【《高校专项资金绩效审计研究-以X高校为例》7700字（论文）】

高校专项资金绩效审计研究—以X高校为例摘要由于各地区的经济发展程度、地方财政状况等因素的制约，我国地方高等院校的总体水平（尤其是中西部）还不能很好地适应我国的创新型国家、人才强国的需要。很大的一部分的专项经费亟待加强，教师队伍整体素质需要提升。因此通过对高校资金的使用情况进行研究和分析有助于提高下拨资金的使用效率。本文首先对专项资金的含义以及相关基本理论进行阐述，其次以四个理论为依据，然后举例分析，从而得出高校专项资金存在的问题，最后得出启示并提出解决问题的措施。［关键词］高校专项资金绩效审计成因与措施目录TOC\o"1-3"\h\u6602高校专项资金绩效审计研究——以X高校为例 ([17]。2.高校专项资金的类型及特点（1）类型：可分为专用基金、专用拨款和专项借款三类。（2）特点：由财政或上级单位拨款；用于特定事项；需要单独核算。3.专项资金绩效审计的含义专项资金的绩效审计，是对政府专项资金的管理与运用所产生的效益进行审查和评估，从而发现决策失误、浪费、效益低下等问题，从而提高专项资金的使用效率。（二）专项资金绩效审计理论基础1.绩效评价理论绩效评价指组织根据预定的标准和特定的评估过程，采用科学评估法、按照评估的内容和标准对评价对象的工作能力、工作表现进行固定和非固定时间的考核和评估。之所以选择绩效评价理论是因为：首先，绩效评估的根本目标是改善管理，包括预算管理、部门管理、工程管理等；其次，绩效评估的实质是在管理层面上持续改进工作，可以提供积极的反馈需要改进的地方；最后，绩效评价是运用指标和数据说话，关注财务管理合规性问题，可回顾将来业绩变化。评价指标评价标准评价指标评价标准评价方法评价报告评价客体评价主体评价目标评价报告评价客体评价主体评价目标绩效评估系统良好的业绩评估体系一般包含如下方面:第一、要明确评价对象，确定评价对象的真实需要，发现评价过程中的问题可以提高评价效率;第二、在选择指标时应充分考虑其特定的内涵与特点，而且，在目标设置好之后，还要进行一次深度的检测和考核；第三，在实际案例中使用运用科学的方法。2.委托代理理论伯利，米恩斯等人在二十世纪三十年代提出了委托-代理理论，认为要使企业的运作有效，产权和经营管理的权利要分开。在向受托人交纳一定的费用后，委托人完成了自己的权利转让。在全过程中，他们目的各不相同，前者期望在有限的费用开支下保证质量，而后者则期望在完成一定的工作之后获得最大的收益。委托-代理理论是基于信息非对称性而产生的。信息不对称指的是，买卖双方所掌握的信息不同。根据时间的先后次序，我们可以把不对称的信息分成两类；一是事先不对称性，即买卖双方签订合同时的信息不对称；二是事后非对称性，即签订合同后的信息不对称。委托代理理论最主要的工作是解决上述产生的矛盾。在大学的财政体系中，有两种类型的委托-代理关系：一是高校与预算所的关系；二是存在于大学行政与预算单位的关系。因为各部门各有各的利益，自然会有一种委托-代理的关系。3.新公共管理理论学者简·莱恩将新管理学引入公共管理，从而产生了新的公共管理学。简·莱恩在《新公共管理学》中对其进行了深刻的剖析，构建了一种更加系统、更加完整的新的研究框架。他认为，由于传统的管理理念和方法，导致了我国的公共部门低效，因此必须进行改革，从而提高部门的经营效率。第一，政府可以聘请专业的经理来处理政府的行政事务，政府可以将政府的工作交给政府，让更多的人参与到政府的工作中来，提升政府部门的办公速度；第二，政府呼吁各个部门重视业绩管理，对业绩管理的目标进行梳理，有周期地进行考察，这样，企业的业绩管理才可以不断发挥作用，政府的服务功能也会更加强大。新公共管理学具有传统管理学所无法比拟的优势，强调相互比拼业绩，使政府能够及时地对市场的变化作出反应，从而大大提高工作的效率。绩效评估作为新公共管理的一个重要组成部分，它能使基金的利用效率最大化。4.信息不对称理论起源于二十世纪六十年代，在市场信息非对称性的基础上，提出了一种新的信息传输方式，即信息传输与质量代价成反比的假设。这意味着，信息的传送，可以让货物或服务的买家在交易之后，其品质得以确认。就审计而言，以货物或服务为基础的买卖的委托方与受托方之间存在着潜在的不对称性。不可靠的信息会导致信息使用者的失败或损失。