2025年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案解析

2025年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案解析单项选择题1.下列各项中，属于我国国家审计机关法定职责的是（）A.对国有企业的资产负债损益进行审计监督B.为企业内部管理提供内部控制咨询服务C.受理社会公众委托提供财务报表审计服务D.为上市公司出具内部控制审计报告答案：A解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，国家审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，选项B属于内部审计或社会审计咨询业务范畴，选项C、D属于注册会计师（社会审计）的法定业务，因此A正确。2.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）A.独立性是审计的本质特征B.国家审计的独立性体现为组织上独立于被审计单位C.内部审计不需要保持独立性D.社会审计的独立性要求注册会计师实质上和形式上都独立答案：C解析：独立性是审计区别于其他经济监督活动的本质特征，无论是国家审计、社会审计还是内部审计，都需要保持独立性，内部审计应当独立于被审计的经营活动和内部控制，保持组织上和人员上的独立，因此选项C表述错误。3.下列审计种类中，属于按审计内容分类的是（）A.就地审计B.财政财务审计C.定期审计D.授权审计答案：B解析：审计按内容分类可以分为财政财务审计、合法合规审计、绩效审计；就地审计是按执行地点分类，定期审计按审计时间分类，授权审计按审计的组织方式分类，因此B正确。4.下列各项中，不属于审计证据适当性内容的是（）A.相关性B.完整性C.可靠性D.充分性答案：D解析：审计证据的质量特征包括适当性和充分性，其中适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性，完整性通常属于相关性判断范畴，充分性是对审计证据数量的衡量，不属于适当性的内容，因此D符合题意。5.审计机关向社会公布审计结果，应当首先经过的程序是（）A.征求被审计单位意见B.报经本级人民政府批准C.召开新闻发布会D.向上级审计机关备案答案：B解析：根据《审计法》规定，审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定，向社会公布审计结果应当报经本级人民政府批准，因此B正确。6.下列内部控制要素中，属于内部控制五要素中控制活动要素的是（）A.组织结构B.风险评估C.职责分离控制D.对控制的监督答案：C解析：内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。其中控制活动是指有助于管理层决策落实的政策和程序，包括业务授权控制、职责分离控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查，选项A组织结构属于控制环境要素，选项B风险评估、选项D对控制的监督分别是单独的要素，因此C正确。7.审计人员对被审计单位单位价值低于标准、数量较多的实物资产进行监盘时，最适宜采用的方法是（）A.逐一盘点B.抽样盘点C.不盘点只核对账表D.要求被审计单位自行盘点答案：B解析：对于数量多、单位价值低的实物资产，审计人员可以根据重要性水平采用抽样盘点的方法，既符合成本效益原则，又能获取充分适当的审计证据，逐一盘点会降低审计效率，不符合成本效益，不盘点或要求被审计单位自行盘点无法获取可靠的审计证据，因此B正确。8.下列关于国家审计报告阶段的表述，正确的是（）A.审计组对审计事项实施审计后，应当直接向审计机关提交审计报告B.审计机关作出审计决定后，被审计单位应当在规定的期限内执行，并将执行情况报告审计机关C.审计报告不涉及第三方利益，不需要征求第三方意见D.审计决定自作出之日起生效答案：B解析：选项A错误，审计组实施审计后，应当先征求被审计单位的意见，再向审计机关提交审计报告；选项B正确，被审计单位应当按照规定期限执行审计决定，并反馈执行情况给审计机关；选项C错误，如果审计报告涉及第三方，应当征求相关第三方的意见；选项D错误，审计决定自送达之日起生效，因此B正确。