2025年初级会计考试经济法真题答案

2025年初级会计考试经济法真题答案以下为2025年全国初级会计专业技术资格考试《经济法基础》真题及参考答案（考生回忆版，官方最终标准答案以财政部会计财务评价中心公布为准）：一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。A.全国人大常委会发布的《中华人民共和国会计法》B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》C.财政部发布的《会计人员职业道德规范》D.广东省人大常委会发布的《广东省会计条例》【答案】C【解析】我国法的效力层级从高到低依次为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>部门规章/地方政府规章。选项A属于法律，选项B属于行政法规，选项C属于部门规章，选项D属于地方性法规，因此效力等级最低的为部门规章，选项C正确。2.下列自然人中，属于限制民事行为能力人的是（）。A.17周岁，以直播打赏收入为主要生活来源的赵某B.8周岁，获得全国奥数一等奖奖金10万元的钱某C.6周岁，参演电视剧获得报酬5万元的孙某D.20周岁，不能辨认自己行为的精神病人李某【答案】B【解析】选项A：16周岁以上不满18周岁的自然人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人；选项B：8周岁以上不满18周岁的自然人，除视为完全民事行为能力人的情形外，属于限制民事行为能力人；选项C：不满8周岁的自然人属于无民事行为能力人；选项D：不能辨认自己行为的成年人为无民事行为能力人。3.下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.半年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.原始凭证D.纳税申报表【答案】C【解析】选项ABD的最低保管期限均为10年，选项C原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、会计档案移交清册的最低保管期限为30年。4.下列关于票据出票日期的填写，符合法律规定的是（）。A.2025年1月15日，填写为贰零贰伍年零壹月壹拾伍日B.2025年3月20日，填写为贰零贰伍年零叁月零贰拾日C.2025年10月5日，填写为贰零贰伍年拾月零伍日D.2025年12月10日，填写为贰零贰伍年壹拾贰月拾日【答案】A【解析】选项B：3月为非壹、贰、壹拾月，无需在前面加“零”，填写错误；选项C：10月应填写为“零壹拾月”，填写错误；选项D：10日应填写为“零壹拾日”，填写错误。5.下列关于数字人民币的表述中，不正确的是（）。A.数字人民币是中国人民银行发行的法定货币B.数字人民币支持可控匿名C.数字人民币仅限境内使用D.数字人民币不计付利息【答案】C【解析】数字人民币目前已开展跨境支付试点，并非仅限境内使用，选项ABD表述均符合数字人民币的法定属性。6.下列业务中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是（）。A.家政公司提供的家政服务B.建筑公司提供的工程设计服务C.运输公司提供的货物运输服务D.酒店提供的住宿服务【答案】B【解析】选项A属于生活服务-居民日常服务；选项B属于现代服务-文化创意服务；选项C属于交通运输服务；选项D属于生活服务-餐饮住宿服务。7.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度取得不含税销售额28万元，开具增值税普通发票，另销售自己使用过的固定资产取得含税销售额1.03万元，未放弃减税优惠，已知小规模纳税人征收率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收，甲公司第二季度应缴纳增值税为（）。A.0B.0.02万元C.0.86万元D.0.84万元【答案】A【解析】2025年小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税，本季度不含税销售额合计=28+1.03/(1+3%)=29万元，低于30万元免税标准，因此应缴纳增值税为0。8.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档化妆品【答案】B【解析】选项A卷烟在生产、委托加工、进口环节征税基础上，加征批发环节消费税；选项C白酒、选项D高档化妆品仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项B金银铂钻类首饰仅在零售环节征收消费税。9.下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.一人有限责任公司B.个人独资企业C.事业单位D.社会团体【答案】B【解析】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，其投资者缴纳个人所得税。10.甲小型微利企业2024年度应纳税所得额为200万元，已知2024-2025年小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税，甲企业2024年应缴纳企业所得税为（）。A.10万元B.20万元C.25万元D.50万元【答案】A【解析】应纳税额=应纳税所得额×减计比例×适用税率=200×25%×20%=10万元。11.张某为独生子女，有一个5岁的女儿上幼儿园，父母均年满60周岁，2025年张某可以享受的专项附加扣除合计金额为（）/年。A.24000元B.48000元C.36000元D.12000元【答案】B【解析】2023年起，子女教育、3岁以下婴幼儿照护、赡养老人（独生子女）专项附加扣除标准均为2000元/月/项，全年合计=2000×12×2=48000元。12.甲企业2024年自有办公楼原值2000万元，已提折旧500万元，已知从价计征房产税税率1.2%，当地规定的扣除比例为30%，甲企业2024年应缴纳房产税为（）。A.16.8万元B.12.6万元C.24万元D.18万元【答案】A【解析】从价计征房产税的计税依据为房产原值减除规定比例后的余值，不得扣除折旧，应纳税额=2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元。13.下列情形中，应缴纳契税的是（）。A.王某继承父母的房产B.李某将房产赠与自己的孙子C.甲企业受让国有土地使用权D.乙企业将房产抵押给银行【答案】C【解析】选项A：法定继承人继承土地、房屋权属免征契税；选项B：近亲属之间赠与房产免征契税；选项D：房产抵押期间权属未发生转移，不征收契税；选项C受让土地使用权属于契税征税范围，应缴纳契税。14.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.建设工程合同B.财产保险合同C.法律咨询合同D.技术合同【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询范畴，不征收印花税。15.