由此，产生了提高信息质量及其可靠性的需要“要实现资本市场中的资源配置，就必须要有一个可靠的信息来进行决策”。而且，审核可以保证这个消息的真实性。以审计作为第三方中介监督（评估）机构的职能，对组织实施绩效审计和评估，能够保证信息传递有效性和绩效信息的可靠性，以保证产品的品质和服务，并督促企业继续强化业绩管理。二、X高校专项资金绩效审计评价现况分析（一）案例背景介绍1.X高校基本情况X高校始建于1952年；1958年，实施本科学历；兰州商业学院于一九八一年创立；二零零三年增列为硕士学位授予单位，实施硕士研究生招生与培训；2018年，新增博士学位授予单位；2019年，正式招收博士生，成为黄河上游地区甘青宁三省唯一的一所经济类本科院校。截止到2019年十月，学校有和平校区、段家滩校区，占地1700多亩，校舍73.01000平方米，教学、科研仪器设备总额8734.41万元；现有教学机构19个，提供60个本科专业；拥有一门具有博士学位的一级学科点1个，具有硕士学位的一级学科7个，硕士学位授予的10个。现有教职工1300多名，全日制本科生18000人，1787名硕士生，10名博士，4500名继续教育学员，72名留学生。2.X高校专项资金绩效审计实施情况2019年部门预算收支情况：2019年部门预算总收入为476331900元，其中包括事业收入、教育专户上年结转资金、教育专户核算资金收入、中央财政拨款四部分。预算收入具体情况如下表：表2-1X大学2019年预算收入明细（单位：万元）2019年收支预算如表2-2：表2-2X大学2019年收支预算明细（单位:万元)项目预算数财政拨款24033.19事业收入400其他收入0合计24433.19数据来源《兰州财经大学2019年财务报告》预算支出情况：按照收支平衡的原则，2019年部门预算支出为47633.19万元。按支出功能分类科目划分,共分四类。表2-3X大学2019年支出与2018年支出比较（单位：万元）其中：教育支出较2018年增加23249.49万元，增长116.74%。主要原因是教育专户资金结转9000万元。社会保障和就业支出较2018年增加164.3万元，增长6.02%。主要原因是落实机关事业单位养老保险制度改革要求，从2018年起，退休人员养老金纳入社会保障基金预算。卫生健康支出较2018年增加46.62万元，增长6.82%。主要原因是基本公共卫生服务项目人均补助标准提高。住房保障支出较2018年增加79.91万元，增长7.56%。主要原因是我校在职人员增加及人员工资住房保障支出增长。公务用车购置费、因公出国（境）费用与公务用车运行维护费为0，总支出与2018年持平。公务接待费50万元，总支出与2018年持平。培训费120万元，总支出与2018年持平。会议费30万元，总支出与2018年持平。2.2.2019年度收支总体的实际情况总收入情况2019年，X高校总收入中财政拨款主要来源为省本级财政拨款及中央财政的转移性拨款；事业收入主要来源为学校的学费、住宿费收入；其他收入主要来源为没有直接预算级次的同级及非同级财政部门的财政资金。表2-4X大学2019年收支决算情况(单位:万元)项目项目决算金额财政拨款35899.06事业收入23998.25其他收入720.24合计60617.55数据来源《兰州财经大学2019年部门决算及“三公”经费支出信息公开说明》按功能分类科目统计，具体项目支出如下表：表2-5总支出具体情况科目教育支出社会保障和就业支出卫生健康支出科学技术支出住房保障支出一般公共服务支出总计金额58121.052872.08683.311601057.4110062993.85总支出情况：按支出类型统计：基本支出35231.48万元，主要用于保障学校职工的工资、水电气暖、维修、办公、差旅等基本教学活动支出；项目支出27762.37万元用于学校事业发展中设立的专门项目在开展工作中发生的支出。其中教育支出主要用于保证正常的教育和教学开支；社会保障和就业支出主要用于学校的离离职、退休人员支出和抚恤金等支出；卫生健康支出主要用于学校职工的基本医疗保障支出；科学技术支出主要用于学校的科学研究支出；住房保障经费的主要来源是为学校的员工提供住房产生的费用。2019年“三公”经费预算安排500000元，实际决算支出288300元。2019年政府性基金收入0元，政府性基金安排的支出0元。