2026年基层税务履职试题及答案

2026年基层税务履职试题及答案1.某区局基层税务所管理的个体工商户甲，为按季申报的增值税小规模纳税人，2026年2季度开具增值税普通发票不含税销售额31万元，未开具增值税专用发票，根据现行增值税减免政策，甲2季度应缴纳增值税税额为（）万元。A.0B.0.31C.0.93D.1.55参考答案：B解析：根据财政部、税务总局2025年发布的《关于延续实施小规模纳税人增值税减免政策的公告》，2026年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。按季申报的小规模纳税人，季度销售额合计超过30万元的，全额适用减按1%征收政策，本案例中甲季度销售额31万元，超过30万元免税额度，因此应缴纳增值税为31×1%=0.31万元，选项B正确。2.基层税务机关在开展2025年度企业所得税汇算清缴辅导中，针对符合条件的科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，准予按照实际发生额的（）在企业所得税税前加计扣除。A.75%B.100%C.150%D.200%参考答案：B解析：根据现行企业所得税优惠政策，科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，按照100%比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策延续实施至2027年12月31日，因此选项B正确。3.金税四期工程全面上线后，基层税务机关开展日常税源管理，以下不属于核心征管模块重点监控的异常涉税情形是（）A.企业进项税额转出异常B.企业长期零申报欠税C.企业法定代表人身份证信息正常变更D.企业发票领用数量与申报销售额严重不匹配参考答案：C解析：金税四期核心征管风险监控围绕纳税人申报数据、发票流转、资金流向等核心涉税信息，重点识别虚开虚抵、申报不实、进销不匹配等风险点，法定代表人信息变更是企业正常的登记业务，不属于异常风险监控范围，因此选项C正确。4.2026年全国税务系统持续深化“便民办税春风行动”，基层税务机关落实“春雨润苗”专项行动，针对小微企业和个体工商户的个性化税费优惠政策推送，要求实现符合条件市场主体的精准推送覆盖率达到（）A.90%B.95%C.98%D.100%参考答案：D解析：根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》以及2026年便民办税春风行动工作部署，基层税务机关要实现对符合条件的市场主体税费优惠政策“应推尽推、应享尽享”，精准推送覆盖率达到100%，确保缴费人及时足额享受政策红利，因此选项D正确。5.根据现行社会保险费征管职责划分以及征管规定，基层税务机关负责城乡居民基本养老保险和基本医疗保险的征收管理，以下关于城乡居民社保费申报缴费期限的说法正确的是（）A.按年申报缴费，缴费期限为每年1月1日至12月31日B.按年申报缴费，集中缴费期限一般为每年9月1日至12月31日C.按月申报缴费，缴费期限同企业职工社会保险D.按季度申报缴费，每季度末月25日前完成缴费参考答案：B解析：我国城乡居民社会保险实行按年征收制度，考虑到城乡居民收入特点以及保障待遇享受，全国多数省份确定的集中缴费期为每年9月至12月，征收下一年度的城乡居民社保费，因此选项B正确。6.基层税务机关在执法过程中全面落实税务行政处罚“首违不罚”清单制度，纳税人下列违法行为中，符合“首违不罚”适用条件，且列入国家税务总局“首违不罚”事项清单的是（）A.纳税人未按照规定申报缴纳房产税，首次发生且危害轻微，在税务机关责令限期改正的期限内改正的B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，首次发生且危害轻微，在税务机关责令限期改正的期限内改正的C.纳税人虚开增值税普通发票金额1万元以下，首次发生的D.纳税人丢失税控专用设备，拒不补办的参考答案：B解析：国家税务总局发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》中，明确将“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料”列入清单，符合“首次发生、危害轻微、及时改正”三个条件的，适用“首违不罚”不予行政处罚。选项A的房产税未申报未列入第一批清单，选项C虚开发票不属于“首违不罚”适用范围，选项D拒不改正不符合适用条件，因此选项B正确。7.某基层税务所管辖的火力发电企业，排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%，根据《环境保护税法》规定，该企业享受环境保护税减征优惠，减按（）征收环境保护税。A.50%B.75%C.60%D.25%参考答案：B解析：根据环境保护税法规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；浓度值低于百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税，因此选项B正确。8.根据《税务公职律师管理办法》，基层税务机关公职律师的核心工作职责不包括以下哪一项（）A.