2026年税源日常巡查管理试卷

2026年税源日常巡查管理试卷一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.税源日常巡查的核心目的是什么？A.增加税收收入B.处罚违法行为C.掌握税源动态，防范税收风险D.完成税务稽查任务答案C解析税源日常巡查侧重于日常管理和监控，旨在及时掌握纳税人生产经营变化情况，防范税收风险，而非直接的收入导向或以处罚为主。2.根据“双随机、一公开”监管原则，在日常巡查中，随机抽查事项的比例应如何设定？A.100%全覆盖B.根据企业信用等级和风险等级合理确定比例C.固定为50%D.仅针对重点税源企业进行抽查答案B3.税务人员进行实地核查时，执法人员数量应当符合以下哪项规定？A.1人即可B.2人或2人以上C.3人以上D.1人但必须携带执法记录仪答案B解析根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有两人以上参加。4.在2026年的智慧税务背景下，税源巡查中最基础的信息来源通常是：A.第三方情报交换B.纳税人自行申报数据与发票流向数据C.群众举报D.媒体报道答案B5.对于连续3个月零申报或负申报且无明显正当理由的企业，巡查人员应首先采取的措施是：A.立即移送稽查局B.核定其应纳税额C.实施实地巡查，核实生产经营状况D.冻结其银行账户答案C6.巡查发现纳税人存在发票用量与实际经营规模明显不符的情况，以下做法不正确的是：A.调整其发票领用数量及最高开票限额B.要求纳税人提供担保C.收缴其全部空白发票D.暂停其发票领用，并实地核实答案C解析收缴全部空白发票属于较为严厉的措施，通常在确认有严重违规或走逃风险时实施，对于一般不符情况，应先采取调整限量和实地核实等措施。7.增值税一般纳税人资格登记信息的巡查重点不包括：A.年应税销售额是否达标B.会计核算是否健全C.企业法定代表人是否具备本科学历D.是否能够提供准确税务资料答案C8.税源管理人员在巡查中发现纳税人存在印花税未按规定贴花的行为，且情节轻微，应适用的处理方式是：A.补缴税款并加收滞纳金B.补缴税款并处以0.5倍罚款C.仅补缴税款，不予处罚（首违不罚）D.移送公安机关答案C解析根据税务行政处罚“首违不罚”清单，对于情节轻微、及时改正、未造成危害后果的首次违规，可不予行政处罚。9.在巡查企业所得税税前扣除项目时，应重点核实的是：A.企业是否盈利B.成本费用支出的真实性和相关性C.企业员工人数D.企业的注册资本答案B10.以下哪项指标最能直观反映企业税负率的合理性？A.营业收入增长率B.应纳税额与营业收入的比率C.资产负债率D.流动比率答案B11.税源巡查人员在入户巡查时，以下哪个环节是必须履行的程序？A.搜查企业账簿B.告知被检查人享有的权利和义务C.强制开启企业保险柜D.决定企业税务信用等级答案B12.对于享受安置残疾人就业增值税即征即退政策的企业，巡查重点应放在：A.残疾人员工的实际在岗情况B.企业是否有工会组织C.企业的占地面积D.企业的广告投放量答案A13.税务机关在巡查中获取的纳税人商业秘密，应当：A.在税务系统内部公开讨论B.依法予以保密C.告知竞争对手D.适度向媒体披露答案B14.纳税人如果在巡查中发现税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，可以依法申请：A.行政复议或提起行政诉讼B.行政仲裁C.行政申诉D.信访复查答案A15.2026年全面推广的“全电发票”（数电票）巡查，重点关注的是：A.纸质发票的保管B.发票章的盖印是否清晰C.发票开具数据的真实性与逻辑性D.发票领购本的记录答案C16.在对出口退（免）税企业进行巡查时，重点核实的内容不包括：A.出口货物报关单的真实性B.收汇凭证的合规性C.生产企业出口货物的生产能力D.企业内部食堂的采购记录答案D17.税源日常巡查中发现纳税人已办理税务登记但未实际经营（“僵尸户”），正确的处理方式是：A.直接认定为非正常户B.责令限期改正，逾期不改认定为非正常户C.注销其税务登记D.处以高额罚款答案B18.巡查人员在对个体工商户进行定期定额核定巡查时，不需要考虑的因素是：A.经营地点B.经营规模C.从业人员人数D.法定代表人的星座答案D19.以下哪种情况不属于税源巡查中发现的“高风险异常”？A.进项税额长期大于销项税额且无合理理由B.库存商品账实严重不符C.企业按规定进行正常的纳税申报D.