9.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）A.业务授权控制B.管理层的理念和经营风格C.对控制的监督D.信息系统与沟通答案：B解析：控制环境包括管理层的理念和经营风格、组织结构、人力资源政策与实务等，业务授权控制属于控制活动，对控制的监督、信息与沟通是独立的内部控制要素，因此B正确。10.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）A.审计工作底稿只能由文字组成，不能包含图表和电子数据B.审计工作底稿是审计人员制定审计计划、形成审计结论的依据C.审计工作底稿不允许被审计单位相关人员查阅D.审计工作底稿归档后不得修改答案：B解析：选项A错误，审计工作底稿可以是文字、图表、电子数据等多种形式；选项B正确，审计工作底稿记录了审计过程中获取的所有信息，从审计计划制定到最终审计结论形成，都需要以审计工作底稿为依据；选项C错误，被审计单位按照规定程序可以查阅相关审计工作底稿，满足自身合规管理需求；选项D错误，审计工作底稿归档后，如果发现新的情况或需要补充审计证据，经审批后可以修改或增加，因此B正确。11.下列各项中，不属于生产与存货循环业务环节的是（）A.生产计划安排B.原材料领用C.产品销售收款D.存货盘点答案：C解析：产品销售收款属于销售与收款循环的业务环节，不属于生产与存货循环，生产与存货循环包括计划安排生产、领用原材料、生产加工、产成品入库、发出存货、盘点存货等环节，因此C符合题意。12.下列关于库存现金监盘的表述，正确的是（）A.库存现金监盘应当提前通知被审计单位，做好盘点准备B.监盘库存现金必须在下班以后进行C.监盘范围包括已经收到但未存入银行的现金、零用金、找换金D.审计人员应当亲自清点库存现金，出纳人员在场即可答案：C解析：选项A错误，库存现金监盘应当采用突击式监盘，不能提前通知，防止被审计单位挪款抵库掩盖舞弊；选项B错误，监盘可以安排在上班前或者下班时，不是必须在下班后进行；选项C正确，监盘范围覆盖被审计单位所有库存现金，包括未存入银行的在途现金、各部门备用金、找换金等；选项D错误，监盘流程要求出纳人员亲自清点，审计人员负责现场监盘，因此C正确。多项选择题1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的有（）A.内容分析法B.回归模型分析C.案例研究法D.逻辑模型法E.成本效益分析法答案：ACD解析：绩效审计的分析方法分为定性分析和定量分析两类，定性分析方法包括内容分析法、案例研究法、逻辑模型法等；回归模型分析、成本效益分析法属于定量分析方法，因此正确选项为ACD。2.下列关于审计质量控制的表述，正确的有（）A.审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员C.审计质量控制的对象是审计的整个过程、审计组织和审计人员D.我国国家审计准则要求审计机关应当对审计质量进行全过程控制E.社会审计组织的审计质量控制仅需控制审计项目质量，不需要控制组织层级的质量答案：ABCD解析：选项E错误，社会审计组织的审计质量控制分为两个层次，一是会计师事务所层级的全面质量控制，二是具体审计项目的质量控制，二者缺一不可，因此E不正确，其余选项ABCD表述均正确。3.销售与收款循环内部控制中，下列职责应当分离的有（）A.批准赊销信用与开具销售发票B.发送货物与记录销售业务C.收取货款与记录应收账款D.批准坏账核销与收取应收账款E.记录销售明细账与总账与批准销售折扣答案：ABCDE解析：销售与收款循环的职责分离要求：批准赊销信用与销售相互独立，防止信用风险，批准赊销和开票分属不同岗位，A正确；发送货物与记账相互独立，防止货物被贪污，B正确；收取货款与记账相互独立，防止货款被贪污挪用，C正确；批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，侵占单位资产，D正确；批准销售折扣折让与记账、调整账目相互独立，记录明细账和总账也需要分离防止舞弊，E正确，因此全选。4.下列各项中，属于固定资产减值测试审计需要关注的要点有（）A.减值测试的前提是否成立，即固定资产是否存在减值迹象B.