对于账册健全、会计核算准确的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】A【解析】查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。16.甲公司2025年1月1日聘用李某，口头约定试用期2个月，月工资5000元，试用期满后签订书面劳动合同，2025年3月1日李某正式转正，甲公司一直未与李某签订书面劳动合同，已知李某每月工资正常发放，甲公司应向李某支付未签订书面劳动合同的工资补偿为（）。A.5000元B.10000元C.15000元D.0【答案】A【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，即2025年2月1日至2025年3月1日，合计1个月，应支付补偿金额为5000元。17.甲公司与王某签订3年期限的劳动合同，约定月工资8000元，当地最低工资标准为2500元，双方约定的试用期最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答案】D【解析】劳动合同期限3年以上固定期限、无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。18.下列社会保险中，仅由用人单位缴纳，职工无需缴纳的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险【答案】C【解析】工伤保险、生育保险仅由用人单位缴纳，职工个人无需缴费。19.下列情形中，免征耕地占用税的是（）。A.农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅B.医院占用耕地建设住院楼C.铁路线路占用耕地D.飞机场跑道占用耕地【答案】B【解析】选项A减半征收耕地占用税；选项CD减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。20.甲公司2025年3月购进一辆小汽车自用，支付不含税价款20万元，另支付车辆装饰费0.226万元，取得增值税普通发票，已知车辆购置税税率10%，甲公司应缴纳车辆购置税为（）。A.2万元B.2.02万元C.2.26万元D.2.28万元【答案】A【解析】车辆装饰费不属于车辆购置税的计税依据，应纳税额=20×10%=2万元。21.对县级税务局的具体行政行为不服的，应当向（）申请行政复议。A.本级人民政府B.上一级税务局C.本级人民政府和上一级税务局D.国家税务总局【答案】B【解析】对税务机关的具体行政行为不服的，实行垂直管辖，应当向上一级税务机关申请行政复议。22.甲公司与高级管理人员王某签订竞业限制协议，约定王某离职后2年内不得入职竞争对手公司，甲公司每月支付经济补偿3000元，王某离职后甲公司连续3个月未支付经济补偿，王某提出解除竞业限制协议，下列说法正确的是（）。A.王某不得解除竞业限制协议B.王某可以解除竞业限制协议C.竞业限制协议无效D.竞业限制期限超过1年无效【答案】B【解析】当事人约定竞业限制和经济补偿，劳动合同解除后因用人单位原因导致3个月未支付经济补偿，劳动者有权请求解除竞业限制约定；竞业限制期限不得超过2年，本题约定期限合法。23.张某实际工作年限12年，在甲公司工作年限5年，张某患病可以享受的医疗期为（）。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月【答案】B【解析】实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列责任形式中，属于行政处分的有（）。A.罚款B.记过C.降级D.行政拘留【答案】BC【解析】选项AD属于行政处罚，行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。2.下列人员中，可以担任单位会计机构负责人的有（）。A.取得中级会计专业技术资格，从事会计工作2年的赵某B.取得初级会计专业技术资格，从事会计工作5年的钱某C.注册会计师，未从事过会计工作的孙某D.取得高级会计专业技术资格，从事会计工作1年的李某【答案】ABD【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。选项A符合会计师以上资格要求，选项B符合从事会计工作3年以上要求，选项D符合高级会计师资格要求，选项C不符合任职条件。3.下列票据丧失后，可以挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明“现金”字样的银行本票D.未填明“现金”字样的银行汇票【答案】ABC【解析】可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票，未填明“现金”字样的银行汇票无法确定付款人，不得挂失止付。4.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物的进项税额B.非正常损失的购进货物的进项税额C.购进的餐饮服务的进项税额D.购进的固定资产既用于应税项目又用于免税项目的进项税额【答案】ABC【解析】选项D：购进的固定资产、无形资产、不动产，既用于应税项目又用于免税、简易计税、集体福利、个人消费项目的，进项税额可以全额抵扣。5.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得【答案】ABC【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得属于分类所得范畴。6.下列情形中，应缴纳土地增值税的有（）。A.企业转让国有土地使用权B.个人转让自有居住用房C.企业将房产赠与关联企业D.企业抵押期间的房产【答案】AC【解析】选项B：个人转让自有居住用房暂免征收土地增值税；选项D：房产抵押期间权属未发生转移，不征收土地增值税；选项A属于土地增值税征税范围，选项C非公益性赠与房产应缴纳土地增值税。7.下列属于税款征收措施的有（）。A.责令缴纳B.税收保全C.强制执行D.税务行政复议【答案】ABC【解析】税务行政复议属于税收救济措施，不属于税款征收措施范畴。8.下列情形中，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动合同的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经过培训后仍不能胜任的D.劳动者被依法追究刑事责任的【答案】ABD【解析】选项C属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的情形。9.下列纠纷中，属于劳动争议的有（）。A.因确认劳动关系发生的纠纷B.因辞退劳动者发生的纠纷C.劳动者与用人单位因住房制度改革产生的公有住房转让纠纷D.因劳动报酬发生的纠纷【答案】ABD【解析】选项C属于普通民事纠纷，不属于劳动争议范畴。10.下列费用中，由工伤保险基金支付的有（）。A.治疗工伤的医疗费用B.住院伙食补助费C.停工留薪期的工资D.一次性伤残补助金【答案】ABD【解析】选项C停工留薪期的工资福利待遇由用人单位支付。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡，一律平等。（）【答案】√2.