（二）X高校专项资金内部绩效审计流程1.审计目的以审计规范为准则审查X高校专项资金的使用是否符合规定。此次审计努力达到下列目的：揭露高校学科建设专项经费使用中存在的诸多问题，分析经费使用出现问题的原因，确保经费的使用效果，对学校的整体建设产生了正面影响，同时，加强高校的相关制度建设，使之更加完善。2.审计内容对该院校的经费使用从以下方面进行考察：(1)资金的使用。对资金的使用进行全方位的考察，审计资金的收入与支出，评价资金使用的合理性。(2)项目的进度。对项目进行阶段性的审查，以确定各阶段的工作是否与计划相一致，并对各阶段的工作是否达到预期的要求进行评估。(3)实际的支出。审核专款的使用，了解各专款的使用，并判定其与专款的使用是否有直接关系。同时，根据资金的使用情况，判断实际开支中有没有超出预算和定位的情形，以此来评价支出是否符合要求。(4)项目实施成果。审计项目的最终结果，观察项目的结果与最初的目标是否一致，判断项目实施产生的影响的重要程度。(5)制度的建设。明确该校制度的建设情况，并对制度进行一对一的考察，给出制度建设落实情况的评价。(6)政策的落实。按照政策对项目的资金使用进行推进，不仅要注意资金的下达是否按计划执行还要注意有没有按照政策执行。X高校内部绩效审计存在问题的成因分析1.绩效目标设置不合理绩效目标设置的合理性对于高校的工作的进行有着举头轻重的作用，但实际情况是高校对资金的规划缺乏长远的眼光，容易出现资金在使用的过程中缺乏针对性，导致资金使用最终的结果与预期出现很大的差异。其次绩效目标的细致程度也会影响项目的的效率。2.专项资金绩效审计质量不高在项目资金的使用过程中，除存在项目预算与现实脱节以及业绩指标设定不当外，专项资金绩效审计问题也比较明显，审计工作人员一味追求准则的落实，却忽视了预算经费的利益指标，无法高质量的完成审计工作。3.绩效考核指标体系构建不完善现在的高校仍然以传统的方式对专项资金进行审计，这样的审计方式往往出现会出现舞弊的问题，不利于高校专项资金的建设。应该对绩效考核增加更加创新的考核体系，允许内外联系，提高透明度，第三方介入等方式。目前该校绩效考核仍然缺乏系统性，财务审计是目前为止最重要的考核方向，应更加重视财务审计的过程细化。4.绩效实施中监控不足目前该校专项资金的绩效管理模式仍然坚持人为管控，这样的话极易出现弄虚作假，徇私舞弊的问题。另外，该监督方式存在着一定的滞后，无法对预算实施中的突发事件进行及时、高效的处理。三、X高校专项资金内部绩效审计启示（一）明确高校专项资金绩效审计具体目标绩效审计的目标设立应该坚持与时俱进，关注绩效审计的高效执行以及重视审计的独立性和创新性。对资源使用和消费、教育产出之间的关系进行了探讨，建立合理的稽核指标，并对专项经费的运用进行理顺，要提高专项资金的使用效果，最大限度地发挥其作用。然后对资金使用的结果与最初的目标进行比对，调整审计的目标。优化绩效审计流程提高审计质量审计人员专注于审计结果往往忽视了审计流程以及缺乏系统的审计，质量问题也愈发严重。因此在绩效审计过程中要优化审计流程提高审计质量。首先强化绩效审计的过程意识，全程监督项目的落实情况，实行谁管理谁负责。同时对审计制度进行进一步完善，如果制度出现与实际不吻合的问题，就要进行改进。强化稽查工作，坚持以项目成果转化为指导，了解审计的需求，为项目带来最大利益。定期开展培训学习，传授其他审查的先进方法，让工作人员进行学习并内化提升审计人员的工作能力，不断提升审计水平。（三）构建完整的高校专项资金绩效审计评价体系完整的绩效评价体系关系到高校专项资金审计高效的执行。对于高校专项资金绩效管理审计评价体系而言要从学校的实际情况出发制定审计目标、评价标准以及评价机制，定期对学校的政策，资金，使用效率等方面进行综合的考评，然后对考评的结果进行分析，制定科学合理符合学校项目建设的审计目标。与此同时，审计工作还应该关注项目的申报流程，预算的制定，资金的使用管理等每一个步骤。该校对于绩效审计体系有关建设方面还比较欠缺，建立完善绩效审计体系的主要有以下几个方面：一是要从学校实际情况出发制定相关的法律来提升绩效审计，将法律细化至每一个资金使用上面，从而使资金的使用更具有权威性，把粗放零散的考核，逐步转变为可量化的、机制化的绩效评价体系；二是将绩效审计纳入审计人员的考核指标当中，绩效审计的申报和预算人员应相分离，对审计的结果进行公示，采用群众评价的方法监督专项资金的使用。