可收回金额的确定是否符合会计准则的规定C.减值准备计提金额是否准确，是否存在调节利润的情况D.已计提减值准备的固定资产价值恢复后是否转回了减值准备E.减值准备的披露是否恰当答案：ABCE解析：根据企业会计准则，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，因此选项D本身是错误的会计处理，审计中关注的是是否存在违规转回的情况，而不是要求价值恢复后转回，所以D不选，其余ABCE都是固定资产减值测试审计的核心要点，表述正确。5.下列关于审计抽样误差和非抽样误差的表述，正确的有（）A.抽样误差是由于抽样方法本身引起的误差，只要抽样就不可避免B.非抽样误差是由人为错误造成的，可以通过规范审计程序避免C.可以通过扩大样本规模减少抽样误差D.非抽样误差与样本规模无关E.抽样误差不会影响审计结论的可靠性答案：ABCD解析：抽样误差是抽样本身带来的误差，大小与样本规模成反比，样本越大，抽样误差越小，抽样误差会直接影响审计结论的可靠性，因此选项E错误，ABCD表述均正确。6.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（）A.成立审计组，送达审计通知书B.编制年度审计项目计划C.进行调查了解D.编制审计实施方案E.获取审计证据，进行审计记录答案：ACDE解析：编制年度审计项目计划属于国家审计计划阶段的核心工作，实施阶段主要工作包括：成立审计组送达审计通知书、对被审计单位进行调查了解、编制调整审计实施方案、获取审计证据记录审计过程，因此ACDE正确。7.下列关于防范审计法律责任的对策，正确的有（）A.严格遵循职业道德规范和执业准则B.建立健全审计质量控制制度C.聘请熟悉审计法律责任的律师提供专业支持D.与被审计单位管理层达成一致意见，隐瞒审计发现的问题E.保持职业怀疑，审慎选择被审计单位和审计项目答案：ABCE解析：隐瞒审计发现的问题违反职业道德和执业准则，会大幅增加审计风险和法律责任，因此选项D错误，其余ABCE都是防范审计法律责任的正确对策，表述正确。8.下列属于营业收入截止期测试的程序有（）A.检查资产负债表日前后若干天的销售发票、发运凭证和收入明细账，核对入账时间是否正确B.复核营业收入是否按照会计准则规定正确区分主营业务收入和其他业务收入C.结合应收账款函证，检查有无跨期入账的大额收入D.检查资产负债表日后的退货情况，确认是否属于资产负债表日前收入的退回E.分析营业收入与毛利率的变动情况，和历史数据、行业数据对比答案：ACD解析：选项B是营业收入分类正确性的审计程序，选项E是分析程序，用于检查营业收入总体合理性，不属于截止期测试，ACD都是营业收入截止期测试的常用程序，表述正确。9.下列关于货币资金审计的表述，正确的有（）A.货币资金流动性强，发生重大错报的风险较高B.审计人员应当核对银行存款日记账和总账的余额是否一致C.对所有的银行账户都应当实施函证程序，除非该账户余额为零且本期没有发生额D.银行存款函证应当由审计人员直接控制函证的发送和收回E.审核银行存款余额调节表时，应当重点关注银行未达账项的真实性答案：ABDE解析：选项C错误，即使银行账户余额为零并且本期没有发生额，审计人员也需要对该账户进行函证，因为可能存在未入账的银行贷款或者表外负债，只有当该账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时，才可以不函证，因此C错误，ABDE表述正确。10.下列各项中，属于审计报告中审计意见部分应当包含的内容有（）A.指出被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制B.指出被审计单位财务报表是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量C.说明审计工作的范围和依据D.提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议E.载明审计机构和审计人员的签名盖章答案：AB解析：选项C属于审计范围说明部分的内容，选项D属于国家审计报告中审计建议部分的内容，选项E是报告落款部分的内容，审计意见部分核心内容就是说明被审计单位财务报表是否合法、公允，因此AB正确。