2025年中级审计师《理论与实务》试题练习及答案

2025年中级审计师《理论与实务》试题练习及答案一、单项选择题1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》规定，我国审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为作出处理处罚决定的法定依据是（）A.审计署发布的规范性文件B.地方人大制定的地方性法规C.法律、行政法规D.被审计单位内部制定的规章制度答案：C解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关应当依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为实施处理处罚。因此，审计机关作出处理处罚的法定依据是法律、行政法规，选项C正确。2.下列审计分类中，属于按照审计内容进行划分的审计类型是（）A.就地审计B.财政财务审计C.内部审计D.定期审计答案：B解析：审计按照不同分类标准可以划分为不同类型：按照审计主体分类，分为国家审计、内部审计、社会审计，因此选项C属于按审计主体分类；按照审计内容分类，分为财政财务审计、合法合规审计、绩效审计，选项B符合分类要求；按照审计执行地点分类，分为报送审计和就地审计，选项A属于按执行地点分类；按照审计实施时间分类，分为事前审计、事中审计、事后审计，也可以分为定期审计和不定期审计，选项D属于按审计实施时间分类。因此选项B正确。3.审计机关依法对被审计单位财政财务收支开展审计监督，通过揭露违规违纪行为、查错纠弊，打击各类经济领域违法犯罪活动，维护国家财经秩序，这体现的审计职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济调控答案：A解析：审计具有三大基本职能，分别是经济监督、经济评价、经济鉴证。其中经济监督是审计的基本职能，核心内容是通过监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、按照合法的轨道运行，揭露违法违规、错弊舞弊行为，维护财经秩序，题干描述符合经济监督职能的特征。经济评价是指对被审计单位的经营决策、业绩、内部控制等进行评定和建议，经济鉴证是指对被审计单位财务报表及其他经济信息的真实性、合法性出具证明，因此选项A正确。4.根据审计法规定，审计机关在审计过程中，发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产，需要冻结被审计单位在金融机构与违法行为有关的存款，应当经过的批准程序是（）A.审计组负责人批准B.省级以上人民政府审计机关负责人批准C.县级以上人民政府审计机关负责人批准D.同级人民法院院长批准答案：C解析：2021年修订的《审计法》明确规定，审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，或者转移、隐匿、故意毁损违反国家规定取得的资产，审计机关有权予以制止，必要时经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产，冻结被审计单位在金融机构的有关存款，冻结期限不得超过十五日。因此选项C正确。5.下列各项工作内容中，属于国家审计实施阶段核心工作的是（）A.编制年度审计项目计划B.审批年度审计项目计划C.调查了解被审计单位及其相关内部控制情况D.审议审计报告并作出审计决定答案：C解析：国家审计的审计程序划分为三个阶段，分别是审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。其中审计计划阶段的核心工作包括编制年度审计项目计划、审批年度审计项目计划、编制审计工作方案等，因此选项A、B属于计划阶段工作；审计实施阶段的核心工作包括成立审计组、送达审计通知书、调查了解被审计单位及内部控制情况、编制审计实施方案、实施内部控制测试和实质性程序、获取审计证据、编制审计工作底稿等，因此选项C属于实施阶段工作；审计报告阶段的核心工作包括编审审计报告、复核审理审计报告、审议审计报告、作出审计决定、公布审计结果等，选项D属于报告阶段工作。因此选项C正确。6.审计人员针对同一被审计单位不同事项收集到下列四类审计证据，按照可靠性由高到低排序，其中可靠性最强的是（）A.被审计单位销售部门提供的销售发票副本B.被审计单位管理层向审计组出具的书面声明书C.