频繁作废发票答案C20.完成一次税源日常巡查后，巡查人员应当：A.仅口头告知纳税人结果B.形成《税务巡查工作底稿》，由纳税人签字确认C.销毁所有采集的数据D.将情况私自告知企业竞争对手答案B二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选不得分）1.税源日常巡查的主要内容包括：A.税务登记信息核实B.纳税申报情况审核C.发票使用情况检查D.生产经营状况及财务制度了解E.税收优惠政策落实情况答案A,B,C,D,E2.在实施实地巡查前，巡查人员应做好哪些准备工作？A.查询金税三期/四期系统，分析企业涉税风险点B.携带税务检查证和税务检查通知书C.准备相关的执法记录设备D.制定具体的巡查方案E.随意联系无关人员陪同答案A,B,C,D3.下列哪些情形属于税源管理中发现的“非正常户”认定范围？A.纳税人未按照规定期限申报纳税B.纳税人查无下落且无法强制履行纳税义务C.纳税人虽未申报但已说明正当理由D.纳税人正在接受税务稽查E.纳税人主动申请注销答案A,B4.针对享受高新技术企业税收优惠的企业，巡查重点应关注：A.高新技术产品（服务）收入占比是否达标（60%B.研发费用占比是否符合规定C.核心自主知识产权是否有效D.企业发生重大安全事故E.企业高管是否有纳税失信记录答案A,B,C5.税务机关在进行税源巡查时，纳税人有权拒绝的情形包括：A.执法人员未出示税务检查证B.执法人员只有1人前往检查C.执法人员未出示税务检查通知书（除特定情况外）D.执法人员要求企业提供与税收无关的商业秘密E.执法人员要求企业停止正常生产经营进行配合答案A,B,C,D6.下列哪些数据属于税源管理中可以应用的第三方信息？A.工商管理部门的股权变更信息B.电力部门的用电量数据C.银行部门的资金流水（经法定程序获取）D.土地管理部门的土地使用权信息E.社保部门的参保人数信息答案A,B,C,D,E7.巡查发现纳税人存在偷税嫌疑，下列处理流程正确的有：A.初步核实证据B.制作出《税务事项通知书》责令限期改正C.涉嫌犯罪的，依法移送公安机关D.直接定性为偷税并罚款E.情节严重达到立案标准的，移交稽查部门处理答案A,B,C,E8.关于印花税的税源巡查，以下说法正确的有：A.应关注实收资本和资本公积的增加金额B.应检查购销合同、建筑安装工程承包合同等应税合同是否贴花C.实行按期汇总缴纳的纳税人应检查其汇总缴纳凭证D.印花税未贴花的一律按诈骗罪处理E.电子合同也是印花税应税凭证答案A,B,C,E9.在对房产税和城镇土地使用税进行巡查时，需要核实的实物信息包括：A.房屋的原值B.房产的用途（自用、出租、出借等）C.土地面积D.土地等级E.房屋内部的装修风格答案A,B,C,D10.税源管理人员在日常管理中，发现纳税人以下哪些行为需要制作《税务文书送达回证》？A.送达《责令限期改正通知书》B.送达《税务检查通知书》C.口头通知纳税人参加税法培训D.送达《税务事项通知书》E.送达《税务处理决定书》答案A,B,D,E三、判断题（每题1分，共10分）1.税源日常巡查必须全部采用入户检查的方式进行，不得进行案头分析。答案错误解析税源巡查应结合案头分析与实地核查，对于低风险企业可通过案头分析完成，并非必须入户。2.税务机关对纳税人进行纳税评估时，发现其存在明显疑点，可以将其作为日常巡查的重点对象。答案正确3.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，不需要办理注销税务登记。答案错误解析涉及改变税务登记机关的，需向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。4.只要纳税人按时申报了税款，无论申报数据是否真实，税务机关都不得进行巡查。答案错误5.税源巡查人员在执行公务时，与纳税人有利害关系的，应当回避。答案正确6.实行定期定额征收的个体工商户，实际经营额超过定额20%的，应当主动申报补缴税款。答案正确解析根据相关规定，定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月营业额超过定额20%的，应当申报补缴税款。7.税务机关在巡查中知悉的纳税人个人信息，可以用于除税收管理以外的其他行政管理目的。答案错误8.增值税起征点适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人个人。