《用友典型企业场景案例库》课件-4.8高速公路应急养护工程成本核算综合案例

这是一段副标题，请输入内容高速公路应急养护工程成本核算综合案例目录CONTENTS0103050204教学组织场景描述知识背景分析要点案例导读01案例导读对应课程与知识点课程章节(项目-任务)主要知识点案例应用体现对应教学清单关键内容项目5-核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算生产成本的归集与分配（直接材料/直接人工/制造费用）归集应急养护工程发生的直接材料、直接人工、机械使用费，分摊制造费用生产成本的归集与分配应急养护工程的独立核算将工程成本单独归集至“合同履约成本”科目，完工后结转至主营业务成本应急养护工程的独立核算完工成本的结转（费用化处理）工程完工后，将成本结转至主营业务成本，计入当期损益完工成本的结转（费用化处理）项目6-填制和审核会计凭证原始凭证链的审核审核领料单、工时记录、设备使用记录、费用分摊表等岗位协作：与工程部门核对工时和材料消耗记录项目9-成本分析成本分析初步计算工程单位成本，分析成本构成，提出改进建议成本分析初步需掌握的知识与能力理论应用于实践的能力能正确区分应急养护工程支出与日常养护支出的性质，理解应急养护支出通常费用化的判断依据；能准确归集应急工程的直接材料、直接人工、机械使用费等直接成本；能运用合理的分配标准（如人工工时、设备工时）将制造费用分摊到应急工程；能计算工程总成本和单位成本（如元/平方米、元/公里），并编制成本计算表；能完成完工成本的费用化结转分录。岗位业务知识与流程理解理解高速公路应急养护工程（如路面抢修、设施修复）的业务特点和管理流程；掌握财务部门与工程部门在成本核算中的协作节点（如核对工时、材料消耗）；理解应急工程成本数据对快速决策、成本控制和效益分析的作用。综合职业素养提升强化快速响应、精准核算的意识，理解应急养护对保障道路畅通的社会价值；培养严谨细致的职业习惯，确保每一项成本归集准确无误；树立“工匠精神”，理解高质量应急养护工程对保障公众出行安全的社会责任；培养跨部门沟通协作意识。02场景描述业务场景设定时间-时间：2026年5月31日下午3:00地点-地点：华通高速集团养护科技公司财务部角色-角色：养护成本会计，负责养护工程成本核算企业背景-企业背景：养护科技公司为华通集团全资子公司，独立核算；北山片区为成本中心，承担养护成本业务链路养护科技公司承接G25高速K120-K125段应急养护工程1施工过程中归集直接材料、直接人工、机械使用费，分摊制造费用2工程完工后计算总成本，向北山片区开具结算单并确认收入3将合同履约成本结转至主营业务成本，实现收入与成本配比4北山片区将支出计入当期损益（本案例聚焦养护科技公司成本核算）5工程名称G25高速K120-K125段应急养护工程施工单位养护科技公司北山养护工区施工期间2026年5月1日—5月30日工程起因2026年5月1日凌晨暴雨引发边坡冲刷，路面出现坑槽、裂缝，K122+300处交通事故损坏护栏及路面。工程内容与状态铣刨损坏沥青路面4cm，重新摊铺AC-16改性沥青混凝土4cm，修复面积50,000平方米。项目已于5月30日完工验收合格，并完成结算确认收入。工程概况成本发生情况直接材料-沥青混合料：2,500吨(420元/吨)-粘层油：10吨(3,500元/吨)全部用于本工程直接人工-施工人员：1,200工时-工资标准：25元/工时-应计工资：30,000元机械使用费-设备租赁费：45,000元(未付)-自有铣刨机折旧费：8,000元全部由本工程承担制造费用-5月总发生：60,000元(工资2万,办公水电1.5万,折旧2.5万)-分摊方式：按人工工时(本工程1200,G30养护800)核心业务数据与原始凭证材料名称数量（吨）单价（元/吨）金额（元）增值税（13%）价税合计（元）沥青混合料2,5004201