审计人员根据被审计单位提供的财务数据独立计算得出的毛利率分析表D.被审计单位开户银行向审计机构提供的银行存款对账单答案：D解析：审计证据可靠性的判断遵循通用原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据可靠性更高；内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据可靠性更高；审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据可靠性更高；文件记录形式的审计证据比口头形式的可靠性更高。本题中，银行对账单来自被审计单位外部独立第三方，不存在被审计单位篡改或伪造的可能性，其可靠性高于被审计单位内部生成的销售发票副本、管理层声明书，也高于以被审计单位提供的数据为基础计算得出的分析表，因此选项D的审计证据可靠性最强。7.根据《中华人民共和国国家审计准则》关于审计工作底稿复核的规定，下列表述正确的是（）A.审计组组长应当复核所有审计工作底稿B.审计组助理人员复核所有重要审计工作底稿C.审计机关审理机构复核审计工作底稿后无需出具审理意见D.审计工作底稿无需经过审计项目负责人复核答案：A解析：国家审计准则明确规定，审计工作底稿应当由审计组组长进行复核，审计组组长对审计工作底稿的真实性、完整性负责，所有审计工作底稿都应当经过审计组组长复核，选项A正确，选项B、D错误；审计报告提交审计机关审议前，审计机关审理机构应当对审计报告、审计决定书等审计项目材料进行审理，对审计工作底稿、审计证据等进行复核，审理后出具审理意见，因此选项C错误。8.在审计抽样过程中，由于抽样范围以外的人为原因、非抽样因素导致样本推断的总体结论与总体实际特征存在差异，由此形成的风险属于（）A.抽样风险B.非抽样风险C.误受风险D.信赖不足风险答案：B解析：审计抽样中的风险分为两类，分别是抽样风险和非抽样风险。其中抽样风险是指由于抽样本身的不确定性，样本不能代表总体，导致审计人员得出错误结论的风险，误受风险、信赖不足风险都属于抽样风险的具体类型，因此选项A、C、D不符合题意；非抽样风险是指由于任何与抽样无关的原因，也就是抽样范围以外的原因导致审计人员得出错误结论的风险，例如审计人员误解审计证据、选错审计程序等，符合题干描述，因此选项B正确。9.按照内部控制的功能划分，被审计单位为了预防错弊发生，在经济业务发生之前预先设置的，保证业务活动符合授权要求、防止错弊发生的内部控制类型，属于（）A.预防式控制B.察觉式控制C.会计信息控制D.经营决策控制答案：A解析：内部控制按照不同标准可以划分为不同类型，按照控制功能划分，可以分为预防式控制和察觉式控制。其中预防式控制的核心作用是事前预防错弊的发生，适用于业务发生前的审批、授权、职责分工等，符合题干描述；察觉式控制是指事后及时发现已经发生的错弊，以便及时纠正，因此选项B不符合题意；会计信息控制和经营决策控制是按控制目的划分的类型，因此选项C、D不符合题意，选项A正确。10.下列各项工作中，不属于内部控制测评程序范围的是（）A.了解并描述被审计单位内部控制的设计和运行情况B.对内部控制设计和运行的有效性进行初步评价C.对被审计单位重要的内部控制实施控制测试D.对财务报表项目实施实质性分析程序并编制审计调整分录答案：D解析：内部控制测评的完整程序包括四个步骤：第一步，调查了解并描述被审计单位的内部控制；第二步，对内部控制的健全性和合理性进行初步评价；第三步，对拟信赖的内部控制实施控制测试，测试运行的有效性；第四步，对内部控制进行再评价，确定控制风险水平，据此确定实质性程序的性质、范围和时间。编制审计调整分录属于实质性程序阶段的工作，目的是纠正财务报表中的错报，不属于内部控制测评的范围，因此选项D正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于我国现行审计监督体系核心组成部分的有（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.上级审计机关E.下级审计机关答案：ABC解析：我国审计监督体系由三类审计主体构成，分别是国家审计（政府审计）、内部审计、社会审计（注册会计师审计），三类审计主体相互分工、相互配合，共同构成我国审计监督体系，审计机关按照行政管理划分上下级，不属于审计监督体系的类别划分，因此选项ABC正确。2.根据《中华人民共和国审计法》规定，下列各项中，属于审计机关法定审计职责范围的有（）A.