答案错误解析增值税起征点适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。9.纳税人合并分立时未缴清税款的，应当由合并、分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。答案正确10.税务机关巡查发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内退还。答案错误解析税务机关发现后应当立即退还，通常流程包括审核、开具收入退还书等，并非绝对限定于10日，且纳税人发现多缴税款要求退还的，加算银行同期存款利息的时限通常为3年内。四、简答题（每题6分，共18分）1.简述税源日常巡查与税务稽查的主要区别。答案(1)目的不同：日常巡查旨在掌握税源动态，防范风险，服务税收征管；税务稽查旨在打击税收违法犯罪行为，维护税收秩序。(2)对象不同：日常巡查对象覆盖各类纳税人，重点关注风险较高的企业；稽查对象通常是有涉嫌偷逃骗抗税行为的特定纳税人。(3)程序不同：日常巡查程序相对简化，注重案头与实地结合；稽查程序严格，必须立案、调查、审理、执行，且通常在检查前下达检查通知书。(4)手段不同：日常巡查以询问、核实、辅导为主；稽查具有更强的强制措施和取证权力（如查询存款账户、调账检查等）。2.税源管理人员在对企业进行“风险应对”巡查时，应重点关注哪几个方面的财务指标异常？（列举至少4个）答案(1)税负率异常：企业实际税负率明显低于同行业平均水平或预警值。(2)收入与成本配比异常：如收入长期挂账预收账款，或成本费用增长速度远超收入增长速度。(3)存货周转异常：账面存货余额巨大且长期无变动，或购进与消耗严重不符。(4)期间费用率异常：管理费用、销售费用、财务费用占比过高，且无合理票据支撑。(5)现金流异常：销售收现率低，长期亏损却持续经营。3.在2026年全面数字化电子发票（数电票）环境下，税源巡查中针对发票风险的核查重点有哪些？答案(1)开票额度核定：核查纳税人申请的动态授信额度是否与其生产经营规模、实际销售额匹配。(2)虚开风险：利用大数据分析是否存在进销项品名严重背离、短期大量顶额开票、销货方异常（如走逃失联）等情况。(3)受票方合规性：核查是否存在接受虚开发票、异常凭证抵扣进项税额的情况。(4)红字发票处理：核查红字发票冲销业务的真实性，防止通过红冲隐瞒收入。五、案例分析题（共22分）案例背景：2026年5月，某市税务局通过金税四期风险预警系统发现，A制造企业（增值税一般纳税人）存在以下异常情况：1.2025年度营业收入为5000万元，较2024年度下降20%，但同期企业耗用电量上升15%。2.存货周转天数从2024年的60天激增至2025年的180天，期末库存商品账面余额高达2000万元。3.2025年12月，企业突然开具了5份大额增值税专用发票，金额合计800万元，税额104万元，品名为“钢材”，而该企业主要产品为机械设备。4.该企业长期处于微利状态，利润率维持在1%左右，远低于同行业8%的平均水平。问题：1.根据上述信息，请分析A企业可能存在的税收风险点有哪些？（8分）2.作为税源巡查人员，你将如何制定下一步的应对与检查方案？（6分）3.若在实地核查中发现，A企业确实存在账外销售行为，且“钢材”发票系为他人代开，收取了手续费。请根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，说明该企业应承担的法律责任。（8分）答案：1.风险点分析：(1)隐瞒收入风险：收入下降但能耗上升，严重不符，极可能存在生产产品不入账、账外销售的情况。(2)库存虚假风险：周转天数异常拉长，库存巨大，可能存在将销售收入虚挂在库存（少结转成本）或虚构库存以掩盖销售。(3)虚开增值税发票风险：经营范围为机械设备，却开具大额“钢材”发票，涉嫌虚开或非法代开，导致国家税款流失。(4)税负异常与利润异常风险：长期微利与行业常态背离，可能存在多列支成本费用、少计收入或利用关联交易转移利润。2.应对检查方案：(1)案头准备：调取企业申报数据、发票流向数据、能耗（电费/水费）数据，测算投入产出率。(2)实地盘点：突击检查企业仓库，对原材料、库存商品进行实地盘点，核实账实是否相符。(3)资金流穿透：核查企业及相关人员的银行账户，检查是否有账外经营的资金回流。(4)询问核查：约谈企业财务负责人、法定代表人及库管