,050,000136,5001,186,500粘层油103,50035,0004,55039,550合计1,085,000141,0501,226,050货款已支付，取得增值税专用发票，进项税额可抵扣直接人工与机械使用费记录直接人工项目工时（小时）工资率（元/小时）金额（元）G25应急工程人工1,2002530,000机械使用费项目金额（元）增值税备注设备租赁费45,0009%（4,050）未付款，取得专票，进项可抵扣自有铣刨机折旧8,000不涉及全部由本工程承担制造费用与人工工时记录制造费用明细项目金额(元)工区管理人员工资20,000办公费、水电费15,000其他设备折旧25,000合计60,000人工工时统计工程名称人工工时(小时)G25应急养护工程1,200G30日常养护工程800合计2,000业务全流程与角色关键阶段核心任务主导部门/岗位学生角色介入环节1.工程接单接受应急养护任务，下达施工指令工程管理部------2.材料采购采购沥青等材料，验收入库物资采购部、仓库------3.施工过程领用材料、使用人工、机械养护工区------4.成本归集收集领料单、工时记录、费用单据养护科技公司财务部★介入：审核原始凭证5.制造费用分摊按人工工时比例分摊工区制造费用养护科技公司财务部★核心介入：计算分摊6.成本计算计算工程总成本和单位成本养护科技公司财务部★核心介入：编制成本计算表7.收入确认向受益方开具结算单，确认收入养护科技公司财务部本案例仅提示，不涉及具体金额8.成本结转将工程成本结转至主营业务成本养护科技公司财务部★介入：编制结转分录9.受益方入账北山片区收到结算单后，计入当期损益北山片区财务部本案例不涉及具体工作任务归集直接成本：计算直接材料、直接人工和机械使用费总额分摊制造费用：按人工工时比例分摊60,000元制造费用至G25和G30工程，验证G30分摊金额（24,000元）计算工程总成本及单位成本：汇总直接成本和制造费用，按50,000平方米计算单位成本（元/平方米）编制应急养护工程成本计算表：包含成本项目、金额、备注等完工成本结转分录（费用化）：编制完工后成本结转分录（假设成本已在“合同履约成本”科目归集）简要成本分析：分析成本构成主要项目及占比，提出至少两条成本控制建议01020304050603分析要点关键工作任务拆解难度星级任务编号任务名称核心要求★★☆☆☆任务1归集直接成本汇总直接材料、直接人工、机械使用费★★★☆☆任务2分摊制造费用按人工工时比例计算分摊额，并验证另一工程分摊金额★★★☆☆任务3计算工程总成本及单位成本合计总成本，计算单位面积成本★★★☆☆任务4编制应急养护工程成本计算表规范编制成本计算表★★☆☆☆任务5完工成本结转分录（费用化）编制完工结转分录（借：主营业务成本，贷：合同履约成本）★★★☆☆任务6简要成本分析分析成本构成，提出改进建议直接成本归集与制造费用分摊直接材料成本沥青混合料1,050,000元+粘层油35,000元=1,085,000元+直接人工成本30,000元+机械使用费设备租赁费45,000元+自有铣刨机折旧8,000元=53,000元直接成本合计1,168,000元+应分摊制造费用36,000元↓工程总成本1,204,000元↓单位成本(元/平方米)24.08制造费用分配率60,000元÷(1,200+800)工时=30元/小时↓G25应急工程分摊1,200工时×30元/小时=36,000元验证:G30日常养护分摊=800工时×30元/小时=24,000元应急养护工程成本计算表成本项目金额（元）备注一、直接材料1,085,000其中：沥青混合料1,050,0002,500吨×420元/吨其中：粘层油35,00010吨×3,500元/吨二、直接人工30,0001,200工时×25元/工时三、机械使用费53,000其中：设备租赁费45,000摊铺机、压路机等其中：自有设备折旧8,000