对中央银行的财务收支进行审计监督B.对国有独资企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督D.对国有企业领导人员履行经济责任情况进行审计监督E.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督答案：ABCDE解析：根据审计法规定，审计机关的法定职责包括：对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支进行审计；对中央银行的财务收支进行审计；对国有独资企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财务收支进行审计；对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行审计；对国有资源、国有资产进行审计；对领导人员履行经济责任情况进行审计；对国际组织、外国政府援助贷款项目进行审计等，因此选项ABCDE全部符合法定职责范围，全部正确。3.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，下列各项中，属于审计证据适当性核心内容的有（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性答案：BC解析：审计证据的核心特征包括充分性和适当性，其中充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，适当性又包括两个核心内容，分别是相关性和可靠性，相关性要求审计证据与审计目标具有逻辑联系，能够支撑审计结论，可靠性要求审计证据真实可信，因此选项BC正确。4.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列情形中，应当采用积极式函证方式的有（）A.单个应收账款账户余额占总体余额的比重较大，存在重大错报风险B.被审计单位内部控制运行有效，固有风险和控制风险评估为低水平C.审计人员发现被审计单位部分应收账款账户存在争议，有迹象表明存在错报D.被审计单位应收账款预期不存在大量错报E.被审计单位欠款余额小的债务人数量非常多答案：AC解析：积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，适用于重大错报风险较高、账户余额较大、存在争议或错报迹象的情况；消极式函证要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才回函，适用于重大错报风险低、预期不存在大量错报、债务人数量多且余额小的情况。因此选项AC属于应当采用积极式函证的情形，选项BDE适用于消极式函证，选项AC正确。5.下列抽样方法中，属于属性抽样方法的有（）A.单位均值估计法B.差额估计法C.发现抽样D.固定样本量抽样E.停-走抽样答案：CDE解析：审计抽样按照用途可以划分为属性抽样和变量抽样，属性抽样用于内部控制测试，目的是测定总体中偏差发生的频率，常见的属性抽样方法包括固定样本量抽样、停-走抽样、发现抽样；变量抽样用于实质性程序，目的是对总体金额进行估计，常见的变量抽样方法包括单位均值估计法、差额估计法、比率估计法。因此选项CDE属于属性抽样，选项AB属于变量抽样，选项CDE正确。6.销售与收款循环的职责分工控制要求不同岗位相互分离，下列各项中，符合内部控制要求的职责分工有（）A.批准赊销信用与销售业务相互独立B.发送货物与销售业务记账相互独立C.收取货款与销售收入、应收账款记账相互独立D.批准销售退回与销售折让业务与记账业务相互独立E.坏账准备的计提审批与坏账核销相互独立答案：ABCDE解析：销售与收款循环的职责分工控制的核心目的是防止发生舞弊错弊，具体要求包括：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩放宽信用标准，增加坏账风险；发送货物与记账相互独立，防止货物被贪污；收取货款与记账相互独立，防止货款被贪污并篡改账目；批准销售退回、折让与记账相互独立，防止相关人员通过虚假退回折让套取资金；坏账的审批与核销相互独立，防止违规核销坏账谋取私利，因此选项ABCDE全部符合内部控制要求，全部正确。7.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序，下列表述中正确的有（）A.存货监盘的核心目的是确定存货的所有权归属B.