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】√3.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）【答案】√4.增值税纳税人将自产的货物用于对外捐赠，应视同销售缴纳增值税。（）【答案】√5.企业从事蔬菜种植的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】×【解析】企业从事蔬菜、谷物、薯类等农作物种植的所得，免征企业所得税。6.个人取得的保险赔款，免征个人所得税。（）【答案】√7.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。（）【答案】√8.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√9.用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者因严重违反用人单位规章制度被解除劳动合同的，劳动者应当向用人单位支付违约金。（）【答案】√10.失业人员在领取失业保险金期间，不缴纳基本医疗保险费，享受基本医疗保险待遇。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产销售，2025年2月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）委托乙企业加工一批高档口红，提供原材料成本20万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类产品销售价格。（3）销售自产高档粉底液，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还，当月没收逾期未退还的包装物押金1.13万元。（4）将自产的一批高档眼影作为福利发放给职工，成本为8万元，同类产品不含税售价为15万元。已知：高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，关税税率10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业进口高档香水精应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.（100+10）*15%=16.5万元B.（100+10）/(1-15%)*15%=19.41万元C.100*15%=15万元D.100/(1-15%)*15%=17.65万元【答案】B【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税比例税率)，应缴纳消费税=(100+10)/(1-15%)*15%=19.41万元。2.乙企业受托加工高档口红应代收代缴消费税的下列计算中，正确的是（）。A.（20+5）*15%=3.75万元B.（20+5）/(1-15%)*15%=4.41万元C.20/(1-15%)*15%=3.53万元D.5/(1-15%)*15%=0.88万元【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类产品销售价格的，按照组成计税价格代收代缴消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）/(1-消费税比例税率)，应代收代缴消费税=（20+5）/(1-15%)*15%=4.41万元。3.甲企业销售自产高档粉底液增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.500*13%=65万元B.（500+1.13/1.13）*13%=65.13万元C.（500+2.26/1.13）*13%=65.26万元D.（500+2.26+1.13）*13%=65.44万元【答案】B【解析】非酒类产品的包装物押金，收取时不并入销售额征税，逾期没收时价税分离后并入销售额，因此销项税额=（500+1.13/1.13）*13%=65.13万元。4.甲企业将自产高档眼影发放给职工的税务处理，下列说法正确的是（）。A.应视同销售缴纳增值税，销项税额=15*13%=1.95万元B.应视同销售缴纳消费税，消费税=15*15%=2.25万元C.不缴纳增值税和消费税D.应按照成本计算缴纳增值税和消费税【答案】AB【解析】将自产应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售，按照同类产品不含税售价计算应纳税额。（二）甲企业为居民企业，2024年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生业务招待费支出50万元，广告费和业务宣传费支出800万元。（3）支付税收滞纳金5万元，向客户支付违约金10万元，计提坏账准备15万元。（4）全年利润总额为800万元。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；企业所得税税率25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业的下列收入中，属于免税收入的是（）。A.产品销售收入5000万元B.转让机器设备收入40万元C.国债利息收入20万元D.接受捐赠收入100万元【答案】C【解析】国债利息收入属于企业所得税免税收入，选项ABD均属于应税收入范畴。2.甲企业业务招待费和广告费业务宣传费的纳税调整额，下列说法正确的是（）。A.业务招待费应调增应纳税所得额25万元B.业务招待费应调增应纳税所得额20万元C.广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额50万元D.广告费和业务宣传费无需纳税调整【答案】AC【解析】业务招待费扣除限额1=50*60%=30万元，限额2=5000*5‰=25万元，按照孰低原则可扣除25万元，应调增应纳税所得额=50-25=25万元；广告费和业务宣传费扣除限额=5000*15%=750万元，实际发生800万元，应调增应纳税所得额=800-750=50万元。3.甲企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.税收滞纳金5万元B.向客户支付的违约金10万元C.计提的坏账准备15万元D.以上都不得扣除【答案】AC【解析】税收滞纳金、未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除，经营性违约金可以据实扣除。4.甲企业2024年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。A.（800-20+25+50+5+15）*25%=218.75万元B.（800+25+50+5+15）*25%=223.75万元C.（800-20+25+50+10+5+15）*25%=221.25万元D.800*25%=200万元【答案】A【解析】应纳税所得额=利润总额-免税收入+纳税调增额=800-20+25（业务招待费调增）+50（广宣费调增）+5（税收滞纳金调增）+15（坏账准备调增）=875万元，应纳税额=875*25%=218.75