2025年初级会计考试会计实务真题试卷及答案

2025年初级会计考试会计实务真题试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，支付入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.5B.102.8C.115.68D.115.38【答案】A【解析】存货入账成本包含购买价款、相关税费（可抵扣增值税除外）、运输费、装卸费、保险费、入库前挑选整理费等，运输途中合理损耗不影响存货入账价值，仅提高单位成本。因此该批原材料入账价值=100+2+0.5=102.5万元。2.某企业2024年6月30日购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.96C.72D.69.6【答案】B【解析】双倍余额递减法前几年折旧不考虑净残值，最后两年改为直线法时考虑净残值。该设备第一个折旧年度（2024年7月-2025年6月）折旧额=300×2/5=120万元，第二个折旧年度（2025年7月-2026年6月）折旧额=（300-120）×2/5=72万元，因此2025年折旧额=120×6/12+72×6/12=96万元。3.甲公司为乙公司提供一项装修服务，合同总价款为200万元，预计总成本150万元，截至2024年12月31日，已发生成本60万元，预计还将发生成本90万元，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。2024年应确认的收入为（）万元。A.60B.80C.120D.200【答案】B【解析】履约进度=累计已发生成本/预计总成本=60/（60+90）=40%，应确认收入=合同总价款×履约进度=200×40%=80万元。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的200台取暖器作为福利发放给行政管理人员，每台成本为800元，市场不含税售价为1000元，增值税税率为13%。该事项应计入管理费用的金额为（）元。A.180800B.200000C.226000D.160000【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利应视同销售，按照产品公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，因此计入管理费用的金额=200×1000×（1+13%）=226000元。5.某公司2024年年初盈余公积为100万元，未分配利润为-20万元（未超过5年补亏期），当年实现净利润120万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利30万元。2024年年末留存收益总额为（）万元。A.170B.190C.70D.100【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额。年初留存收益总额=100-20=80万元，年末留存收益总额=80+120-30=170万元。6.某企业2024年年初坏账准备贷方余额为5万元，当年发生坏账损失3万元，年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为10%。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.8C.5D.3【答案】B【解析】年末坏账准备应有余额=100×10%=10万元，计提坏账准备前坏账准备余额=5-3=2万元，因此年末应计提坏账准备=10-2=8万元。7.甲公司2024年10月10日购入乙上市公司股票10万股，支付价款210万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税0.12万元，将其划分为交易性金融资产。2024年12月31日该股票公允价值为220万元，2025年1月5日收到现金股利10万元，2025年2月10日将该股票全部出售，取得价款235万元。出售时应确认的投资收益为（）万元。A.25B.15C.23D.13【答案】B【解析】交易性金融资产出售时投资收益=出售价款-出售时点账面价值=235-220=15万元，持有期间公允价值变动损益不再结转至投资收益。8.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。9.下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A.银行本票存款B.外埠存款C.银行承兑汇票D.存出投资款【答案】C【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款；银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。10.某企业2024年1月1日购入一项专利技术，支付价款120万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日该专利技术的可收回金额为90万元。2024年12月31日应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.18B.30C.0D.12【答案】A【解析】2024年该专利技术摊销额=120/10=12万元，年末账面价值=120-12=108万元，可收回金额为90万元，因此应计提减值准备=108-90=18万元。11.下列各项中，适合采用品种法核算产品成本的是（）。A.精密仪器制造B.发电企业C.造船企业D.服装生产企业【答案】B【解析】品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；精密仪器制造、造船企业适用分批法；服装生产企业适用分步法。12.下列各项中，不应通过“应交税费”科目核算的是（）。A.房产税B.印花税C.车船税D.土地增值税【答案】B【解析】印花税不需要预计应交数，缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，不通过“应交税费”科目核算。13.下列各项中，会导致资本公积增加的是（）。A.盈余公积补亏B.接受固定资产捐赠C.溢价发行股票D.提取盈余公积【答案】C【解析】选项A属于留存收益内部变动，不影响资本公积；选项B计入营业外收入；选项D属于留存收益内部变动，不影响资本公积。14.下列各项中，应计入销售费用的是（）。A.行政管理部门的办公费B.筹建期间的开办费C.专设销售机构的固定资产折旧费D.诉讼费【答案】C【解析】选项A、B、D均计入管理费用。15.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外销售，支付加工费10万元，增值税1.3万元，乙公司代收代缴消费税3万元。