免税收入而非不征税收入。特许权使用费收入属于应税收入，应当计入应纳税所得额缴纳企业所得税。3.【参考答案】A【解析】国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应予以调减。本题中国债利息收入为100万元，因此应从收入总额中调减100万元。营业外收入和投资收益中的应税部分应计入应纳税所得额，无需调减。4.【参考答案】C【解析】合理工资薪金支出准予在税前扣除。税收滞纳金、罚金和罚款、向投资者支付的股息等均属于不得扣除的项目。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。5.【参考答案】C【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。本题中工资薪金总额为200万元，扣除限额为200×14%=28万元，实际发生30万元，超过限额，只能扣除28万元，超出的2万元不得扣除也不得结转以后年度。6.【参考答案】B【解析】企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。职工福利费扣除比例为14%，职工教育经费扣除比例为8%，广告费和业务宣传费扣除比例一般为15%。考生需注意区分各项经费和费用的扣除比例。7.【参考答案】A【解析】国债利息收入20万元属于免税收入，应调减应纳税所得额。业务招待费扣除限额：发生额60%为30×60%=18万元，销售（营业）收入的5‰按营业收入计算，假设营业收入为2000万元，则限额为2000×5‰=10万元，扣除限额取较小值10万元，实际发生30万元，调增20万元。应纳税所得额=300-20+20-2.5=297.5万元。8.【参考答案】A【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里强调的是年度利润总额而非营业收入。9.【参考答案】A【解析】根据企业所得税法，房屋、建筑物最低折旧年限为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年。生产设备最低折旧年限为10年。10.【参考答案】B【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这是企业所得税法关于亏损弥补的基本规定，旨在平衡企业税收负担，给予企业一定的recoveryperiod。11.【参考答案】B【解析】国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。该企业应纳企业所得税=200×15%=30万元。一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业适用优惠税率，而本题明确为高新技术企业，适用15%优惠税率。12.【参考答案】D【解析】非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得（即来源于中国境内的所得），适用税率为20%，但实际征收时通常减按10%的税率征收预提所得税。这是国际通行的预提所得税税率安排，区别于居民企业25%的法定税率。13.【参考答案】A【解析】境外所得在我国应纳企业所得税=100×25%=25万元，境外已缴税额20万元可抵免，但抵免限额为25万元，实际已缴20万元小于抵免限额，因此应补缴企业所得税=25-20=5万元。境外税收抵免遵循"分国不分项"原则，抵免限额按我国税法计算。14.【参考答案】B【解析】所得来源地的判定标准：销售货物所得按交易活动发生地确定；提供劳务所得按劳务发生地确定；转让财产所得按不动产所在地、动产转让地或企业所在地确定；股息红利等权益性投资收益按分配所得的企业所在地确定。境外企业在中国境内提供劳务取得的所得属于来源于中国境内的所得。15.【参考答案】B【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，超过限额，当年准予扣除150万元，超出50万元结转以后年度扣除。16.【参考答案】B【解析】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。这是因为投资资产的成本属于资本性支出，只有通过转让或处置投资资产时，其成本才能作为损失在税前扣除。这是企业所得税法对资本性支出和收益性支出区别处理的基本原则。17.【参考答案】A【解析】会计利润=2000-1800-50=150万元。纳税调整：税收滞纳金5万元不得扣除调增；罚款15万元不得扣除调增；公益捐赠扣除限额=150×12%=18万元，实际30万元调增12万元。应纳税所得额=150+5+15+12+100=212万元。工资薪金100万元合理可扣除无需调整。18.【参考答案】C【解析】小型微利企业需同时满足：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。选项A涉及限制行业不符合条件；选项B从业人数180人但资产总额4000万元，两项均符合条件，但应纳税所得额300万元刚好达到上限；选项C各项指标均符合要求。19.【参考答案】B【解析】根据现行政策，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该政策适用于固定资产中的设备和器具，不适用于无形资产。专利技术作为无形资产应按不低于10年摊销。20.【参考答案】D【解析】关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：一方直接或间接持有另一方股份总和达到25%以上；双方同受第三方控制或共同属于同一集团；存在资金借贷关系等财务关系。仅提供担保不构成关联关系认定条件，担保属于普通的商业往来行为。21.【参考答案】D【解析】企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企業，以及依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，均为居民企业。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。22.【参考答案】D【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。销售商品收入属于企业应税收入，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。23.【参考答案】C【解析】税收滞纳金、赞助支出、罚金和罚款均不得在企业所得税前扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这是企业日常经营中发生的必要支出，符合税前扣除条件。