参与本单位重大执法决定的合法性审核B.代理本单位参与行政复议、行政诉讼案件C.为本单位开展税费政策制定、执法争议处理提供法律咨询意见D.负责辖区内纳税人涉税争议的有偿代理服务参考答案：D解析：税务公职律师是在税务机关内部任职，为税务机关提供法律服务的内部公职人员，不得对外从事有偿法律服务，不得代理纳税人的涉税争议案件，因此选项D不属于公职律师核心工作职责，符合题意。9.2026年基层税务机关落实外贸企业出口退税便利化新政策，对出口退（免）税管理类别为一类的外贸企业，正常出口退税的办理时限压缩至（）个工作日以内。A.1B.2C.3D.5参考答案：B解析：根据出口退税便利化改革部署，目前对一类出口企业的正常出口退税办理时限已经压缩至2个工作日以内，进一步加快出口企业资金周转，因此选项B正确。10.基层税务机关委托乡镇街道代征零散涉农税费，根据《委托代征管理办法》规定，委托代征证书的有效期最长不得超过（）年。A.1B.3C.5D.永久有效参考答案：B解析：根据《委托代征管理办法》规定，委托代征证书的有效期最长不得超过3年，期满后基层税务机关应当根据代征情况重新核定委托代征资格，换发委托代征证书，因此选项B正确。1.基层税务机关开展执法履职风险排查，以下属于基层税务人员在税费征管过程中的禁止性行为有（）A.违规征收税费不开具合法完税凭证B.擅自改变税费征收范围、税率或者减免政策，违规减征免征纳税人应缴税费C.按照规定对符合条件的纳税人落实“首违不罚”D.要求纳税人提供与纳税事项无关的账簿、凭证等资料参考答案：ABD解析：选项C是基层税务人员依法履职的合法行为，不属于禁止性行为，ABD均违反税收征管法以及税务人员廉洁从税、依法履职的相关规定，属于禁止性行为，因此正确答案为ABD。2.根据2026年延续实施的支持自主就业退役士兵创业就业税费优惠政策，企业招用自主就业退役士兵，符合条件的，3年内按实际招用人数定额依次扣减的税费包括（）A.增值税B.城市维护建设税C.企业所得税D.教育费附加、地方教育附加参考答案：ABCD解析：根据现行政策，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，因此四个选项均正确。3.金税四期上线后，基层税务机关开展分级分类风险应对，以下属于低风险涉税应对方式的有（）A.纳税提醒B.税务约谈C.纳税辅导D.立案税务稽查参考答案：ABC解析：基层税务机关风险应对实行分级分类管理，对于低风险纳税人，一般采取纳税提醒、税务约谈、纳税辅导等方式督促纳税人自行改正风险；对于高风险纳税人，才移送税务稽查部门立案检查，因此选项D不符合题意，正确答案为ABC。4.基层税务机关推进市场主体开办“一件事一次办”改革，以下属于个体工商户开办税务端必办事项，已经纳入“一件事一次办”清单的有（）A.税务登记信息确认B.发票票种核定C.增值税一般纳税人登记D.税控设备初始发行参考答案：ABD解析：个体工商户开办时，多数为小规模纳税人，增值税一般纳税人登记不是开办的必办事项，只有纳税人主动申请才需要办理，因此不属于开办“一件事一次办”的必办内容，正确答案为ABD。5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，基层税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.应当设置账簿但未设置账簿的C.发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的参考答案：ABCD解析：以上四种情形均符合税收征管法关于核定应纳税额的规定，因此四个选项全部正确。6.基层税务机关开展纳税人缴费人权益保护工作，以下属于纳税人依法享有的权利有（）A.申请退还多缴税款权B.税收政策知情权C.税收执法监督权D.对税务机关作出的行政行为享有陈述权、申辩权参考答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，以上四项均为纳税人依法享有的合法权利，因此四个选项全部正确。7.2026年基层税务机关持续推进“非接触式”办税缴费，以下事项已经实现全程网上办的有（）A.增值税一般纳税人纳税申报B.增值税发票领用（邮寄配送）C.跨区域涉税事项报告D.税收完税证明开具参考答案：ABCD解析：目前全国税务系统已经实现95%以上的税费事项全程网上办，以上四个事项均已经实现全程网上办理，不需要纳税人到线下办税服务厅办理，因此四个选项全部正确。8.根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，基层税务机关在发票管理中有权实施下列检查行为的有（）A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事人询问与发票有关的问题和情况参考答案：ABCD解析：以上四种检查行为均符合发票管理办法的规定，属于税务机关发票管理的法定职权，因此四个选项全部正确。9.根据税收征管法对基层税务所行政处罚权限的授权，基层税务所可以依法作出下列行政处罚决定的有（）A.对个体工商户作出1000元罚款的处罚决定B.对企业作出1500元罚款的处罚决定C.对扣缴义务人作出2000元以下罚款的处罚决定D.