该批委托加工物资加工完毕收回后的入账价值增加额为（）万元。A.10B.11.3C.13D.14.3【答案】C【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，增值税可抵扣不计入成本，因此入账价值增加额=10+3=13万元。16.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.其他业务收入【答案】B【解析】固定资产盘盈属于前期会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。17.下列各项中，影响营业利润的是（）。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.国债利息收入D.罚没支出【答案】C【解析】选项A、B、D均计入营业外支出，不影响营业利润；选项C计入投资收益，影响营业利润。18.甲公司2024年7月1日向银行借入期限为3年的长期借款1000万元，年利率为6%，到期一次还本付息，按年计提利息。2024年12月31日计提利息时应贷记的会计科目是（）。A.应付利息B.长期借款——应计利息C.财务费用D.在建工程【答案】B【解析】到期一次还本付息的长期借款，计提利息时计入“长期借款——应计利息”科目。19.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本，2024年12月日期初结存甲材料100公斤，单位成本20元，12月10日购入甲材料200公斤，单位成本22元，12月20日发出甲材料250公斤。12月发出甲材料的成本为（）元。A.5250B.5300C.5500D.5000【答案】B【解析】加权平均单位成本=（100×20+200×22）/（100+200）≈21.33元/公斤，发出材料成本=250×21.33≈5300元。20.下列各项中，应通过“合同负债”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.按照合同约定预收的商品销售款C.应付采购材料款D.收取的包装物押金【答案】B【解析】选项A、D计入其他应付款；选项C计入应付账款。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.核算职能B.监督职能C.预测经济前景D.参与经济决策【答案】AB【解析】会计基本职能包括核算职能和监督职能，预测经济前景、参与经济决策属于会计拓展职能。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.采购人员的差旅费D.存货入库后的仓储费用【答案】AB【解析】选项C计入管理费用；选项D一般计入管理费用，生产过程中为达到下一生产阶段必需的仓储费用除外。3.下列各项中，会导致固定资产账面价值发生变动的有（）。A.计提固定资产折旧B.计提固定资产减值准备C.固定资产日常修理D.固定资产报废毁损【答案】ABD【解析】选项C计入管理费用或销售费用，不影响固定资产账面价值。4.下列各项中，属于流动负债的有（）。A.应付职工薪酬B.预计负债（1年内到期）C.长期借款（1年内到期）D.应付债券【答案】ABC【解析】应付债券属于非流动负债。5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.所有者投入资本C.提取盈余公积D.向所有者分配利润【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。6.下列各项中，关于品种法的表述正确的有（）。A.成本核算对象是产品品种B.一般定期计算产品成本C.适用于单步骤大量生产的企业D.月末不需要将生产成本在完工产品和在产品之间分配【答案】ABC【解析】选项D错误，如果月末有在产品，需要将生产成本在完工产品和在产品之间分配。7.下列各项中，属于政府会计主体的有（）。A.各级政府B.国家机关C.事业单位D.民间非营利组织【答案】ABC【解析】政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位，民间非营利组织不属于政府会计主体。8.下列各项中，不会导致留存收益总额发生变动的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.提取盈余公积D.盈余公积补亏【答案】ACD【解析】选项B会导致盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项A不影响留存收益；选项C、D属于留存收益内部变动，总额不变。9.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.销售商品应交的增值税C.出租无形资产应交的房产税D.印花税【答案】ACD【解析】增值税属于价外税，不计入税金及附加。10.下列各项中，关于交易性金融资产的表述正确的有（）。A.取得时的交易费用计入投资收益B.持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益C.取得时包含的已宣告未发放的现金股利计入应收股利D.出售时公允价值与账面价值的差额计入投资收益【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用重置成本计量属性时，应当按照当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额计量。（）【答案】√2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化计入管理费用。3.企业已完成销售手续但购买方月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）【答案】×【解析】该商品控制权已经转移，应确认收入结转成本，不属于企业的存货。4.企业将自产的产品用于对外捐赠，应按照产品的市场售价确认销售收入。（）【答案】×【解析】将自产产品用于对外捐赠不满足收入确认条件，按照成本结转，计入营业外支出。5.溢价发行股票的发行费用，应冲减溢价收入，溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（）【答案】√6.制造费用属于直接生产费用，应直接计入产品生产成本。（）【答案】×【解析】制造费用属于间接生产费用，需要分配计入产品生产成本。7.政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。（）【答案】√8.企业对于确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入。（）【答案】√9.采用平行结转分步法计算产品成本时，不需要进行成本还原。