案例分析题资料某审计组2024年10月对甲公司2023年度财务收支进行审计，有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解甲公司内部控制时发现，甲公司财务部门同时负责应收票据的保管和记账，出纳人员同时负责银行存款日记账登记和银行存款余额调节表编制，采购部门负责批准采购申请和执行采购业务，仓储部门负责存货验收入库和保管。2.审计人员对应收账款进行审计时，发现甲公司“应收账款——A公司”明细账年末借方余额为1000万元，但是甲公司没有对该笔应收账款计提坏账准备，经了解，A公司已经于2023年11月宣告破产清算，预计该笔债权只能收回30%。3.审计人员对存货进行监盘时发现，甲公司有一批价值500万元的原材料存放在外地第三方仓库，甲公司提供了该批原材料的委托保管协议和出库、入库记录。4.审计人员对甲公司固定资产进行审计时发现，甲公司2023年6月将一栋闲置办公楼对外出租，转为以公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼原值2000万元，累计折旧800万元，转换日公允价值为1500万元，甲公司将公允价值大于账面价值的差额300万元计入了当期营业外收入。5.审计人员发现甲公司2023年12月销售一批产品给关联方B公司，销售价格为1200万元，成本为800万元，同期销售给非关联方的同类产品价格为1000万元，成本为780万元，甲公司按照实际售价确认了销售收入和增值税销项税额。要求：根据上述资料，选出下列问题的正确答案1.针对“资料1”，违反内部控制职责分离要求的有（）A.财务部门同时保管应收票据和记账B.出纳编制银行存款余额调节表C.采购部门批准采购申请和执行采购D.仓储部门负责存货验收和保管答案：ABCD解析：选项A，应收票据的保管和记账应当分离，防止篡改记录或挪用票据资产，违反职责分离要求；选项B，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，银行存款余额调节表编制属于稽核工作，应当由出纳以外的人员编制，违反要求；选项C，采购申请的批准和采购业务的执行应当分离，防止采购部门盲目采购、谋取私利，违反要求；选项D，存货的验收和保管应当分离，验收应当由独立于仓储的部门或人员负责，防止不合格存货入库，存在舞弊风险，因此四个选项都违反职责分离要求，全选。2.针对“资料2”，下列关于该笔应收账款的处理和审计结论，正确的是（）A.甲公司不计提坏账准备的做法正确，不会影响财务报表B.甲公司应当补提700万元的坏账准备C.该笔应收账款全额属于坏账，应当直接转销D.如果甲公司拒绝调整，审计人员应当根据重要性水平出具恰当的审计意见E.该笔处理会导致2023年利润虚增700万元答案：BDE解析：A公司已经宣告破产，预计只能收回30%，说明该应收账款发生了明确减值，甲公司应当计提700万元（1000万×70%）的坏账准备，不计提会导致资产虚增、利润虚增700万元，因此选项A错误，B、E正确；选项C错误，预计能收回30%，不需要全额转销，只需要计提70%的坏账准备即可；选项D正确，如果被审计单位拒绝调整错报，审计人员应当根据错报的重要程度，出具保留意见或者否定意见的审计报告，因此正确选项为BDE。3.针对“资料3”，审计人员针对存放在外地第三方的存货，应当实施的审计程序有（）A.向保管该存货的第三方函证存货的数量和状况B.要求甲公司安排人员前往第三方仓库监盘，审计人员跟随现场监盘C.如果该批存货占资产总额的比例较低，且获取了委托保管协议等可靠证据，可以不实施额外程序D.检查存货的出入库凭证、委托保管协议等文件，确认存货所有权E.利用其他注册会计师的工作对该批存货进行检查答案：ABDE解析：对于存放在第三方的存货，无论金额占比高低，审计人员都需要获取充分适当的审计证据确认其存在性和所有权，不能仅依据内部证据就省略审计程序，因此选项C错误；选项A，向第三方函证是确认存货存在的核心程序，正确；选项B，审计人员现场监盘是可靠的审计程序，正确；选项D，检查相关文件可以确认存货的所有权，正确；选项E，如果第三方已经接受过审计，审计人员可以合理利用其他注册会计师的工作，正确，因此正确选项为ABDE。4.针对“资料4”，甲公司将公允价值大于账面价值的差额计入营业外收入的会计处理，下列说法