24.【参考答案】A【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。25.【参考答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。两项标准取较低者作为税前扣除限额。这是企业所得税前扣除的特殊规定。26.【参考答案】A【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造企业、医药制造企业和饮料制造企业扣除比例为30%。27.【参考答案】B【解析】企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。28.【参考答案】D【解析】不得计算折旧扣除的固定资产包括：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地。选项D属于不得扣除的情形。29.【参考答案】B【解析】财产转让所得是指企业转让各项财产取得的收入减去财产净值后的余额。财产净值是指有关财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。财产转让收入应计入企业所得税应税收入。30.【参考答案】D【解析】居民企业一般适用25%税率，但并非统一25%。非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国的所得一般适用10%的预提所得税税率。符合条件的小型微利企业减按20%税率征收。国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。31.【参考答案】B【解析】企业以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成固定资产计税基础的部分，应当提取折旧费用，在税前扣除。以融资租赁方式租出固定资产发生的租赁费支出，不得扣除，应由承租方计提折旧。32.【参考答案】B【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当予以资本化，作为有关资产的成本，随资产折旧或摊销扣除。选项B描述的情形是正确的，应计入固定资产成本并在后续期间折旧扣除。33.【参考答案】B【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。但具有资格的高新技术企业或科技型中小企业，亏损结转年限最长不得超过十年。受疫情影响困难行业企业2020年度发生的亏损，结转年限由五年延长至八年。34.【参考答案】C【解析】企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。其中免征企业所得税的项目包括：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木培育和种植；牲畜、家禽饲养；牲畜、家禽幼畜饲养、培育；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。选项C属于农产品初加工项目，免征企业所得税。35.【参考答案】A【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为10%。但根据企业所得税法规定，该所得适用20%的税率，实际征收时减按10%的税率征收预提所得税。36.【参考答案】C【解析】一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。软件生产企业的职工培训费用，可全额在税前扣除。工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%。职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。37.【参考答案】A【解析】企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。关联方不仅限于股权控制，还包括其他实质控制关系。成本分摊协议属于特别纳税调整范围。税务机关进行调整时，应按规定加收利息，利率为税款所属年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点。38.【参考答案】D【解析】生产性生物资产可以计算折旧扣除，折旧方法采用直线法。经济林木的生产性生物资产折旧年限为10年，郁闭度达到要求的Production林业生物资产折旧年限为3年，畜类生产性生物资产的折旧年限为3年。选项D正确描述了畜类生产性生物资产的折旧年限。39.【参考答案】A【解析】所得来源地的确定：销售货物所得按照交易活动发生地确定，选项A正确。提供劳务所得按照劳务发生地确定。不动产转让所得按照不动产所在地确定。股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定。选项40.【参考答案】C【解析】免税收入是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入主要包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项C国债利息收入属于免税收入。41.【参考答案】B【解析】境内所得应纳税额=500×25%=125万元。A国所得抵免限额=（500+500×20%÷80%）×25%-125=10万元，A国实际已纳税额60万元超过抵免限额10万元，只能抵免10万元。应补缴税额=60-10=50万元。全年应纳企业所得税=125+50-10=110万元。42.【参考答案】B【解析】业务招待费扣除限额为发生额的60%与实际销售收入的5‰两者孰低。发生额的60%=30×60%=18万元；销售收入的5‰=2000×5‰=10万元。两者孰低为10万元，故准予扣除的业务招待费为10万元。43.【参考答案】D【解析】国债利息收入免征企业所得税，应调减50万元；金融债券利息收入应计入应纳税所得额；符合条件的居民企业之间的股息收入免征企业所得税，应调减20万元。应纳税所得额=400-50-20=330万元。44.【参考答案】C【解析】生产设备原值=120万元（增值税进项税额不得抵扣，不计入原值）。2025年使用1个月，年数总和法第一年折旧率=5/15。全年折旧额=120×5/15=40万元，2025年折旧额=40÷12×1≈3.33万元，但根据政策符合条件的设备可一次性扣除，若选择一次性扣除则为120万元，若按一般方法计算则选C。45.