（四）强化高校专项资金绩效审计监督机制审计目标的确立之后注重的是审计的过程，这样可以优化专项资金审计体系，然而难免会因为监督不足而导致专项资金的优化的体系达不到应有的效果，所以对专项资金业绩考察进行监督显得尤为重要。审计监督机制可以从加强审计人员的专业知识储备能力出发，让审计人员对于每个项目一对一负责，利用外部团队的力量整合资源从而提高审计的效率。然后从分利用现代化数据分析，对于信息的不对称可以采取审计财务系统收集数据信息，SQL、SERVER、ORACLE等通用数据分析工具对近年来财务信息进行横纵向对比分析，把握重点，提高审计效率。进一步从政策的制定上完善审计的监管机制，从资金申报、资金审批、资金使用、账户管理等几个方面进行有效的监督。高校首先应该加强审计专业团队建设，培养审计人员专业知识的能力；其次，利用先进的财务软件调取相关数据，对专项资金的使用数据进行横纵向分析，把握审计重点；最后高校把目光放到政策的制定上面，对资金的管控从政策上约束。四、完善高校专项资金绩效审计的措施（一）重视并完善绩效审计高校专项资金作为国有资产的一部分，对高校专项资金进行审计也愈发重要。绩效审计应从经济性、效率性、效果性和创新性方面进行评价。高校应该对绩效审计的结果进行对比对，若出现的不一致的情况要进行调整，保证专项资金达到绩效审计目标。在审计方法方面可以采用样本抽样的方式进行分析核对项目资金的是否正确，若判断审计结果存在偏差时可以采用“否之否定”审计法对原来的审计结果进行否定，从而进一步得出新的结果。在审计内容方面要对各种专项资金的申报、立项、审批、使用、监督机制、考核的原则和方法等进行了详细的规定，以便对专项资金的使用、使用、使用效果的评价，有章可循。完善专项资金的管理办法各部门在使用专项拨款时应坚持一公开、公正、科学、高效；二集中使用，突出重点，合理配置；三专户专账，专款专用；四依法行政，规范管理；五跟踪问效，责任追究的指导原则准则。各职能部门转变管理思路，不仅要对申报金额认真核对，还要对经费开支进行审查，要求项目负责人审慎执行，加强专项资金的集中使用，防止分散化带来的风险，同时加强经费验收与对资金浪费的问责力度，设置专门的账户用于特定的项目。在项目管理制度中需强调“谁用款、谁负责”，同时请第三方审计进行定期检查审核，促进资金的高效利用。（三）加强建设高校绩效审计工作的队伍首先，审计人员的审计意识固然重要，但是构建一个过硬的审计队伍不仅需要的是审计人员的审计意识还需要人性化的管理，管理有温度，就需要团队建立良好的文化，互相包容、共同鼓励，以老带新，采用鼓励式的方法激发个人潜能。其次，优化人员结构，随着审计业务的不断发展，新人容易遭遇经验不足、学校出身等方面的歧视，审计岗位老员工居多，缺少新生活力，应注重加强人员使用的情况，鼓励并培养新生力量、开展相关的培训和鼓励参与项目来提升新人的业务水平。最后审计质量的高低取决于专业团队是否专业过硬，审计是需要不断学习的一个行业，涉及工程、教育、金融等相关方面的知识，这就需要我们不断学习相关的知识来助我们更好的进行审查，把知识学活，培养审计能力。五、结束语专项资金的合理使用关乎着财政拨款是否达到专款专用，对于国家人才的培养有建设性的作用，对专项资金进行绩效审计可以对财政拨款起到一个督促和警示的作用。由于本人自身的学术能力和知识储备能力有限，相关的分析仍有需完善的地方，因此对该课题的具体深入研究能力尚有不足，请各位老师指正。参考文献刘敬.高校财政专项资金绩效审计的研究[D].哈尔滨商业大学,2021.杜彦宾.高校品牌专业建设专项资金内部绩效审计实施路径探究[J].经济研究导刊,2021(32):129-131.王阳.高校专项资金审计全覆盖研究[J].投资与合作,2021(10):5-6.姚成宏,伍兆隆.高校财政专项经费管理问题及优化对策[J].现代企业,2021(10):172-173.朱柏洋.部属高校专项经费预算绩效评价现状与对策研究[J].今日财富(中国知识产权),2021(06):159-160.唐美荣.浅谈加强高校人员经费审计服务高校治理[J].经济师,2021(06):109+116.冯林.浅谈高校财政专项经费及管理现状[J].中国乡镇企业会计,2021(02):79-80.周奇杰.动态竞争环境下高校财政专项资金绩效审