铣刨机折旧四、制造费用36,000按人工工时分摊五、工程总成本1,204,000六、单位成本(元/㎡)24.081,204,000÷50,000成本结转分录与成本分析成本结转分录摘要总账科目明细科目借方金额(元)贷方金额(元)G25应急养护工程完工结转（已确认收入）主营业务成本养护成本-应急工程1,204,000合同履约成本G25应急养护工程1,204,000成本构成分析直接材料占比90.1%(1,085,000÷1,204,000)直接人工占比2.5%(30,000÷1,204,000)机械使用费占比4.4%(53,000÷1,204,000)制造费用占比3.0%(36,000÷1,204,000)成本控制建议加强应急材料储备与采购管理，在市场价格低位备料优化施工组织，减少设备闲置降低机械使用费强化现场材料管理，避免抢修导致的材料浪费与工程部门密切协作，准确记录工时和材料消耗04知识背景成本会计概念直接材料构成工程实体的原材料，如沥青混合料、粘层油等，可直接计入特定工程成本直接人工工程施工人员的人工薪酬，包括工资、社保等，可按工时记录直接计入机械使用费施工中使用机械发生的费用，包括租赁费、自有设备折旧、燃料费等制造费用组织和管理施工生产的间接费用，需按一定标准分摊到各工程合同履约成本核算为履行合同发生的、预期能够收回的成本，本案例用于归集应急养护工程成本主营业务成本确认主营业务收入时应结转的成本，本案例中工程完工后成本转入此科目高速公路养护工程分类预防养护工程公路整体性能良好但有轻微病害，为延缓性能衰减、延长寿命而采取的主动养护。目的：延缓衰减、延长寿命修复养护工程公路出现明显病害或部分丧失服务功能，为恢复技术状况而进行的修复或定期更换工程(含大修、中修、小修)。目的：恢复技术状况专项养护工程为恢复、保持、提升公路服务功能而集中实施的完善增设、加固改造等工程。目的：提升服务功能、消除隐患应急养护工程突发情况下造成公路损毁、中断等，为较快恢复公路安全通行能力而实施的应急性抢通、保通、抢修工程。目的：快速恢复通行日常养护为保持公路及其附属设施正常使用功能而进行的经常性、预防性保养等作业。不属于养护工程范畴养护支出资本化与费用化划分原则预防养护工程支出直接计入公路公共基础设施成本资本化修复养护工程支出计入公路公共基础设施成本，减少原设施被替换部分账面价值资本化专项养护工程支出与修复/预防养护工程相同的支出计入公路公共基础设施成本资本化应急养护工程支出实施内容与修复、预防、专项养护工程相同的支出予以资本化，其余支出予以费用化混合处理日常养护支出发生时计入当期费用费用化企业参照执行说明：需结合《企业会计准则》、养护管理模式、合同约定等因素调整，本案例应急养护工程作费用化处理。企业运营概念01成本核算的分级管理大型企业通常实行分级成本核算，工区核算直接成本，公司层面分摊间接费用。02业财融合成本核算需要财务部门与工程部门紧密协作，确保成本数据真实准确。03成本效益原则在成本控制中权衡投入与产出，应急养护需平衡快速响应与成本控制。04增值税处理原则采购材料、接受应税劳务取得的增值税专用发票，进项税额可抵扣销项税额，不计入成本费用。05收入成本配比原则确认收入的同时结转对应成本，以正确计算各期经营成果。05教学组织课时分配（2课时，90分钟）课时阶段名称核心内容时间教学活动第1课时案例导入应急养护工程特点、成本核算流程、岗位职责10分钟教师讲解，展示工程图片任务1实操归集直接材料、直接人工、机械使用费10分钟学生独立计算任务2实操按人工工时比例分摊制造费用，验证分摊15分钟学生独立计算，教师巡回指导任务3实操计算工程总成本和单位成本10分钟学生独立计算第2课时任务4实操编制应急养护工程成本计算表15分钟学生填表，Excel辅助任务5实操编制完工成本结转分录（费用化）10分钟学生编制分录，小组互查任务6讨论成本构成分析及控制建议15分钟小组讨论，代表发言总结提升