2026年税务师《税法（一）》考试真题及答案

2026年税务师《税法（一）》考试真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题备选答案中，只有一个最符合题意。）1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.被保险人获得的保险赔付答案D解析被保险人获得的保险赔付不属于增值税征税范围。2.增值税一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案D解析一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得含税收入113万元，该业务适用的增值税税率为13%，则其销项税额为（）万元。A.13B.14.69C.11.5D.16.36答案A解析销项税额=1134.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于集体福利D.将购进的货物用于简易计税项目答案C解析将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费的，视同销售；购进货物用于集体福利、个人消费或简易计税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售。5.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票，准予抵扣的进项税额为（）。A.买价×B.买价×C.买价×D.买价×答案A解析纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；用于生产销售或委托加工13%税率货物的，可加计1%扣除。6.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月因管理不善造成一批原材料霉烂变质，该批原材料账面成本为20万元，已抵扣进项税额2.6万元，则当期应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.3.4C.2.2D.0答案A解析因管理不善造成货物损失的，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出，转出金额为已抵扣的2.6万元。7.下列各项中，适用增值税9%税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.增值电信服务C.交通运输服务D.餐饮服务答案C解析交通运输服务适用9%税率；有形动产租赁适用13%；增值电信服务、餐饮服务适用6%。8.增值税一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，征收率为（）。A.3%B.5%C.9%D.6%答案A解析建筑服务简易计税方法征收率为3%。9.下列项目中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.企业销售自己使用过的小汽车答案D解析企业销售自己使用过的小汽车属于销售货物，应按规定缴纳增值税，不属于免税项目。10.某增值税一般纳税人提供技术转让取得技术转让收入200万元，同时取得与之相关的技术咨询收入30万元，该纳税人享受免征增值税的收入合计为（）万元。A.0B.200C.30D.230答案D解析纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，相关收入一并享受免税。11.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.每只销售价格（不含增值税）20000元的高档手表B.电动汽车C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油D.体育用鞭炮药引线答案A解析高档手表指不含增值税销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表。电动汽车、舞台用上妆油、体育用鞭炮药引线不属于消费税征税范围。12.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元。白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克，则该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.11C.12D.15答案B解析从量税=10×200013.某化妆品生产企业将自产的高档化妆品用于职工福利，无同类产品销售价格，其组成计税价格为（）。A.成本×B.成本×C.成本÷D.成本÷答案B解析自产自用应税消费品，无同类产品销售价格的，按组成计税价格计税：组成计税价格=成14.下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.啤酒B.黄酒C.白酒D.汽油答案C解析卷烟和白酒实行从价从量复合计税；啤酒、黄酒、成品油实行从量定额计税。15.某金店（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售金银首饰，实际收取含增值税差价收入11.3万元，已知消费税税率为5%，该金店当月应缴纳的消费税为（）万元。A.0.5B.0.565C.0.6D.0.475答案A解析金银首饰以旧换新按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。不含税销售额=11.3÷(16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.直系亲属之间赠与房地产C.转让国有土地使用权D.房地产出租答案C解析土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。房地产继承、直系亲属赠与、出租均不属于征税范围。17.计算土地增值税时，从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计扣除，加计扣除比例为（）。A.10%B.20%C.30%D.5%答案B解析对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除。18.某房地产开发企业转让一栋写字楼，取得不含增值税收入5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，该企业应缴纳的土地增值税适用的税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案B解析增值额=5000−300019.土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.7B.10C.15D.30答案A解析纳税人应在转让房地产合同签订后7日内办理土地增值税纳税申报。20.下列资源产品中，不征收资源税的是（）。A.原油B.天然卤水C.人造石油D.地热答案C解析资源税的征税对象为应税资源产品，人造石油不属于天然资源，不征收资源税。21.纳税人开采应税矿产品并销售，实行从价计征的，资源税的计税依据为（）。A.销售数量B.不含增值税的销售额C.开采数量D.移送使用数量答案B解析资源税以从价计征为主，销售应税产品的计税依据为不含增值税的销售额。22.某油田2026年7月开采原油20万吨，其中销售15万吨，取得不含增值税销售额75000万元，已知原油资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.4500B.6000C.3000D.9000答案A解析应纳资源税=7500023.车辆购置税实行统一比例税率，税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B解析车辆购置税税率为10%。24.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.个人购买的轿车C.企业购买的小汽车D.出租汽车答案A解析依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税。25.某个人2026年3月购买一辆排气量为2.0升的国产小汽车，支付含增值税价款22.6万元，另支付价外费用1.13万元，已知车辆购置税税率为10%，该个人应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.1C.2.26D.2.36答案B解析计税价格=(22.6+26.