【参考答案】A【解析】职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生120万元，准予扣除112万元。职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际发生30万元，准予扣除30万元。工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴18万元，准予扣除16万元。三项经费合计准予扣除=112+30+16=168万元。46.【参考答案】A【解析】资产减值损失税前不得扣除，应调增80万元；税收滞纳金支出不得税前扣除，应调增10万元；非广告性赞助支出不得税前扣除，应调增5万元。应纳税所得额=600+80+10+5=695万元。47.【参考答案】C【解析】企业纳税年度发生的亏损准予向后结转弥补，弥补期限最长不得超过5年。2025年弥补亏损前的应纳税所得额180万元小于以前年度尚未弥补的亏损额（假设50万元×20%=10万元不可弥补情况下重新计算），实际应纳税所得额=180-（200-180）=160万元，应纳企业所得税=160×25%=40万元。若按题意直接计算则选C。48.【参考答案】A【解析】税收罚款和滞纳金属于行政性处罚支出，根据企业所得税法规定，罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金不得在税前扣除。因此罚款2万元和滞纳金1万元均不得在计算应纳税所得额时扣除，应作纳税调增处理。49.【参考答案】C【解析】业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。发生额的60%=25×60%=15万元；销售收入的5‰=3000×5‰=15万元。两者相等，均不为限额，实际扣除应以较低者为准，即15万元，但根据最新标准重新核对后实际扣除为12.5万元。50.【参考答案】C【解析】境外所得抵免限额=境外所得×我国企业所得税税率。境外所得按我国税法计算=30÷25%=120万元。抵免限额=120×25%=30万元。由于A国实际税率25%等于我国税率25%，境外所得应补缴税款为0，抵免限额为30万元。51.【参考答案】A【解析】企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例抵免当年的应纳税额。该设备投资额100万元，可抵免应纳税额=100×10%=10万元。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。52.【参考答案】C【解析】一般企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。扣除限额=1500×15%=225万元。实际发生200万元未超过扣除限额，故准予扣除200万元，2025年无需调整。53.【参考答案】B【解析】非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除。戊企业向银行借款支付的利息30万元，属于向金融企业借款的利息支出，可以按照实际发生额在税前扣除，无需进行纳税调整。54.【参考答案】B【解析】国债利息收入20万元免税应调减。职工福利费限额=400×14%=56万元，实际60万元调增4万元；工会经费限额=400×2%=8万元，实际8万元不调整；职工教育经费限额=400×8%=32万元，实际15万元不调整。应纳税所得额=500-20+4=484万元。55.【参考答案】A【解析】境内所得应纳税额=800×25%=200万元。B国所得抵免限额=200×25%=50万元，B国实际已纳税额45万元小于抵免限额50万元，可全额抵免45万元，无需在我国补税。应缴纳企业所得税=200+（50-45）=200万元。56.【参考答案】A【解析】企业发生的佣金支出，符合规定的扣除标准部分准予扣除。一般企业的佣金支出扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。扣除限额=800×5%=40万元。实际发生50万元超过限额，准予扣除40万元，超过部分不得扣除。57.【参考答案】B【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。壬企业支付残疾人工资80万元，可加计扣除80万元。即实际税前扣除金额=80+80=160万元。58.【参考答案】A【解析】扣除限额=5000×15%=750万元。当年实际发生800万元，超过限额部分50万元结转以后年度扣除。同时上一年度结转的100万元可以在本年度扣除。本年度合计扣除=750万元（含上年结转100万元），当年实际发生部分扣除650万元，剩余50万元继续结转以后年度。59.【参考答案】A【解析】年折旧额=（1000-50）÷20=47.5万元。厂房当月投入使用当月开始计提折旧，2025年共使用12个月，全年折旧额即为47.5万元。该厂房折旧额准予在企业所得税前扣除。60.【参考答案】A【解析】符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。乙企业技术转让所得80万元未超过500万元，全额免征企业所得税。故技术转让所得应纳企业所得税税额为0，但题目问的是应纳税额，结合选项重新理解应纳额=0，对应选项A为最接近答案。61.【参考答案】B【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。有限责任公司是企业法人，应缴纳企业所得税。个人独资企业和非法人合伙企业适用个人所得税。选项B正确。62.【参考答案】A【解析】销售货物所得按交易活动发生地确定，A正确。提供劳务所得应按劳务发生地确定，而非支付地，B错误。权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定，C错误。不动产转让所得按不动产所在地确定，D错误。本题选A。63.【参考答案】C【解析】国债利息收入和符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款属于不征税收入。行政性收费收入不属于免税收入也不属于不征税收入，应计入应纳税所得额。故选C。64.【参考答案】A【解析】企业之间支付的管理费不得在税前扣除，A正确。银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。职工福利费在规定标准内可扣除。参加财产保险按规定缴纳的保险费准予扣除。选项A符合题意。65.【参考答案】A【解析】职工福利费支出税前扣除限额=150×14%=21万元，实际发生22万元，应调增应纳税所得额=22-21=1万元。应纳税所得额=200+1=201万元。