对出口企业作出停止出口退税权的处罚决定参考答案：AC解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，基层税务所可以对个体工商户和未取得营业执照的经营单位以及扣缴义务人作出2000元以下罚款的行政处罚，停止出口退税权由县级以上税务机关作出，因此正确答案为AC。10.基层税务机关开展2025年度个人所得税综合所得汇算清缴辅导，下列个人中不需要办理年度汇算清缴的有（）A.年度综合所得收入不超过12万元，汇算清缴需要补缴税款400元的B.汇算清缴需要补缴税款600元，年度综合所得收入超过12万元的C.汇算清缴计算应退税额120元，纳税人自愿放弃退税的D.年度已预缴个人所得税税额等于年度应纳税额的参考答案：ACD解析：根据现行个人所得税综合所得汇算清缴政策，符合下列情形之一的纳税人不需要办理年度汇算：一是年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；二是年度汇算需补税金额不超过400元的；三是已预缴税额与年度应纳税额一致的；四是纳税人自愿放弃退税的。选项B中汇算清缴补税金额为600元，超过400元，且年度收入超过12万元，需要办理年度汇算，因此正确答案为ACD。某县税务局城区基层税务所管辖的某餐饮有限责任公司，为增值税小规模纳税人，2026年1月办理开业登记，主要从事餐饮服务，按季申报缴纳增值税和企业所得税，符合小型微利企业所得税优惠条件。2026年1季度，该公司取得餐饮服务不含税收入28万元，全部开具增值税普通发票；另外出租本店闲置门面取得不含税租金收入10万元，同样开具增值税普通发票。该公司1季度利润总额为3万元，从业人数12人，资产总额120万元，无纳税调整事项。请根据现行政策回答以下问题：（1）该公司2026年1季度应当缴纳多少增值税？请说明政策依据。（2）该公司2026年1季度应当预缴多少企业所得税？请说明政策依据。参考答案：（1）该公司2026年1季度合计不含税销售额为28万元+10万元=38万元，超过按季申报小规模纳税人30万元的增值税免税额度，因此需要缴纳增值税，应纳税额为0.38万元。政策依据：根据2025年延续的小规模纳税人增值税减免政策，2026年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（按季申报季度30万元以下）的增值税小规模纳税人免征增值税，超过免税额度的，所有适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。该公司取得的餐饮服务和不动产租赁收入均属于原3%征收率的应税收入，因此全额适用1%征收率，应纳税额=38×1%=0.38万元。（2）该公司应当预缴企业所得税0.15万元。政策依据：该公司从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，年应纳税所得额预计不超过300万元，符合小型微利企业条件，根据现行政策，2026年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该公司1季度利润总额3万元，无纳税调整，因此应预缴企业所得税=3×5%=0.15万元。2026年3月，某乡镇基层税务所税源管理人员在日常巡查中发现，辖区内从事建材零售的个体工商户李某，已经办理营业执照和税务登记，从2025年10月到2026年2月，连续5个月未办理纳税申报。税务所随即通过电子税务局向李某预留的手机号码发送了责令限期改正通知书，要求李某在15日内到税务所补申报，期限届满后李某仍未改正，税源管理员多次电话联系无法联系到李某本人，到其登记的经营场所查看，发现经营场所已经关闭转租，无法找到李某。请结合现行征管规定回答以下问题：（1）基层税务所对李某的行为应当如何处理？（2）如果李某后续被认定为非正常户，满足什么条件可以解除非正常户管理？参考答案：（1）基层税务所应当按照规定程序将李某认定为非正常户管理。根据《税务登记管理办法》规定，已办理税务登记的纳税人连续3个月未进行纳税申报，经税务机关责令限期改正后逾期仍不改正，且经税务机关实地检查，查无下落无法强制其履行纳税义务的，由税源管理部门制作非正常户认定书，存入纳税人档案，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，同时将非正常户认定信息对外公示，非正常户认定超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。本案中李某连续5个月未申报，经责令改正逾期不改正，查无下落，符合非正常户认定条件，因此基层税务所应当按照规定程序认定为非正常户。（2）根据现行征管便利化改革规定，被认定为非正常户的纳税人，只要就其逾期未申报行为接受税务行政处罚、缴纳罚款，并且补办了纳税申报、补缴了应缴的税款和滞纳金后，税收征管系统会自动解除非正常户状态，不需要纳税人专门向税务机关提出解除申请，也不需要基层税务人员人工审核办理解除手续，实现了非正常户解除全流程自动办理，极大方便了纳税人完成信用修复。基层税务机关办税服务厅接到市民张先生的咨询，张先生2025年11月在本市市区购买了一套家庭唯一住房，房屋买卖合同标注的不含增值税总价格为180万元，房屋建筑面积为120平方米，张先生属于首次购房，2026年1月收房后准备办理不动产权登