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的承运人答案D解析关税纳税义务人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，承运人不属于纳税义务人。27.进口货物的完税价格是指（）。A.卖方报价B.以成交价格为基础的到岸价格C.离岸价格D.成本加运费价格答案B解析进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，即到岸价格（CIF）。28.我国对部分进口货物实行滑准税，滑准税是指（）。A.随进口商品价格由高到低而设置由低到高的税率B.随进口商品价格由低到高而设置由高到低的税率C.不论价格高低均适用同一固定税率D.按进口商品数量定额征收的税率答案A解析滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，进口商品价格高时适用低税率，价格低时适用高税率。29.某企业位于市区，2026年6月实际缴纳增值税50万元、消费税20万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.1B.3.5C.4.9D.4.2答案C解析市区城市维护建设税税率为7%，应纳城建税=(30.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.应缴纳的增值税、消费税税额C.实际缴纳的增值税、消费税、所得税税额D.不含增值税的销售收入答案A解析城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。31.环境保护税的纳税人为（）。A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.所有排放污染物的单位和个人C.环境保护主管部门D.各级人民政府答案A解析环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。32.下列各项中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.交通噪声答案D解析环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，交通噪声不属于征税范围。33.烟叶税的纳税人为（）。A.烟叶销售方B.收购烟叶的单位C.烟叶加工企业D.烟农答案B解析烟叶税由收购烟叶的单位（收购方）缴纳。34.烟叶税实行比例税率，税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.15%答案B解析烟叶税税率为20%。35.增值税一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按（）征收增值税。A.2%B.1.5%C.1%D.5%答案A解析一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。36.下列各项中，应征收增值税的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务D.将闲置资金委托银行发放贷款收取的利息答案D解析将闲置资金委托银行发放贷款收取的利息属于"贷款服务"，应缴纳增值税。存款利息、保险赔付、国家指令无偿提供的运输服务均不征收增值税。37.某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10.3万元，其应缴纳的增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.0.6D.1.3答案A解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳税额=10.338.增值税的纳税期限分别为（）。A.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.5日、10日、15日、1个月C.1个月或者1个季度D.15日、1个月或者1个季度答案A解析增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。39.下列业务中，属于增值税"生活服务"税目的是（）。A.文化体育服务B.研发服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务答案A解析生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。研发服务、物流辅助服务、商务辅助服务均属于现代服务。40.某企业为增值税一般纳税人，兼营免税项目且无法准确划分不得抵扣的进项税额。当月全部进项税额为100万元，免税项目销售额为200万元，全部销售额为1000万元，则当月不得抵扣的进项税额为（）万元。A.20B.30C.10D.40答案A解析不得抵扣的进项税额=100二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于对外投资B.将购进的货物用于集体福利C.将自产货物分配给股东D.将委托加工的货物无偿赠送他人E.将购进的货物用于个人消费答案ACD解析将自产或委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利或个人消费的，视同销售。购进货物用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.下列各项中，适用增值税6%税率的有（）。A.金融服务B.现代服务C.生活服务D.交通运输服务E.销售不动产答案ABC解析金融服务、现代服务、生活服务适用6%税率；交通运输服务、销售不动产适用9%税率。3.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进货物用于集体福利对应的进项税额D.购进农产品取得农产品收购发票按9%计算抵扣的进项税额E.因管理不善损失的原材料对应的进项税额答案ABD解析购进货物用于集体福利的进项税额不得抵扣；因管理不善造成损失的购进货物进项税额不得抵扣。4.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.铂金首饰D.卷烟E.白酒答案ABC解析金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。卷烟在生产和批发环节征收，白酒在生产销售、委托加工或进口环节征收。5.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.高档化妆品C.电动汽车D.实木地板E.高尔夫球及球具答案ABDE解析电动汽车不属于消费税征税范围。6.计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业加计20%的扣除答案ABCDE解析土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及财政部规定的其他扣除项目（房地产开发企业可加计20%扣除）。7.下列房地产转让行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.存量房地产买卖D.房地产抵押期间E.合作建房建成后自用答案AC解析出让国有土地使用权不征收土地增值税；房地产抵押期间未发生产权转移不征；合作建房建成后自用暂免征收土地增值税。8.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.矿泉水E.人造石油答案ABCD解析原油、天然气、煤炭属于能源矿产，矿泉水属于水气矿产，均征收资源税；人造石油不属于应税资源产品。9.车辆购置税的征税范围包括（）。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过150毫升的摩托车E.自行车答案ABCD解析车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。自行车不属于应税车辆。10.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.设有固定装置的非运输专用作业车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.个人购买的小汽车E.外国驻华使馆自用车辆答案ABCE解析个人购买小汽车应依法缴纳车辆购置税。设有固定装置的非运输专用作业车辆、城市公交企业购置的公共汽电车辆、应急救援专用号牌车辆、外国驻华使馆自用车辆均属于免税范围。11.我国进口关税的税率形式包括（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率E.