（）【答案】√10.企业在财产清查中盘盈的存货，按管理权限报经批准后，应冲减管理费用。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批产品成本为120万元。为了尽早收回货款，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为8%，20天以上付款的概率为2%。（2）5日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售B产品1000件，每件成本为0.08万元，合同约定丙公司按照每件0.1万元的价格对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不承担包销责任，未售出的商品可以退回甲公司。31日，收到丙公司开具的代销清单，注明已销售B产品800件，开具增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，同日收到丙公司扣除手续费后的款项存入银行，手续费的增值税税率为6%。（3）10日，销售一批积压的C原材料，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元，该批原材料的成本为6万元，款项已存入银行。（4）31日，确认本月设备出租收入，该设备是甲公司2024年11月1日出租给丁公司的，租赁期限为6个月，每月不含税租金为2万元，按月支付，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售A产品时应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.200B.196C.226D.222【答案】B【解析】可变对价按照最可能发生金额确定交易价格，乙公司最可能10天内付款，享受2%的现金折扣，因此应确认收入=200×（1-2%）=196万元。2.根据资料（2），甲公司发出B产品时的会计处理正确的是（）。A.借：发出商品80贷：库存商品80B.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.借：主营业务成本80贷：库存商品80D.借：发出商品80贷：主营业务成本80【答案】A【解析】委托代销商品发出时控制权未转移，按照成本结转发出商品，成本=1000×0.08=80万元。3.根据资料（2），甲公司收到代销清单时应确认的销售费用金额为（）万元。A.8B.8.48C.10D.10.6【答案】A【解析】应支付的代销手续费=80×10%=8万元，计入销售费用。4.根据资料（3）和（4），下列各项会计处理正确的是（）。A.销售C原材料确认其他业务收入10万元B.销售C原材料结转主营业务成本6万元C.确认设备出租收入计入营业外收入2万元D.确认设备出租收入计入其他业务收入2万元【答案】AD【解析】销售原材料结转其他业务成本6万元，设备出租收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。5.根据上述全部资料，甲公司2024年12月利润表中“营业收入”项目的本期金额为（）万元。A.288B.296C.286D.298【答案】A【解析】营业收入=196（资料1）+80（资料2）+10（资料3）+2（资料4）=288万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生有关固定资产的经济业务如下：（1）1月3日，购入一台需要安装的生产用M设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付安装费取得增值税专用发票注明安装费20万元，增值税1.8万元，1月31日设备安装完毕达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，M设备因暴雨发生毁损，取得保险赔款150万元，残料变价收入10万元，增值税1.3万元，发生清理费用5万元，增值税0.45万元，全部款项通过银行存款结算，当日清理完毕。（3）7月5日，购入一台不需要安装的行政管理用N设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）12月31日，对N设备进行减值测试，其可收回金额为200万元，此前未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），M设备的入账价值为（）万元。A.500B.520C.585D.586.8【答案】B【解析】M设备入账价值=500+20=520万元。2.根据资料（1），M设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.45.83C.25D.22.92【答案】C【解析】固定资产当月增加次月计提折旧，M设备2024年2月开始计提折旧，至6月毁损共计提5个月？调整为1月1日达到可使用状态，2024年计提6个月折旧，年折旧额=（520-20）/10=50万元，2024年折旧额=50×6/12=25万元。3.根据资料（2），M设备毁损的净损失为（）万元。A.335B.345C.355D.365【答案】A【解析】M设备毁损时账面价值=520-25=495万元，净损失=495-150-10+5=335万元。4.根据资料（3），N设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.60B.120C.50D.100【答案】A【解析】N设备7月购入，8月开始计提折旧，2024年共计提6个月折旧，双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，年折旧额=300×40%=120万元，2024年折旧额=120×6/12=60万元。5.根据资料（4），N设备2024年12月31日应计提的减值准备为（）万元。A.40B.60C.0D.20【答案】A【解析】N设备减值前账面价值=300-60=240万元，可收回金额为200万元，应计提减值准备=240-200=40万元。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2024年年初所有者权益总额为1500万元，其中实收资本800万元，资本公积200万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元，2024年发生如下经济业务：（1）1月10日，接受A公司投入的一批原材料，投资合同约定的价值为100万元，增值税税额13万元，合同约定价值与公允价值相符，甲公司注册资本增加80万元，相关手续已办理完毕。（2）4月20日，经股东大会批准，将资本公积100万元转增资本，已办理增资手续。（3）2024年全年实现净利润50