存货监盘可以有效证实存货的存在性C.审计人员的职责是对被审计单位的盘点工作进行监盘，不需要亲自盘点所有存货D.如果被审计单位存货存放在多个地点，审计人员应当要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单，并进行核对E.对于所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当核实其所有权，确认其是否单独存放、未纳入盘点范围答案：BCDE解析：存货监盘的核心目的是证实存货的存在性，对于存货所有权的证实需要结合函证、检查采购合同等其他审计程序，因此选项A错误；存货监盘是证实存货存在性的核心程序，选项B正确；存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员的责任是实施监盘，不需要亲自盘点全部存货，选项C正确；对于存放在多个地点的存货，审计人员应当要求被审计单位提供完整的存放清单，防止被审计单位隐瞒存货地点，选项D正确；对于不属于被审计单位的存货，应当要求被审计单位分开存放，不纳入盘点范围，审计人员也要核实，防止混淆，选项E正确，因此选项BCDE正确。三、案例分析题某省级审计厅2024年派出审计组对省属甲国有企业2023年度财务收支进行审计，相关资料如下：资料1：审计组在准备阶段编制审计实施方案，讨论重要性水平确定问题，审计人员小李认为：重要性水平仅针对财务报表层次设定，不需要针对具体认定层次设定重要性水平；审计人员小王认为：重要性水平是社会审计特有的概念，国家审计不需要考虑重要性水平，因此不需要确定。资料2：审计组对甲公司销售与收款循环内部控制进行测评，发现以下设计缺陷：①销售部门负责收取客户支付的销售货款，出纳人员不直接经手货款；②应收账款的对账和催收工作全部由财务部门负责，销售部门不参与；③销售发票由销售部门根据销售合同自行开具，不需要财务部门审核；④坏账核销由财务部门负责人审批后直接进行账务处理，不需要上报管理层审批。资料3：审计组对甲公司年末存货进行审计，甲公司年末存货余额1.2亿元，占总资产的35%，重大错报风险评估为高水平，审计组决定实施存货监盘程序，监盘前发现甲公司有一批价值2000万元的委托代销存货，存放在丙公司的仓储中心，甲公司以该批存货存放于外地、监盘成本过高为由，未将其纳入盘点范围，仅向审计组提供了委托代销协议和丙公司出具的存货数量对账单。资料4：审计组在审计中发现，甲公司2023年将一处闲置厂房对外出租，全年取得租金收入300万元，甲公司将该笔收入计入“其他应付款”科目，未确认营业收入，也未计提缴纳相关税费，假设增值税及附加税费合计税率为9%。（一）针对资料1，下列说法正确的有（）A.小李的说法正确，重要性仅需设定财务报表层次B.小李的说法不正确，重要性需要同时设定财务报表层次和认定层次C.小王的说法正确，国家审计不需要考虑重要性D.小王的说法不正确，国家审计也需要确定重要性水平答案：BD解析：重要性水平是审计中通用的概念，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，在编制审计方案、确定审计程序范围时都需要考虑重要性水平；同时，重要性水平分为两个层次，分别是财务报表整体层次的重要性，和认定层次的重要性，针对具体交易、账户余额列报设定认定层次重要性，因此小李和小王的说法都错误，选项BD正确。（二）针对资料2，下列关于内部控制缺陷的判断，正确的有（）A.第一项存在缺陷，收取货款应当由财务部门统一办理，销售部门不得直接收取货款B.第二项存在缺陷，应收账款的催收应当由销售部门负责，财务部门负责对账，原分工不符合要求C.第三项存在缺陷，销售发票开具后应当由财务部门审核，确保发票内容和金额准确，防止错报D.第四项存在缺陷，坏账核销应当经过管理层或董事会审批，不得仅由财务部门负责人审批答案：ABCD解析：销售与收款循环的职责分工控制明确要求以上分工，四项设计都不符合内部控制要求，都存在缺陷，因此四个选项全部正确。（三）针对资料3，关于委托代销存货的处理，下列说法正确的有（）A.甲公司做法正确，委托代销存货所有权属于代销方，不需要纳入盘点范围B.甲公司做法不正确，委托代销存货所有权仍然属于甲公司，应当纳入盘点范围C.审计人员可以选择到丙公司仓储地实施现场监盘，也可以委托当地审计机构或会计师事务所代为监盘D.如果甲公司拒绝审计人员对该批存货实施监盘，也无法提供其他充分适当的审计证据证明该批存货真实存在，审计机关应当根据影