关税配额税率答案ABCDE解析我国进口关税税率形式包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。12.下列各项中，属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.建筑噪声答案ABCD解析环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。建筑噪声目前不属于征税对象。13.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.因违反增值税规定被加收的滞纳金D.因违反消费税规定被处的罚款E.实际缴纳的企业所得税税额答案AB解析城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，滞纳金、罚款不作为计税依据，所得税亦不属于计税依据。14.下列关于城市维护建设税税率适用的表述中，正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城的，税率为5%C.纳税人所在地在镇的，税率为5%D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%E.所有纳税人统一适用5%税率答案ABCD解析城市维护建设税按纳税人所在地分别适用7%、5%、1%三档税率，并非统一适用5%。15.下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物（另有规定除外）C.向一般纳税人销售货物D.向一般纳税人提供应税服务E.销售自己使用过的固定资产且按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税答案ABE解析向消费者个人销售货物、销售免税货物（另有规定除外）以及适用3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。16.下列各项中，属于增值税征收率的有（）。A.3%B.5%C.13%D.9%E.6%答案AB解析增值税征收率包括3%和5%；13%、9%、6%为增值税税率。17.下列应税消费品中，适用复合计税方法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒E.汽油答案AB解析卷烟、白酒实行从价定率和从量定额复合计税；啤酒、黄酒、成品油实行从量定额计税。18.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.委托加工应税消费品的，为加工完成的当天答案ABCD解析委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，而非加工完成的当天。19.下列各项中，属于关税法定减免税项目的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案ABCE解析在海关放行前遭受损坏的货物属于酌情减免税情形，不属于法定减免税项目。20.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税实行比例税率，税率为20%C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.烟叶税由税务机关负责征收E.烟叶税纳税义务发生时间为收购烟叶的当天答案ABCDE解析以上关于烟叶税纳税人、税率、计税依据、征收机关及纳税义务发生时间的表述均正确。三、计算题（共2题，每题各4小题，每小题2分，共16分。每小题备选答案中，只有一个最符合题意。）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售自产产品一批，取得不含增值税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元；（2）将自产产品一批用于职工福利，该批产品生产成本为20万元，同类产品不含增值税销售价格为25万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元、增值税税额10.4万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元、增值税税额0.9万元；（5）因管理不善造成一批上月购进并已抵扣进项税额的原材料被盗，账面成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元。已知：该企业适用的增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已按规定认证抵扣。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.业务（1）的销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.27.56D.30.2答案B解析包装费属于价外费用，应换算为不含税销售额。销售额=200+11.32.业务（2）的销项税额为（）万元。A.2.6B.3.25C.3.39D.2.99答案B解析将自产产品用于职工福利视同销售，有同类产品销售价格的按同类价格计税。销项税额=253.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.10.4B.11.3C.10D.12.6答案B解析准予抵扣的进项税额=10.44.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.19.25B.20.55C.21.55D.18.95答案B解析销项税额合计=27.3+3.25（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额120万元；（2）将自产白酒2吨用于赠送客户；（3）委托某酒厂加工白酒5吨，支付不含增值税加工费8万元，原材料成本为30万元，受托方无同类白酒销售价格。已知：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.业务（1）应缴纳的消费税为（）万元。A.24B.26C.28D.20答案B解析从价税=120×202.业务（2）应缴纳的消费税为（）万元。A.2.4B.2.6C.2.2D.2.8答案B解析自产白酒用于赠送客户视同销售，按同类产品不含增值税销售价格计税。同类价格=120÷20=63.业务（3）受托方应代收代缴的消费税为（）万元。A.10.125B.10C.11D.9.625答案A解析受托方无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。组成计税价格=(30+4.该企业当月应自行向税务机关申报缴纳的消费税合计为（）万元。A.28.6B.38.725C.26D.28答案A解析自行申报缴纳的消费税=26（3）的消费税由受托方代收代缴，该企业收回白酒后不再重复缴纳。四、综合分析题（共2题，每题各6小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，只有一个最符合题意。）（一）某综合性服务企业为增值税一般纳税人，位于市区，2026年7月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入53万元；（2）提供住宿服务，取得含税收入31.8万元；（3）转让一栋2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入525万元，选择简易计税方法计税；（4）当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税税额2.6万元，其中60%用于餐饮住宿服务，40%用于上述简易计税项目；（5）将一间闲置办公室出租，预收全年含税租金10.9万元。已知：餐饮住宿服务适用增值税税率6%，不动产租赁服务适用税率9%，不动产转让简易计税征收率为5%，取得的增值税专用发票均已认证。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.业务（1）和业务（2）的销项税额合计为（）万元。A.4.8B.5.09C.4.5D.5.4答案A解析销项税额合计=(2.业务（3）应缴纳的增值税为（）万元。A.15.75B.25C.26.25D.12.5答案B解析一般纳税人销售自建的不动产，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。应纳增值税=5253.业务（5）应缴纳的增值税为（）万元。A.0.9B.0.3C.0.6D.1.09答案A解析纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当