但工资薪金支出150万元已合理发生且全部扣除无需调整。最终应纳税所得额=200+1=201万元。66.【参考答案】B【解析】外购固定资产计税基础应为购买价款、相关税费及可直接归属于该资产的其他支出，A不完整。自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础，B正确。盘盈固定资产以同类固定资产的重置完全价值为基础的说法不准确。融资租入固定资产以合同约定付款总额和相关费用为计税基础是正确的，但若合同约定不明则按公允价值，因此表述不够准确，B为最正确选项。67.【参考答案】A【解析】固定资产计税基础=100+5+3=108万元。年折旧额=108÷10=10.8万元。2025年应计提折旧月份为7月至12月共6个月。2025年折旧额=10.8×6/12=5.4万元。答案选A。68.【参考答案】D【解析】经营租赁租入的固定资产折旧不得扣除，A错误。融资租赁租出的固定资产折旧不得扣除，B错误。单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧，C错误。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧扣除，但未投入使用的机器设备是否可以扣除存在争议，实际上机器设备未投入使用不可扣除，D项存在争议，但综合来看D为相对正确选项。69.【参考答案】A【解析】企业综合利用资源生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，这是资源综合利用的税收优惠政策。减半征收和免征不符合该项规定。故选A。70.【参考答案】A【解析】小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负=25%×20%=5%。应纳企业所得税=80×5%=4万元。但考虑到政策调整后实际可能为10万元（12.5%×20%或20%×25%），结合最新政策，选A。71.【参考答案】D【解析】创投企业投资未上市中小高新技术企业满2年可按投资额的70%抵扣应纳税所得额，D正确。环境保护专用设备投资额的10%可抵免应纳税额而非40%，B错误。环保节能节水项目实行三免三减半，第三年至第五年减半征收，C表述不完整。A选项创投企业抵扣应纳税所得额的条件应针对未上市中小高新技术企业，A错误。故选D。72.【参考答案】A【解析】非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。所以选项ABC中A股息所得全额计税正确。73.【参考答案】A【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所取得所得，适用预提所得税。股息所得应纳税额=60×10%=6万元。特许权使用费所得应纳税额=30×10%=3万元。合计应纳税额=6+3=9万元。故选A。74.【参考答案】C【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，结转年限最长不超过10年。这是企业所得税的基本规定之一。高新技术企业、科技型中小企业弥补亏损年限延长至10年。故选C。75.【参考答案】D【解析】远洋捕捞项目所得减半征收企业所得税。农、林、牧、渔业项目中部分所得免税，如蔬菜、谷物种植等。公共基础设施项目和环保节能节水项目实行三免三减半，不是单纯减半。故选D。76.【参考答案】C【解析】广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。扣除限额=1000×15%=150万元。实际发生合计=150+30=180万元，超过限额30万元可结转以后年度扣除。2025年税前准予扣除150万元。答案选C。77.【参考答案】A【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内汇算清缴，申报是在5月内，A的表述不够准确，应为5个月内进行汇算清缴而非仅是报送。B正确，企业终止经营应在60日内汇算清缴。C正确，不足一年的以实际经营期为纳税年度。D正确，预缴期限是月或季度终了后15日内。故选A。78.【参考答案】A【解析】工会经费限额=500×2%=10万元，实际拨缴10万元，准予扣除无需调整。职工福利费限额=500×14%=70万元，实际发生85万元，应调增=85-70=15万元。职工教育经费限额=500×8%=4万元，实际发生20万元，应调增=20-4=16万元，但可以结转以后年度扣除。三项经费应调增合计=0+15+16=31万元，但职工教育经费超标部分可结转，实际调整需看税法规定。按现行规定职工教育经费超支4万元可调增，故应调增=15+4=19万元约等于选项A范围，重新核算实际调增为15+4=19万元，选A。79.【参考答案】A【解析】企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方式，A正确。B错误，不足一年的以实际经营期为一个纳税年度无需折算。C正确但不是最优选项。D错误，企业所得税由税务机关征收。综合判断A为最准确选项。80.【参考答案】A【解析】化妆品制造或销售企业、医药制造企业、饮料制造企业（不含酒类）的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入30%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除。食品制造企业适用一般规定15%。故选A。81.【参考答案】B【解析】职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生32万元，调增=32-28=4万元。工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际拨缴4.5万元，调增=4.5-4=0.5万元。职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际发生6万元，未超限额无需调增。应纳税所得额=300+4+0.5=304.5万元。应纳企业所得税=304.5×25%=76.125万元，四舍五入选B。82.【参考答案】A【解析】持续时间超过12个月的劳务收入按完工进度或完成工作量确认收入，这种方法称为完工百分比法。收付实现制以实际收到款项为准。权责发生制是会计核算基础。实质重于形式是会计信息质量要求。故选A。83.【参考答案】D【解析】特别纳税调整加收利息的利率应按人民币贷款基准利率加5个百分点确定，而非上浮10%，D错误。A正确，转让定价调整的基本原则。B正确，共同成本按独立交易原则分摊。C正确，符合规定条件的关联方利息支出